Застрахователни премии за хора с увреждания c. Пенсионни вноски и вноски за социално осигуряване. Специални условия на труд

Ако служител на организация получи увреждане, счетоводителят трябва да вземе предвид този факт при изчисляване на данъци и социални обезщетения, а служителят на персонала трябва да вземе това предвид при определяне на условията на труд на служителя с увреждания. По отношение на хората с увреждания, данък и трудовото законодателствосъдържат специални правила. В тази публикация Н.В. Фимина, адвокат и данъчен експерт, разглежда най-важните от тези правила.

Специални условия на труд

Характеристиките на регулирането на труда на хората с увреждания са установени от Кодекса на труда на Руската федерация, както и от Федералния закон от 24 ноември 1995 г. № 181-FZ „За социална защитахора с увреждания в Руска федерация“(наричан по-долу Закон № 181-FZ).

Лице с увреждания се счита за лице, което има здравословно разстройство с трайно разстройство на функциите на тялото, причинено от заболявания, последствия от наранявания или дефекти, което води до ограничаване на жизнената активност и предизвиква необходимост от неговата социална защита (част 1). на член 1 от Закон № 181-FZ). Признаването на гражданин като инвалид се извършва, когато медико-социална експертизапо начина, установен с Постановление на правителството на Руската федерация от 20 февруари 2006 г. № 95 „За реда и условията за признаване на лице с увреждания“ (наричано по-нататък Процедура № 95).

Инвалидността може да бъде установена за неопределено време или за определен период (който ще бъде посочен в сертификата). Когато периодът на инвалидност изтече, служителят ще трябва да донесе ново удостоверение за инвалидност. Ако това не се случи, можем да приемем, че служителят вече няма статус на инвалид.

Индивидуалната рехабилитационна програма е задължителна за работодателя. Изключение от това правило е случаят, когато самият човек с увреждания откаже да изпълни програмата.

За лице с увреждания от I или II група трябва да се установи намалено работно време - не повече от 35 часа седмично (част 1 от член 92 от Кодекса на труда на Руската федерация). Заплатата на тази категория работници трябва да се изчислява в същия размер като за пълната продължителност на седмичната работа (член 23 от Закон № 181-FZ).

За отбелязване на намалено работно време в листа за работно време се използва следното: буквен код „LC“, цифров код"21".

За инвалиди III групаНе се предвижда съкратено работно време.

На практика е възможна следната ситуация. Служителят представя на работодателя индивидуална рехабилитационна програма или медицинска справка, в която е посочено работно време по-малко от 35 часа седмично (по-малко от 40 часа, ако ние говорим заотносно хора с увреждания IIIгрупи). В този случай работодателят трябва да установи работен график на непълно работно време за служителя с увреждания (непълно работно време или непълна работна седмица).

Служител, който е диагностициран с непълен работно време, работи по-малко от други. Неговият труд се заплаща пропорционално на установеното време (или в зависимост от продукцията). В същото време продължителността на платения годишен отпуск не се намалява, процедурата за изчисляване на трудовия стаж не се променя и други права на служителя не се ограничават. Това е посочено в член 93 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Работниците с увреждания могат да бъдат ангажирани в нощен труд, извънреден труд, както и в почивни и неработни дни. почивни дни. Това е възможно само с тяхното писмено съгласие и при условие, че тази работа не е забранена по здравословни причини в съответствие с медицинско заключение. Тези правила произтичат от разпоредбите на членове 96, 113 от Кодекса на труда на Руската федерация.

IN действащото законодателствоРуската федерация е установила специални правила за предоставяне на отпуск на служители, признати за инвалиди по предписания начин. Осигурени са хора с увреждания от всяка група годишен отпускнай-малко 30 календарни дни(Член 23 от Закон № 181-FZ). Работодателят също е длъжен да предостави на работниците с увреждания, въз основа на писмено заявление от служителя, отпуск без заплащане. заплатиот семейни обстоятелстваи други уважителни причини до 60 календарни дни в годината (член 128 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Имайте предвид, че хората с увреждания не са сред лицата, които трябва да преминават годишен медицински преглед.

Осигуряват се задължителни годишни медицински прегледи за лица под 21-годишна възраст, заети с тежка работа и работа с опасни и (или) опасни условиятруд, както и при работа, свързана с трафика (член 213 от Кодекса на труда на Руската федерация), за лица под осемнадесет години (член 266 от Кодекса на труда на Руската федерация), както и за спортисти (член 348.3 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Данък върху доходите на физическите лица

Хората с увреждания от група I и II имат право на стандартно данъчно облекчение за данък върху доходите на физическите лица в размер на 500 рубли. на месец (подточка 2, точка 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Хора с увреждания на Великия Отечествена война, хората с увреждания в резултат на аварията в Чернобил и други категории хора с увреждания, изброени в параграф 1, параграф 1 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имат право на приспадане на данък върху доходите на физическите лица в размер на 3000 рубли. за всеки месец от данъчния период (клауза 1, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Стандартните данъчни облекчения намаляват само доходите на жителите, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13 процента (клауза 3 от член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Доходът, обложен с други данъчни ставки, не трябва да се намалява с размера на стандартните удръжки (клауза 4, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Статусът на получателя на дохода (резидент или нерезидент) трябва да се определя от броя на календарните дни, през които лицето действително е било в Русия през следващите 12 последователни месеца. Ако гражданин е бил на територията на Руската федерация най-малко 183 дни, той се счита данъчен резидент. Съответно към неговите доходи трябва да се прилагат ставките на данъка върху доходите на физическите лица, установени за местните лица.

Периодът на пребиваване на гражданин в Русия не се прекъсва само от периоди на пътуване в чужбина за краткосрочно (по-малко от шест месеца) лечение или обучение (клауза 2 на член 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Служителите с увреждания, които имат право на повече от едно приспадане от изброените стандартни данъчни удръжки върху личните доходи, получават едно приспадане - максималното.

Право на получаване на стандартни данъчни облекчения в размер на 3000 рубли. и 500 rub. не се ограничава до размера на доходите, получени през данъчния период (клауза 1 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Осигурителни вноски в извънбюджетни фондове

При начисляване на плащания и други възнаграждения през текущата година лицакоито са хора с увреждания от I, II или III група, изчислява работодателят застрахователни премиикъм държавните извънбюджетни фондове при намалена обща тарифа от 20,2% (клауза 3, клауза 1, клауза 2, член 58 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, наричан по-долу Закон № 212- FZ).

Правото на прилагане на намалени застрахователни премии зависи от датата, на която служителят е признат за инвалид. Тази дата е посочена в удостоверението за инвалидност.

Намалената ставка на застрахователната премия трябва да се прилага от 1-во число на месеца, в който служителят е получил увреждане.

Ако въз основа на резултатите от преглед (преглед) увреждането бъде отстранено от служител, тогава от 1-во число на този месец платецът на осигурителни вноски няма право да на този човекизползвайте намалени тарифи (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 22 юни 2010 г. № 1977-19).

Ако размерът на осигурителните вноски от плащания на хора с увреждания е по-висок от размера на осигурителните вноски, установен за организацията, е необходимо да се приложи следващото правило. Ако организацията има право да прилага намалена тарифа при изчисляване на застрахователните премии от плащания към целия персонал, тогава тя може да го прилага и при изчисляване на вноски от плащания към служители с увреждания (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 15 март , 2012 г. № 19-6/3012573-1842).

Вноски за задължително обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионални заболяваниятрябва да спазвате следните правила.

Работодателят има право да начислява тези вноски от плащания на служители с увреждания от всяка група в размер на 60 процента от осигурителния процент, установен от компанията. Това следва от член 2, параграф 1 от Федералния закон от 22 декември 2005 г. № 179-FZ и член 1 от Федералния закон от 30 ноември 2011 г. № 356-FZ.

Плащане на отпуск по болест

Право на обезщетения за временна нетрудоспособност имат:

• граждани на Русия;
• чужденци, постоянно или временно пребиваващи в Русия.

Чужденците, временно пребиваващи в Русия, нямат право на обезщетения.

Само осигурените лица имат право на обезщетения за отпуск по болест. Те включват по-специално служители, работещи в организация по трудови договори (част 1, член 2 от Федералния закон № 255-FZ от 29 декември 2006 г., наричан по-долу Закон № 255-FZ).

В съответствие с разясненията, одобрени със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 08.06.2010 г. № 428n, ръководителят на организацията, който е нейният единствен учредител (участник, акционер), с цел задължително социална осигуровкапри временна неработоспособност и във връзка с майчинство се прилага за служители, работещи по трудово правоотношение.

Това лице подлежи на задължително социално осигуряване наравно с работниците и служителите, работещи по трудово правоотношение. Това означава, че има право да получава обезщетения за временна нетрудоспособност.

Не всички работещи хора с увреждания получават обезщетения по един и същи начин. В този раздел трябва да разгледаме три различни ситуации, по отношение на които законодателството установява специална процедура за изчисляване на обезщетенията за временна нетрудоспособност:

• към момента на откриване на удостоверението за неработоспособност служителят не е бил инвалид, увреждането е възложено след заболяване (служителят е сключил безсрочен трудов договор или трудов договор с продължителност най-малко 6 месеца);
• в момента на отваряне работник по болесте бил с увреждане (служителят е сключил безсрочен трудов договор или трудов договор с продължителност най-малко 6 месеца);
• обезщетението се начислява на работник или служител с увреждане, с който е сключен срочен трудов договор за срок по-малък от 6 месеца.

В края на отпуска по болест служителят е диагностициран с увреждане за първи път

IN в такъв случайОбезщетенията за временна нетрудоспособност трябва да се изчислят в обща процедура(вижте диаграмата по-долу). Моля, имайте предвид, че ако служител се разболее, без да е инвалидизиран, листът за неработоспособност трябва да бъде изплатен за целия период на заболяването, преди да бъде определена групата на служителя. В този случай, когато се установи увреждане, периодът на временна неработоспособност завършва на датата, непосредствено предхождаща деня на регистрация на документите в институцията за медицински и санитарен преглед (наричана по-долу ITU). Това е посочено в параграф 28 от одобрената Процедура. със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 29 юни 2011 г. № 624n (по-нататък заповед № 624n).

Пример 1

Обезщетения за служители с увреждания

Изчислете обезщетенията за временна нетрудоспособност за служител с увреждания по същия начин, както за всички останали служители (вижте диаграмата).

Забележка:
* Отнася се за минималната работна заплата към датата на възникване застрахователно събитие(заболявания на служители).

** При изчисляване на обезщетенията на лица, които са били с увреждания към момента на застрахователното събитие, се прилагат ограничения за периода на изплащане на обезщетенията.

*** Ако през периода на фактуриране (или в една от годините на периода на фактуриране) служителят е бил в отпуск по майчинствоили родителски отпуск, той може да замени календарни години (или година) от изчислителния период с предходни календарни години (година) (част 1 на член 14 от Закон № 255-FZ).

**** При изчисляване на обезщетенията за лист за неработоспособност, издаден във връзка с трудова злополука и болестта, която е следствие от тази травма, лимит средни доходислужител за всяка година от двете предходни календарни години не се нуждае от максимална базова стойност за изчисляване на осигурителните вноски към Фонда за социално осигуряване на Руската федерация.

Служителите с увреждания попадат и в предвидените в законодателството случаи, когато работодателят не следва да начислява обезщетения (виж таблицата).

Таблица.

Случаи, когато не се изплащат обезщетения за временна нетрудоспособност*

Забележка:
* Освен това законът установява случаи, когато размерът на обезщетенията се намалява. Ако има едно или повече основания за намаляване на обезщетението за временна нетрудоспособност, обезщетението се изплаща на осигуреното лице в размер, който не надвишава минималната работна заплата за пълен календарен месец, като се вземе предвид регионалния коефициент (член 8 от Закон № 255 -FZ).

Специални изисквания са установени в действащото законодателство на Руската федерация само по отношение на периода на изплащане на обезщетение.

На лица с увреждания, с които е сключен безсрочен трудов договор или трудов договор за период от най-малко 6 месеца, обезщетенията за временна нетрудоспособност се начисляват:

до четири последователни месеца (ако временната неработоспособност продължава без прекъсване);

до пет месеца в една календарна година (с общо изчисление за годината).

Тези ограничения се прилагат за плащане за целия период на неработоспособност, като се вземат предвид дните, платени за сметка на работодателя. Това се потвърждава от служители на регионалните клонове на ФСС на Руската федерация (Фонд) в частни консултации (вижте например http://r51.fss.ru/answers/question/53725.shtml).

Това ограничение не важи за случаи на туберкулоза. В тази ситуация обезщетенията трябва да се начисляват за целия период на лечение - до установяване на възстановяване или увреждане.

Понятията „четири последователни месеца” и „пет месеца в една календарна година не са дефинирани в закона”.

Доста често срещана гледна точка (включително сред служителите на териториалните клонове на Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация) е, че 4 месеца подред са 120 календарни дни. Тоест Федералният фонд за социално осигуряване на Руската федерация няма да възстановява обезщетения, надвишаващи 120 календарни дни подред.

Според нас тази позиция не отговаря на изискванията на закона, тъй като броят на дните в периода от „четири последователни месеца” може да надвишава 120 и в това отношение няма изключения в разпоредбите на Закон № 255-FZ.

Ако обаче се страхувате от спорове с фонда, по-добре е да разберете позицията на вашия клон на FSS на Руската федерация по този въпрос.

Пример 2

Периодът „пет месеца в една календарна година“ винаги е 150 календарни дни.

Това заключение се потвърждава от арбитражната практика (вижте например Определение на Московския окръжен съд от 11 май 2010 г. № 33-9079/2010).

Ако през една календарна година служител с увреждания представи няколко удостоверения за неработоспособност в счетоводния отдел на работодателя, включително удостоверение, потвърждаващо период на заболяване, който е започнал през една година и е приключил през друга, трябва да се има предвид, че ограничението от пет месеца дължим отпуск по болест се изчислява точно според броя на дните неработоспособност, попадащи в рамките на съответната календарна година. Фактът, че застрахователното събитие е започнало миналата година, няма значение. Това се потвърждава от обяснения, публикувани на уебсайтовете на регионалните клонове на ФСС на Руската федерация.

Пример 3

Неотложен въпрос е как да се определи периодът на изплащане на обезщетенията за временна нетрудоспособност, ако служител с увреждания се е консултирал с лекар след работен ден.

Как може работодателят да разбере, че човек с увреждания има туберкулоза, след като диагнозата не е посочена в листчето за неработоспособност? В този случай трябва да се ръководите от следните правила. В реда „Причина за неработоспособност” на листчето за неработоспособност в първите две клетки се посочва съответният двуцифрен код. Ако имате туберкулоза, се посочва кодът "11". На задна странадокументът посочва, че кодът „11“ се задава, когато социалните значително заболяване, тоест включен в списъка на болестите, одобрен. Постановление на правителството на Руската федерация от 1 декември 2004 г. № 715.

Има сключен договор с лице с увреждане за срок по-малък от 6 месеца

По правило срочният трудов договор се сключва в случаите, когато трудовото правоотношение не може да бъде установено за неопределено време, като се вземе предвид естеството на работата или условията за нейното изпълнение (чл. 58, 59 от Кодекс на труда на Руската федерация).

Например, срочен трудов договор може да бъде сключен със служители, които:

• извършват временна, неотложна, сезонна работа;
• приети да извършват работа извън нормалните дейности на организацията (монтаж, инсталация и др.);
• се приемат за извършване на конкретна работа (когато е невъзможно да се определи датата на завършване) и др.

Пълният списък на тези ситуации е даден в член 59 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Максималният срок на срочния трудов договор е не повече от пет години, а минималният не е установен със закон. Това следва от разпоредбите на член 58 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Ако е сключен трудов договор със служител с увреждания за период по-малък от шест месеца, той може да получи не повече от 75 календарни дни отпуск по болест (част 4, член 6 от Закон № 255-FZ).

Ограничението не важи за случаи на туберкулоза. За това заболяване трябва да се начисляват обезщетения за временна нетрудоспособност за целия период на лечение - до установяване на възстановяване или увреждане (част 4, член 6 от Закон № 255-FZ).

Пример 6

Ако временната неработоспособност на служителя продължава след изтичане на трудовия договор (например служителят се е разболял в последния работен ден), обезщетенията също трябва да се начисляват за всички дни на неработоспособност (но не повече от 75 календарни дни).

Обезщетения, свързани с раждане на дете

Обезщетения, свързани с раждане на дете, се изплащат на служител с увреждания по общия ред. Този служител има право на плащане (в случаите, предвидени от действащото законодателство на Руската федерация):

• еднократна полза за регистрация с ранни датибременност;
• обезщетения за майчинство;
• еднократна помощ при раждане на дете;
• месечна помощ за отглеждане на дете.

Трябва да се има предвид, че ако жена, която има право на отпуск по майчинство, продължи да работи, тогава няма основание за изплащане на обезщетение за майчинство за периода на работа, който съвпада с периода на отпуска. В съответствие с Федералния закон от 16 юли 1999 г. № 165-FZ „За основите на задължителното социално осигуряване“ предназначениеОбезщетенията за майчинство са компенсация за загубени доходи във връзка с отпуск по майчинство и съответно изплащането на обезщетения за майчинство и задържането на заплатите за същия период от време не са предвидени от действащото законодателство.

По този начин, ако една жена, докато е в отпуск по майчинство (с удостоверение за неработоспособност за бременност и раждане), продължава да работи, тогава обезщетенията за майчинство не трябва да се изплащат през периода на работа по време на отпуск по майчинство, тъй като за периода на работа, който съвпада с отпуска по майчинство, изплащат се заплати. Назначаването и изплащането на посоченото обезщетение ще започне от деня, в който жената действително е в посочения отпуск.

В законодателството са установени други правила относно обезщетенията за отглеждане на деца, които се изплащат, докато служителят е в отпуск за отглеждане на дете. Служителят остава допустим за обезщетения, ако работи на непълно работно време или работи от вкъщи.

Уволнение

След като служителят бъде признат за инвалид, работодателят незабавно се изправя пред въпроса дали е възможно и необходимо да уволни такъв служител.

Важно е да се има предвид, че групите с увреждания II и III се считат за работници (клаузи 9, 10, параграфи „ж“, клауза 6 от Класификациите и критериите, одобрени със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от декември 23, 2009 № 1013n). Същото важи и за I група инвалидност с I и II степен на инвалидност трудова дейност.

Ако служител е признат за лице с увреждания от I група с работоспособност от 3-та степен, той вече не може да работи. В този случай Бюрото на ITU констатира пълната загуба на трудоспособността на лицето с увреждания и не включва никакви препоръки за работа в неговата индивидуална програма за рехабилитация. В този случай работодателят трябва да прекрати трудовия договор със служителя на такова основание като признаване на служителя за напълно неработоспособен в съответствие с медицинско заключение (клауза 5, част 1, член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация, Определение Конституционен съд RF от 15 юли 2010 г. № 1004-О-О). При уволнение на служителя трябва да бъде изплатено обезщетение в размер на средната заплата за две седмици (член 178 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Ако служителят е представил на работодателя удостоверение за инвалидност и индивидуална рехабилитационна програма, от която следва, че извършваната работа е противопоказана за него, той трябва:

• или да го преместите на друга работа;
• или да го уволни, ако откаже да бъде преместен на подходящи свободни работни места или тяхното отсъствие (клауза 8, част 1, член 77 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Във всички останали случаи, след установяване на увреждане, служителят може да продължи да работи както преди.

Инвалидите от Великата отечествена война и хората с увреждания от бойни действия в защита на Отечеството имат преференциално право да останат на работа в случай на намаляване на числеността или персонала (част 2 на член 179 от Кодекса на труда на Руската федерация). ). Важно е да се отбележи, че законодателството не установява никакви ограничения по отношение на уволнението на лице с увреждания поради повторно неизпълнение на служебните задължения.

Неизпълнението на трудовите задължения е нарушение на изискванията на трудовото законодателство, задълженията по трудов договор и местните разпоредби.

По-специално такива нарушения са:

• отсъствие от работа или работно място без основателна причина;
• отказ на служител да изпълнява трудови задължения без основателна причина поради промени в трудовите стандарти (член 162 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• отказ или укриване на служител без основателна причина от медицински преглед, ако е задължително за него;
• отказ на служител да премине през работно време без основателна причина специално образованиеи полагане на изпити по охрана и безопасност на труда, ако това необходимо условиеразрешение за работа.

Това следва от параграф 35 от Резолюцията на пленума върховен съд RF от 17 март 2004 г. № 2.

Ако служител е скрил факта, че е инвалид

При сключване на трудов договор лицето, което кандидатства за работа, трябва да представи на работодателя:

• паспорт или друг документ за самоличност;
• трудова книжка, с изключение на случаите, когато трудовият договор се сключва за първи път или служителят започва работа на непълно работно време;
• осигурителен сертификат за държавно пенсионно осигуряване;
• документация военна регистрация- за военнослужещите и подлежащите на наборна военна служба;
• документ за образование, квалификация или специални знания - при кандидатстване за работа, за която се изискват специални знания или специална подготовка.

Документ, потвърждаващ факта на увреждане, в този списъкнеопределено. Следователно на практика такава ситуация е възможна. Когато кандидатства за работа, служителят крие увреждане, например, за да получи обезщетения за временна нетрудоспособност в по-голям размер.

Работодателят не е длъжен самостоятелно да предприема мерки, за да установи дали даден гражданин е с увреждане или не.

За наличието на увреждане, както и за противопоказанията и налични видовеработата на лице с увреждания може да бъде открита само:

• от удостоверение за медико-социален преглед, което посочва групата на увреждане и степента на ограничаване на работоспособността;
• от индивидуална програмарехабилитация на лице с увреждания.

Ако лице с увреждания не представи тези документи на работодателя, той няма да получи обезщетенията за хора с увреждания, предвидени в действащото законодателство на Руската федерация. Работодателят не може да носи отговорност за това.

Административно нарушение е незаконно, виновно действие (бездействие) на физическо или юридическо лице, за което Кодексът за административните нарушения на Руската федерация е установил административна отговорност. Юридическо лице е признато за виновно в извършване на административно нарушение, ако се установи, че е имал възможност да спазва правилата и разпоредбите, за чието нарушение се носи административнонаказателна отговорност, но това лице не е взело всички зависещи от него мерки за спазването им. Това следва от разпоредбите на чл.2.1. Кодекс за административните нарушения на Руската федерация. В този случай работодателят не носи вина за неспазване на законовите изисквания и следователно няма да има отговорност.

Полза 60 във формуляр 4-FSS посочени само от определени категории притежатели на полици. Какво е полза 60? Кой има право да го използва? И как правилно да посочите тази полза в 4-FSS? Прочетете нашата статия за подробности.

Какво е полза 60 в 4-FSS?

„Обезщетение 60” означава правото за намаляване на действащите тарифи за вноски за злополуки с 60% за определени категории застраховани лица.

Списъкът на притежателите на полици, които имат право да се възползват от преференциалните ставки, е представен в законите „За застрахователните тарифи...“ от 22 декември 2005 г. № 179-FZ и от 14 декември 2015 г. № 362-FZ. Въз основа на този списък те могат да бъдат разделени на 2 категории и представени под формата на визуална диаграма:

Актуалните тарифи за „нещастни“ вноски можете да намерите в материал за справка.

В коя таблица на 4-FSS трябва да посоча полза 60?

В 4-FSS няма отделна таблица за посочване на изчисления за обезщетение 60. Общите данни, отчитащи тази полза, се генерират и проверяват въз основа на информацията, предоставена в таблица 6.

За да не се объркате в допълнителните обяснения, вижте фигурата по-долу. Това показва, че застрахователите от категория 2, които имат право да намалят тарифната ставка за нараняване с 60% за всички облагаеми плащания в полза на своите служители, когато създават 4-FSS в счетоводната програма (например в 1C) над таблица 6 просто поставете отметка „Установена е отстъпка от 60%“. Когато впоследствие изтеглите и изпратите отчета по електронен път, счетоводната програма ще запише това състояние в предадените данни. За получаващата страна (FSS) квадратчето с отметка ще покаже, че трябва да се провери правилността на изчисляването на вноските, като се вземе предвид обезщетение 60.

Ако полето за отметка над таблица 6 е маркирано от притежателите на полици, класифицирани като категория 1, тогава програмата за проверка автоматично ще генерира грешка, тъй като притежателят на полицата ще изчисли и включи в ред 2 на таблица 7 само за плащания в полза на хора с увреждания и програмата ще изчисли вноските за обезщетение 60 за всички плащания.

Следователно организациите и индивидуалните предприемачи, които извършват плащания на служители с увреждания, не трябва да поставят отметка в квадратчето над таблица 6, когато попълват 4-FSS в счетоводната програма. За да може програмата да вземе правилно предвид информацията за преференциалните плащания, притежателите на полици от категория 1 трябва да подчертаят сумите на възнаграждението, изплатено на служители с увреждания и обложено с данък, като се вземе предвид обезщетение 60, на отделна страница 4.

Когато ръчно попълвате 4-FSS и го изпращате на FSS на хартиен носител, притежателите на полици от категория 2, както и притежателите на полици от категория 1, не е необходимо да поставят отметки в квадратчета за полза 60. Тъй като в хартиената версия на този формуляр, въведена със заповедта на FSS „За одобряване на формуляра за изчисление...“ от 26.02.2015 г. № 59, няма специални места (квадрати) за поставяне на квадратчета за отметка за полза 60. Те могат се вижда само при попълване на 4-FSS в счетоводни програми и в програми за генериране на онлайн отчети.

Можете да намерите хартиената версия на 4-FSS в статията .

Как да проверя дали полза 60 е посочена правилно в 4-FSS?

За да разберем по-добре обясненията относно правилността на посочване на полза 60 в 4-FSS, нека преминем към разглеждане на прост пример.

Пример

Счетоводителят формира 4-FSS за две компании:

• обществена организация на хората с увреждания" Правна помощ» - отнася се за застраховани от категория 2;
• LLC "Адвокат Профи" принадлежи към категория 1 застрахователи, тъй като организацията има служители с увреждания в своя персонал.

Ставката за вноски за наранявания и в двете организации е определена на 0,2%. Няма отстъпки и надценки по тарифата.

Въз основа на резултатите от първото тримесечие на 2016 г. организациите са извършили следните плащания на служителите:

Когато попълвате и проверявате 4-FSS за OIO „Правна помощ“ в счетоводната програма, трябва да се уверите, че са изпълнени следните условия:

При попълване и проверка на 4-FSS за Lawyer Profi LLC, счетоводната програма следи за спазването на следните условия:

С изключение на една подробност: притежателите на полици, принадлежащи към категория 2, вместо вече познатата отметка за полза 60, трябва да изберат думата „Да“ от предложения списък. Това може да се види визуално на снимката по-долу:

Резултати

При посочване на полза 60 в 4-FSS обществени организациихора с увреждания или създадените от тях институции, квадратчето за отметка „60% обезщетение е установено“ е поставено над таблица 6. Ако горепосочените организации попълнят ръчно 4-FSS и го представят на хартия, тогава не е необходимо да се правят бележки относно приложеното обезщетение 60. Организации и индивидуални предприемачи, които не са свързани с горепосочените институции, но наемат работа на хора с увреждания, не поставят отметка в полето за обезщетение 60 в 4-FSS. За отчитане на обезщетенията е достатъчно да се подчертаят сумите на възнагражденията, изплатени на служителите с увреждания, в ред 4 на таблица 6.

Застрахователните премии за хора с увреждания са по-ниски, отколкото за редовни работници. В някои случаи обаче компаниите имат право да прилагат намалени ставки за всички служители, които са дори по-ниски от ставките за хора с увреждания. В тази статия ще разгледаме подробно изчисляването на застрахователните премии за хора с увреждания, включително в нестандартни случаи.

Застрахователни премии за хора с увреждания през 2013 г

За хората с увреждания се прилагат намалени застрахователни премии, които са дадени по-долу.

Тарифи за социално осигуряване за хора с увреждания през 2013 г.:

Вноски от NS и PP – 60% от общите тарифи;

Тарифата на Фонда за социално осигуряване за инвалиди за ОСС при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство е 2,4%.

Нестандартни ситуации при изчисляване на застрахователни премии за хора с увреждания

Нека разгледаме ситуацията: организацията има право на намалени ставки при изчисляване на застрахователните премии от плащания към всички свои служители. Например, тя прилага опростяване и се занимава с преференциален вид дейност - клауза 8, част 1, чл. 58 от Закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. (наричан по-долу Закон № 212-FZ). В същото време в организацията работят хора с увреждания, от чиито плащания също могат да се плащат вноски по намалени ставки, но по различни ставки, които са предназначени специално за хора с увреждания - клауза 3, част 1, част 2 на чл. 58 от Закон № 212-FZ. И коя тарифа трябва да се прилага за плащания на служители с увреждания: намалена „опростена“ ставка (както за всички останали служители на опростен работодател) или намалена ставка за „инвалиди“?

Този въпрос е възниквал и преди. Но през 2011 г. намалените тарифи за опростените работници бяха по-високи от тарифите за работниците с увреждания. Следователно беше по-изгодно да се изчислят вноските за такива служители, използвайки тарифи за „инвалиди“, отколкото използване на „опростени“ тарифи. Министерството на здравеопазването и социалното развитие обясни, че вноските от плащанията на хората с увреждания трябва да се изчисляват по намалена ставка, установена специално за тях - писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 18 март 2011 г. N 871-19. Тоест предлага да се използват по-ниски тарифи.

От 2012 г. тарифите за опростените бенефициенти станаха по-ниски от тарифите за плащания за хора с увреждания. Общата тарифа при изчисляване на вноските от плащанията към обикновените служители вече е 20%. Общата тарифа на застрахователните премии за хора с увреждания остава на нивото от миналата година - 20,2% - части 2-4 на чл. 58 от Закон № 212-FZ.

Изводът е очевиден: застрахователните премии за тарифите за „инвалиди“ ще бъдат по-високи, отколкото за „опростените“ тарифи. Така че сега няма смисъл да се прилагат специални тарифи за „инвалиди“, ако работодателят има право да изчислява вноските на всички свои служители с още по-ниска ставка.

Но как ще реагират инспекторите на това? Вече в различни клонове Пенсионен фондинспекторите дават противоположни съвети. Някои препоръчват да се плащат застрахователни премии за хората с увреждания, както за обикновените служители. Други настояват за използването на специални тарифи за „инвалиди“. Някои видяха в миналогодишното писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие от 18 март 2011 г. N 871-19 ограничение за използването на общи намалени тарифи при изчисляване на вноски от плащания на служители с увреждания.

Експерти от списание Main Book се обърнаха към специалисти от Министерството на здравеопазването и социалното развитие за разяснение.

От авторитетни източници

КОТОВА ЛЮБОВ АЛЕКСЕЕВНА - заместник-директор на Департамента за социално осигуряване и държавна сигурност на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия:

„Ако застрахователят има право да прилага намалена тарифа при изчисляване на застрахователните премии за плащания на всички свои служители, тогава той може да го прилага и при изчисляване на премии за плащания на служители с увреждания.

Основното е да потвърдите правото си да прилагате намалена тарифа. Така че, ако говорим за тези, които използват опростени тарифи, то те трябва да отговарят на условията за прилагане на преференциални намалени тарифи. Техният вид дейност трябва да бъде включен в списъка от клауза 8, част 1, чл. 58 от Закон N 212-FZ, а делът на приходите от тази дейност трябва да бъде най-малко 70% в общ обемдоходи - част 1.4 от чл. 58 от Закон № 212-FZ."

Както виждаме, Министерството на здравеопазването и социалното развитие не възразява срещу изчисляването на вноските от плащанията на служителите с увреждания на по-ниски ставки (разбира се, от тези, на които работодателят има право). И ако общата ви намалена тарифа е по-малка от 20,2%, тогава вноските за всички служители могат да бъдат изчислени еднакво - без да ги разделяте на хора с увреждания и други служители. Между другото, подобна ситуациясе разви не само сред получателите на обезщетения, но и по-специално сред аптеките на UTII и ИТ компаниите.

Между другото, ако през 2012 г. загубите правото да използвате преференциални „опростени“ тарифи, ще трябва да преизчислите всичко по редовни тарифи. Но можете да преброите вноски от плащания на хора с увреждания на по-ниски ставки за „инвалиди“. В крайна сметка те по никакъв начин не зависят от вида дейност на организацията.

Все още имате въпроси относно застрахователните премии за хора с увреждания?

Служителят донесе удостоверение за инвалидност, след което има право да разчита на определени обезщетения. Ще ви кажем какво трябва да запомните, ако човек носи удостоверение за инвалидност. А също и в какъв ред се изчисляват данъците и вноските върху плащанията на хората с увреждания.

Промени в работното време

Условията на труд на хората с увреждания се определят от редица членове Кодекс на труда RF и посочени в член 23 Федерален законот 24 ноември 1995 г. № 181-FZ „За социалната защита на хората с увреждания в Руската федерация“. По този начин не можете да инсталирате в колектив или трудов договорусловия на труд, които влошават положението на хората с увреждания в сравнение с останалите работници. По-специално, като заплати, работно време и време за почивка, продължителността на годишния и допълнителния платен отпуск.

За хората с увреждания от група I и II се предоставя намалено работно време (не повече от 35 часа седмично) при запазване на пълно заплащане.

Включете хората с увреждания в извънреден труд, работата през почивните дни и през нощта е възможна само с тяхно съгласие и при условие, че не им е забранена по здравословни причини. В този случай институцията е длъжна да информира писмено служителя за правото му да откаже тези видове работа.

Право на продължителен отпуск

На хората с увреждания се предоставя годишен отпуск от най-малко 30 календарни дни. Право на удължен отпуск има всеки работник или служител с увреждане, независимо дали е имал увреждане през цялата работна година, за която получава отпуск. Освен това продължителността на ежедневната работа (смяна) се определя от него в съответствие с медицинско заключение (член 94 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Освен това хората с увреждания имат право на дългосрочен отпуск без заплащане - до 60 календарни дни в годината (член 128 от Кодекса на труда на Руската федерация). Служител с увреждания може да ползва такъв отпуск през работната, а не през календарната година.

Ако служителят не упражни правото си на полагащия му се неплатен отпуск през текущата работна година, този отпуск не се прехвърля за следващата година.

Работа при опасни условия на труд

Редица вредни производствени фактори, надвишаващи нормата, са противопоказание за наемане на работа на хора с увреждания. При наемането им на работа трябва да се ръководи от санитарните правила SP 2.2.9.2510-09 “ Хигиенни изискванияза условията на труд на хората с увреждания. Санитарни правила"(одобрен с постановление на главния държавен санитарен лекар на Руската федерация от 18 май 2009 г. № 30).

Гаранции при уволнение

Трудовото законодателство по отношение на хората с увреждания дава гаранции при намаляване на числеността на персонала в организацията.

Преференциалното право да останат на работа в случай на намаляване на броя или персонала на служителите с еднаква производителност и квалификация на труда, сред другите категории работници, посочени в член 179 от Кодекса на труда на Руската федерация, имат:

• граждани, които са получили трудова злополука или професионална болест по време на работа при даден работодател;
• хора с увреждания от Великата отечествена война;
• военноинвалиди в защита на Отечеството.

Освен това посочени лицахората с увреждания в резултат на аварията в Чернобил имат преференциално право да останат на работа в случай на намаляване на числеността или персонала (клауза 7 на член 14 от Закона на Руската федерация от 15 май 1991 г. № 1244 -1 „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на аварията в атомната електроцентрала в Чернобил“).

Данъци и вноски от плащания на хора с увреждания

За хората с увреждания от група I и II се предоставя стандартно данъчно приспадане „за себе си“ в размер на 500 рубли. (Член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За граждани от военнослужещите, станали инвалиди I, II или III група поради нараняване, сътресение или нараняване, получени при защита на СССР, Руската федерация или при изпълнение на други задължения военна служба, размерът на данъчното приспадане е 3 хиляди рубли.

За да получи приспадане, служителят трябва да напише заявление и да представи документи, които му дават право на преференциални удръжки.

Институцията, в която работи лице с увреждания, има право да начислява застрахователни премии за трудови злополуки и професионални заболявания от доходите му в размер на 60 процента от осигурителните ставки, прилагани от организацията. Това е установено от член 2 от Федералния закон от 1 декември 2014 г. № 401-FZ „За застрахователните тарифи за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания за 2015 г. и за плановия период 2016 и 2017 г.“ Но преференциалните тарифи за други вноски в извънбюджетните фондове са премахнати от 2015 г.

Болнични обезщетения

Плащането на отпуск по болест за хора с увреждания също има свои собствени характеристики. На служител, признат за лице с увреждания по установения ред, се изплащат обезщетения за временна нетрудоспособност (с изключение на туберкулоза) за не повече от четири месеца подред или пет месеца в една календарна година. Ако тези лица се разболеят от туберкулоза, болничните обезщетения се начисляват до деня на възстановяване на работоспособността или до деня на преразглеждане на групата за инвалидност поради туберкулоза (част 3, член 6 от Федералния закон от 29 декември 2006 г. 255-FZ).

F.I. Семиткин,

консултант по ТРЗ, социални придобивки и данъчни въпроси

През 2017 г. настъпиха промени в реда за прехвърляне на задължителните плащания към Фонда за социално осигуряване (ФОС). Таксите за наранявания са единственият вид такси, които не са засегнати от нововъведенията. По-голямата част от плащанията сега се контролират от Федералната данъчна служба (FTS). Администрирането на тези задължителни вноски обаче все още се извършва от служители на FSS.

Нека да разгледаме как се обработват застрахователните премии срещу злополука през 2018 г. Къде да ги изпратим и кога? Какъв е редът за отчитане и упражняване на контрол.

Промени 2018г

Преразпределението на функциите за приемане на вноски доведе до факта, че сега те трябва да бъдат прехвърлени на два органа:

1. в частите на FSS, свързани с отпуск по болест и майчинство;
2. Все още се превеждат пари към пенсионния фонд и фонда за задължително медицинско осигуряване индивидуални предприемачиза мен.

Процедурата за уреждане е законово закрепена в специална глава от Данъчния кодекс. Това доведе до факта, че тези вноски вече се приравняват към движението бюджетни средства, тоест те са предмет на съответните изисквания:

• относно правилата за регистрация;
• включително използването на специални детайли.

Къде да прехвърля

Платците са длъжни да плащат всички вноски, описани в Данъчния кодекс, по сметките на съответния клон на Федералната данъчна служба:

• на мястото на регистрация;
• по местонахождението на клона, който води отделно счетоводство;
• Индивидуалните предприемачи се ръководят от адреса на регистрация.

Плащанията трябва да се извършват за всеки вид вноска поотделно (както досега). Въпреки това през 2018 г. трябва да използвате данните, предвидени за бюджетни вноски. Данъкът за нараняване се прехвърля съгласно старите правила:

• до клона на Фонда за социално осигуряване, където е регистриран платецът;
• по местонахождението на обособения клон;
• по местоживеене на индивидуалния предприемач (само благотворителни).

Помощ: няма промяна в кодирането на този вид вноски. BCC остава същият:

• 393 1 02 02050 07 1000 160 - за редовен трансфер;
• 393 1 02 02050 07 3000 160 - за превод на глоби;
• 393 1 02 02050 07 2100 160 - неустойки;
• 393 1 17 06020 07 6000 180 - за благотворителен превод.

Променени ли са сроковете?

Съгласно нормативните изисквания таксата „злополука” трябва да бъде заверена по сметката на КСО до 15-то число на месеца, следващ отчетния.

Забележка: ако датата на проверката е уикенд или празник, преводът трябва да бъде изпратен на следващия работен ден.

Кой колко трябва да плати?

Служителите на Фонда за социално осигуряване отговарят за изчисляването на вноските. Конкретните показатели зависят от:

• основен вид дейност (посочена в документите за регистрация);
• права на обезщетения;
• тарифи за таксите.

В същото време Фондацията има следните правомощия:

• вземете предвид постъпленията от всеки платец;
• контролира коректността на депозитите;
• представят фактури за плащане;
• изискват разяснения от притежателите на полици по теми, свързани с трансфери.

Как да разберете тарифата

Закон № 179-FZ (2005) установи 32 тарифни плана в зависимост от нивото на риск на работниците. Параметрите за залагане в тях са разпределени в диапазона от 0,2% до 8,5%.

Забележка: тъй като фондът изплаща средства във връзка с трудови злополуки, е справедливо вноските да се разпределят според степента на риск за работниците.

Таблица на тарифите, съответстващи на рисковите фактори

Пример

Три предприятия решиха да разберат своите тарифни ставки:

1. Sirius LLC, занимаващо се със сладководен риболов. OKVED - 22.03.4.
2. ООО "Делта" Основната дейност е добив на глина. OKVED 08.12.2.
3. Alpha LLC отглежда зърнени култури. OKVED 01.11.1 17.

Определяме класа profrisk с помощта на таблицата:

справка

Фондът изчислява размера на таксите за 2018 г. въз основа на подадените от платеца данни.Информацията трябва да бъде предоставена до 15 април. Пакетът включва:

• декларация, потвърждаваща основния вид дейност;
• обяснителен баланс (за LLC);
• копие от документа за регистрация.

Освен това правителството с решение № 551 забрани от 01.01.2017 г. да се оспорват тарифите, установени от Фонда за социално осигуряване за такси за наранявания.

Изтегляне за преглед и печат:

Формула за изчисление

Отговорностите са разпределени към 2018 г., както следва:

• Фондът определя тарифен план на платеца и информира за него;
• счетоводителят на последния е длъжен да изчисли размера на вноската и да преведе средства;
• Държавната агенция си запазва правото да проверява коректността на операциите.

За изчисленията се използва проста формула:

Svz = Bn x T, където:

• Свз - необходимата сума за превод;
• Bn - облагаем;
• Т - тарифа.

Какво е включено облагаемибаза

Правят се удръжки от фонд работна заплата. Включва начисления в полза на лица, с които са сключени споразумения:

• труд;
• гражданско право (има изключения).

в облагаемибаза включва:

• приходи;
• размери на премии и надбавки;
• обезщетение за неизползвани дни отпуск.

От базата се изключват следните плащания в полза на работниците:

• държавен капацитет;
• начисления за съкращаване на персонала;
• целева финансова помощ;
• надбавка за работа в особено опасни условия;
• заплащане за посещаване на курсове за напреднали.

Пример

Gorny LLC се занимава с отглеждане на коне. OKVED - 01.43.1:

1. Profrisk клас - 25.
2. През април счетоводният отдел начисли печалба на работниците в размер на 1 230 000 рубли. , включително:
   1. помощ по математика- 35 000 rub. .
   2. за завършване на курсове - 10 000 рубли .
3. Изчисляване на вноската за април:
4. (1 230 000 рубли - 35 000 рубли - 10 000 rub.. ) x 4,5% = 53 325 rub.

Относно ползите

За добросъвестните данъкоплатци Фондът може да предложи преференциална ставка върху таксите за телесни повреди. Размерът му е ограничен до 40% отстъпка.Освен това, ако компанията наема хора с увреждания, техните вноски могат да подлежат на отстъпка от 60%.

Помощ: за установяване преференциална тарифаза следващата година трябва да подадете молбата си преди края на ноември на текущия период. Тоест през 2018 г. вече няма да може да се получи.

Размерът на отстъпката зависи от следните показатели:

• брой на нараняванията на 1000 работници;
• брой дни неработоспособност;
• наличие на нарушения:
  • процедура за отчитане;
  • срокове за извършване на задължителните плащания;
• опит на платеца.

Пример

Garant-Stroy LLC се занимава с проектиране (OKVED - 74.20). Компанията получи 20% отстъпка от КСО за 2018г. За април са направени следните начисления:

• заплата 400 000 rub. ,
• включително хора с увреждания 85 хиляди рубли.

Определяне на размера на вноската:

1. Според класификатора OKVED принадлежи към клас 1. Размерът на "травматичния" процент е 0,2%.
   • с отстъпка:
     • общо: 0,2 - 0,2×20% = 0,16%.
     • за хора с увреждания: 0,2 - 0,2×60% = 0,08%.
2. Вноските се изчисляват на два етапа:
   • общо: (400 000 рубли - 85 000 rub.. ) х 0,16% = 504 rub. .
   • за хора с увреждания: 85 000 рубли. х 0,08% = 68 rub.
3. Общо за прехвърляне: 504 rub. + 68 rub. = 572 rub. .

Как индивидуален предприемач плаща „травматична“ такса?

Законодателството установява, че индивидуалните предприемачи плащат следните суми на Фонда за социално осигуряване:

• за себе си доброволно въз основа на споразумение с Фонда;
• за наемни работници задължително в размер:
  • общ;
  • преференциални.

Тарифните планове са определени както следва:

Докладване на „нещастна“ колекция

През 2018 г. отчетните форми за тези видове трансфери се промениха. Сега те са предадени на две организации:

• в касата за обществено осигуряване до 20-о число на хартиен носител и до 25-о число на електронен носител;
• Предоставя се обобщен доклад на Федералната данъчна служба, включително такса за травма:
  • до 30-тия ден след отчетния период.

Защо контролът беше прехвърлен на данъчния орган

Причината за преразпределението на контролните функции между държавните агенции е слабата събираемост на задължителните плащания. Федералната данъчна служба се доказа като най-добрият организатор на работа с платците. Затова на 15 януари 2016 г. президентът на Руската федерация подписа Указ № 13. Документът прехвърля контролната функция на Федералната данъчна служба.

Помощ: освен такси за травмиОт 2018 г. данъчните власти следят вноските за следните видове осигуровки:

• пенсия;
• медицински;
• социални за временна нетрудоспособност и майчинство.

Изтегляне за преглед и печат:

Гледайте видеоклип за застрахователните премии