Hüvitised tollimaksude ja maksude tasumisel. Hüvitised tollimaksude tasumisel. Maksusoodustused piiri ületamisel

Tollimaksude tasumise soodustusi kasutatakse riigilõivude, maksude koormuse vähendamiseks või kauba või isiklike asjade transportimise lihtsustamiseks eksportimisel või importimisel. Kehtib juriidilistele isikutele ja kodanikele. Reguleeritud Viini konventsiooni, tolliseadustiku ja muude Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide ja määrustega.

Jooksvad tollimaksed ja nende kujunemine

Maksed võivad olla ekspordi- ja impordimaksed, kohustuslikud ja kaudsed. Need sisaldavad:

• tollimaks on kaupade ja asjade üle piiri toimetamisega kaasnev kohustuslik makse;
• tollimaksud - tollile kohustuslik tasumine vabastamise, saatmise ja muude nõutavate toimingute eest;
• Käibemaks - Venemaale sisenevatele kaupadele. Reguleeritud Vene Föderatsiooni tööseadustiku ja maksuseadustikuga (kaudne);
• aktsiisid - maksud tarbekaupadelt (tubakatooted, alkohol, autod, mootorrattad, bensiin, diislikütus ja õlid). Reguleeritud siseriiklike õigusaktide ja tööseadustikuga (kaudne).

Tasud erinevate kaubagruppide ja toodete Venemaale impordi eest kaitsevad siseturgu konkurentide eest, ekspordi puhul reguleerivad need väliskaubandustegevust riigis. Vahendid lähevad föderaaleelarvesse ja on viimastel aastatel moodustanud sellest suurema osa.

Kohustuslike maksete suurus sõltub tollimaksumääradest ja toote tüübist. Hinnad võivad olla:

1. väärtuseline- määratakse protsendina kauba kehtestatud tolliväärtusest;
2. spetsiifiline- kindlat tüüpi toote jaoks kindlaksmääratud summad,
3. kombineeritud- määratakse imporditud esemete maksumuse ja koguse alusel.

Hinnad on kehtestatud kõikidele tootekategooriatele ja neid reguleerivad Vene Föderatsiooni valitsus ja EMÜ.

Lisaks on tollimaksud hooajalised, kehtestatud perioodiks kuni kuus kuud ja neid kasutatakse näiteks põllumajandussaaduste kiireks ekspordiks. Erimaksed on oma olemuselt kaitsvad. Seega spetsiaalsed on suunatud meie siseturu kaitsmisele impordi domineerimise eest, dumpinguvastased - kui need kahjustavad kodumaist tootjat, viivad importtoodete hinnad eksportiva riigi tasemele, kompenseerivad - maksete eesmärk on vähendada. impordi konkurentsivõime siseturul.

Organisatsioonide ja üksikettevõtjate poolt müüdavate toodete importimisel tasutakse käibemaksu ja aktsiisi.

Mõiste "hüvitis" tähendab erandit kehtivatest reeglitest, mille eesmärk on pakkuda leevendust piirkonnas, kus seda antakse.

Vastavalt tolliliidu tolliseadustiku artiklile 74 kohaldatakse tollimaksude suhtes leebemaid:

• tollimaksu ületavad tasud;
• fikseeritud määraga tasutud maksud;
• tollimaksud (tariif);
• Venemaa õigusaktide või rahvusvaheliste lepingute alusel CU liikmesriikidele sätestatud soodustused.

Reeglite leevendamine Vene Föderatsiooni piiri ületamisel väljendub täieliku või osalise maksevabastuse või varem makstud summade tagasimaksmises.

Millal saab tollimaksuvabastust anda?

Tasumise vältimiseks peate arvestama:

1. Toote päritoluriik. Kui toode on valmistatud SRÜ-s ja saatja on välismajandustegevuses osaleja, mida kinnitab vastav dokument (tõend või deklaratsioon), siis tollimaksu ei tasuta. Arengumaad on maksest osaliselt vabastatud. Nad peavad maksma ainult 75% kehtestatud baassummast. Riikide soodusnimekirja kinnitab Venemaa valitsus.
2. Impordi eesmärk. Haridusliku, kultuurilise ja teadusliku iseloomuga tooted, samuti humanitaarabi kaubad, mis on ette nähtud inimtegevusest tingitud katastroofide likvideerimiseks ja mis on kantud põhikapitali (välisinvesteeringutega juriidilistele isikutele), on maksetest vabastatud. Erandiks on aktsiisiga maksustatavad tooted ja põhivara.
3. Imporditava kauba liik. Tollimaksu ei maksta Venemaa riigi- ja välisvaluuta (välja arvatud numismaatilised esemed), vekslite, aktsiate ja muude väärtpaberite importimisel.
4. Hind. Kui imporditud esemete koguväärtus ei ületa 5000 rubla, tollimakse ja makse ei maksta. Need peavad aga olema mõeldud ühele adressaadile.
5. Kohaldatav tollirežiim. Täielik vabastus:

• rahvusvaheline transiitvedu, kui last läbib Vene Föderatsiooni tolliterritooriumi marsruudi osana, mis algab ja lõpeb väljaspool Venemaad;
• tollimaksuvaba kaubandus, mille käigus müüakse välismaise tootja kaupu tollimaksuvabas jaemüügiketis väljaspool riiki reisivatele kodanikele;
• tolliladu, kus lasti hoitakse tolliteenistuse kontrolli all kuni 3 aastat ja saadetakse seejärel reekspordile;
• esemed, mis lähevad tasuta üle riigi omandisse;
• reisijate ja meeskondade varude liikumine rahvusvahelistel laevadel, lennukitel, rongidel;
• toodete ajutise töötlemise, reimpordi ja reekspordi erirežiimid.

1. Tolli eriprotseduur. Täielik vabastus kehtib järgmistele asjadele:

• sõidukite, seadmete ja varuosade ajutine import/eksport;
• kodanike isiklike asjade teisaldamine (kuni 35 kg summas kuni 1000 eurot);
• kodanike rahvusvahelised postisaadetised, sealhulgas kaubad väärtusega alla 10 000 rubla, ühe saaja kohta kord nädalas

Välismaalased – diplomaadid, konsulid ja nende pereliikmed, teenindajad (koos pereliikmetega), diplomaatiliste esinduste kullerid, välisriikide parlamendiliikmed delegatsioonide koosseisus, valitsustevaheliste välisorganisatsioonide töötajad – tasu ei maksa.

Kaudsete tollimaksete soodustused

Maksja võidakse vabastada käibemaksu tasumisest täies ulatuses või saada tagasi varem tasutud summad. Kui kaup imporditi rahalise abina või toorainena teatud tüüpi ravimite valmistamiseks, siis väliskaubanduses osaleja maksu ei maksa.

Käibemaksust on vabastatud järgmised asjad:

• töötlemata looduslikud teemandid;
• Venemaa rahvus- ja välisvaluuta, seaduslik maksevahend, väärtpaberid;
• masinad, seadmed, üksikkomponendid ja sõlmed, varuosad, mis on sissemakse ettevõtete põhikapitali;
• välismaal toodetud tooted Venemaa ettevõtete renditud maadel;
• Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste poolt töödeldud või püütud mereannid;
• raamatukogudele, muuseumidele mõeldud trükised, kinoteosed, riigile annetatud kunstiväärtused
• oftalmoloogiatooted, taastusravi tehnilised vahendid ja tooraine nende valmistamiseks.

Aktsiisist vabastamisel järgitakse sarnast mehhanismi.

Tollitoetuste taotleja peab täitma tollideklaratsiooni, milles on märgitud, millist tüüpi kaupu, mis eesmärgil ja millistes kogustes Vene Föderatsiooni territooriumile imporditakse. Kõige jaoks on vaja dokumentaalseid tõendeid. Näiteks masinad, seadmed ja varuosad põhikapitali täiendamiseks - ettevõtte põhikirjalised dokumendid, kus on märgitud investeeringu osa ja sissemakse täiendamise tähtaeg. Välismaalt ostetud uute kaupade puhul on vaja kviitungeid.

Väliskaubandustegevusega tegelevate ettevõtete jaoks on tollivormistusprotsess üsna pikk ja keeruline: dokumentide rohkus, pidevalt muutuv regulatiivne raamistik. Üks vale otsus võib lõppeda trahvide, viivituste ja kauba konfiskeerimisega. Hea abimees oleks luua oma struktuur, mis selles suunas toimiks. Sarnaseid teenuseid pakuvad ka litsentseeritud maaklerid.

Üksikisikud peavad olema huvitatud tollieeskirjadest, et mitte üle maksta. Esiteks loetakse kaubaks igasugune kaasaskantav vara, sealhulgas raha. Reeglina on sel juhul tollivormistus lihtsustatud. Deklarandid on täielikult tollimaksudest vabastatud, kui:

1. imporditud vara ei ole ette nähtud äritegevuseks;
2. kaup on üle piiri reisiva kodaniku pagas;
3. kogumaksumus, kaal ja kogus (seoses alkoholi ja sigarettidega) vastavad kehtestatud standarditele. Kaalu ületamisel tasutakse 30% kauba maksumusest.

Ühele inimesele (kuni 17-aastane) on välismaalt lubatud kaasas kanda:

• õlu, vein, vermut, etüülalkohol - 2 liitrit;
• erinevat tüüpi tubakatooted (tükkidena) - sigarid - 50, sigarillod - 100, sigaretid - 200, tubakas - 250 grammi.

Standardite järgimine vabastab teid tollimaksude ja muude tollimaksude tasumisest.

Veetavad kultuuriväärtused tuleb deklareerida ja kirjalikult registreerida. Ainult sel juhul ei ole vaja tasu maksta.

Pagulased ja välisriikidest Venemaale alaliselt elama asujad koos tõendavate dokumentidega impordivad oma isiklikku vara soodustingimustel (ilma tollimakse tasumata) ilma kaalupiiranguteta, välja arvatud sõidukid. Auto eest tuleb maksta 30% selle väärtusest.

Tollimaksu tasumist ei kohaldata ka kodanike postisaadetistele summas kuni 10 tuhat rubla. Eeldusel, et pakid saadetakse ühele saajale mitte rohkem kui kord nädalas.

Tollivormistust teostavad tolliasutused ja piirivalvurid kontrollpunktides. Selleks eraldatakse spetsiaalsed kohad lennujaamades, mere- ja raudteejaamades. Autoga piiri ületamisel on vaja autodokumente koos isikut tõendavate dokumentidega. Kui imporditakse midagi keelatud või tollimaksuvaba piiri ületavat ja selle eest pole raha maksta, siis kaup viibib. Selle ladustamise eest peate maksma.

Imporditolli- ja käibemaksuvabastus kaupade puhul, mis imporditakse sissemaksena organisatsioonide (aktsiaselts, aktsiaselts) põhikapitali, on eelis, mis pakub Venemaa tootmisettevõtetele olulist huvi. Kuid selleks, et seda praktikas ära kasutada, peab selle vabastuse taotleja olema teadlik selle saamise aluspõhimõtetest ja reeglitest. Lisaks on imporditud seadmete hilisemal kasutamisel mõned punktid, millest peate eelnevalt selgelt aru saama ja nendega arvestama.

Imporditollimaksude tasumisest vabastamine

Imporditollimaksudest vabastatakse ainult need kaubad, mis on imporditud välisinvestori sissemaksena välisinvesteeringutega äriorganisatsioonide põhikapitali. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni tollitariifide seadusega (artiklid 34, 37) ja seda reguleerib Vene Föderatsiooni valitsuse 23. juuli 1996 dekreet nr 883 "Tollimaksude maksmise soodustuste kohta". ja käibemaks välisinvestorite poolt välisinvesteeringuga ettevõtete põhikapitali (aktsia)kapitali sissemaksena imporditud kaupadele.

Nimetatud valitsuse otsus määratleb selle soodustuse andmise tingimused. Imporditollimaksudest vabastamine on võimalik, kui samaaegselt on täidetud järgmised nõuded:

• imporditud kaup ei ole aktsiisiga maksustatav;
• imporditud kaubad kuuluvad peamiste tootmisvarade hulka;
• kaubad imporditakse äriorganisatsiooni põhikirja (aktsia)kapitali moodustamiseks kehtestatud tähtaegadel.

Lisaks saab seda soodustust kohaldada ainult siis, kui:

• tarne viib läbi välisinvestor, kes on kauba omanik,
• või tarnimine toimub välisinvestori kokkuleppe (lepingu) alusel, kes panustab selle Venemaa organisatsiooni - kauba saaja - põhikapitali. Sel juhul tegutseb välisinvestor välismaiste seadmete ostjana.

Käibemaksu soodustus

Käibemaksuvabastus vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") artikli 150 lõikele 7 on ette nähtud tehnoloogiliste seadmete, samuti komponentide ja varuosade puhul. selle osad, kui need imporditakse Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile sissemaksena äriorganisatsioonide põhikapitali (aktsiakapitali). Oluline on märkida, et seda soodustust antakse juhul, kui tehnoloogilisi seadmeid panustavad põhikapitali nii välis- kui ka Venemaa juriidiline isik.

Praegustes Venemaa makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides puudub mõiste "tehnoloogilised seadmed". Seetõttu peaksid selle soodustuse taotlejad lähtuma asjaolust, et toll teeb imporditud seadmete käibemaksuvabastuse andmise otsused, juhindudes Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse ajakohastatud määrusega tehnoloogilisteks 1 klassifitseeritud seadmete loetelust. 29.12.2006 nr 1384.

Selge kontseptsiooni puudumine õigusaktides tekitab teatud raskusi. Tehnoloogilise varustuse määratlust püütakse sõnastada. Näiteks Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 31. augusti 2004. aasta resolutsioonis N A56-10865/04 on tehnoloogilised seadmed esitatud töötlemiseks või töötlemiseks kasutatavate mehhanismide, masinate, seadmete ja seadmete kogumina. materjalid teatud tööstusharus.

Mis puudutab seadmeid, mida selles loendis ei ole, kuid mida saab klassifitseerida tehnoloogilisteks, siis käibemaksuvabastuse annab toll Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse asjakohase kinnituse alusel, et imporditud seadmed on klassifitseeritud tehnoloogilisteks.

Seega saab sellesse kategooriasse liigitada enamiku tootmisotstarbeks mõeldud seadmetüüpe, mis on välismajandustegevuse kaupade nomenklatuuris klassifitseeritud järgmistesse rühmadesse:

• rühm 84 «Tuumareaktorid, katlad, seadmed ja mehaanilised seadmed, nende osad»;
• rühm 85 „Elektrimasinad ja -seadmed, nende osad; helisalvestus- ja heli taasesitusseadmed, telepildi ja -heli salvestamise ja taasesitamise seadmed, nende osad ja tarvikud”;
• rühm 86 „Raudteevedurid või trammimootorvagunid, veerem ja nende osad; raudtee- või trammiteede rööbasteeseadmed ja -seadmed ning nende osad”;
• rühm 90 "Optilised, foto-, kinematograafilised, mõõte-, juhtimis-, täppis-, meditsiini- või kirurgiainstrumendid ja -aparaadid, nende osad ja tarvikud."

Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse kinnitused kauba saajate konkreetsete taotluste kohta saab anda nende esitatud teabe põhjal seadmete tüübi, selle rolli kohta kaupade või tootmisvahendite tootmistehnoloogias ja muu kohta. teave seadmete kohta. Lisaks saab Venemaa Tööstus- ja Energeetikaministeeriumi (Föderaalne Tööstusagentuur) järelduste alusel anda Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse täpsustatud kinnitused, mille kehtivusaeg ei ole piiratud. imporditud seadmete kasutamine tehnoloogiliste seadmetena.

On ka näiteid, kus seadmete tehnoloogiliseks tunnistamine viidi läbi organisatsiooni ja tolliasutuse vahelise konflikti kaalumisel (näiteks Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse 19. jaanuari 2006. aasta resolutsioon N KA-A40/ 13022-05 asjas nr A40-12709/05-119-134, FAS Uurali ringkond, 14. detsember 2004 N F09-5283/04-AK jne)

Tollimaksude tasumisel soodustuste saamise kord

Deklarant, kes taotleb kauba tollivormistuse ajal tollimaksuvabastust vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 131 kohaselt peab tollideklaratsioonis deklareerima imporditud kauba staatuse sissemaksena äriorganisatsiooni põhikapitali (aktsiakapitali). Lisaks on vaja tollile esitada tollideklaratsioonis märgitud andmeid ja tingimusi kinnitavad dokumendid.

Oluline on rõhutada, et nende soodustuste andmise ja kauba staatuse kinnitamise üheks tingimuseks on selle kauba impordi tegelike asjaolude vastavus asutamis- ja muudes sellega seoses koostatud dokumentides sisalduvale teabele. organisatsiooni loomise ja selle põhikapitali (aktsia) suurendamisega. Sisuliselt võimaldavad just sellised dokumendid, mis vastavad äriettevõtteid käsitlevate õigusaktide 2 nõuetele, tuvastada imporditud kauba sissemaksena äriorganisatsiooni põhikapitali (aktsia-)kapitali.

Seetõttu peavad tollile esitatavad dokumendid vastama veel kahele olulisele nõudele. Esiteks peavad nad määratlema asutajate (osalejate, aktsionäride) sissemaksete tegemise korra, suuruse, koosseisu ja ajastuse (aktsiate, osade, osade maksmine). Teiseks tuleb kindlaks teha, et sissemakse tehakse varalises vormis.

Samuti on väga keeruline küsimus seadmete impordi aja ja põhikapitali suurendamise otsuse kuupäeva ja põhikapitali suurendamise registreerimise kuupäeva suhtes. On teatud vahekohtu praktika selle kohta, kuidas need kuupäevad peaksid olema seotud. Nendel juhtudel uurivad kohtud väga hoolikalt põhikapitali suurendamise tingimusi määratlevate dokumentide (otsuste, protokollide) sõnastust 3 .

Mis puudutab tolli seisukohta selles küsimuses, siis see on väljendatud Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse 4. oktoobri 2006. aasta kirjas N 01-06/34547. Selles kirjas selgitatakse tollimaksude maksmise soodustuste saamise tingimusi, kui imporditakse kaupu Vene Föderatsiooni territooriumile sissemaksena piiratud vastutusega äriühingute põhikapitali. Need taanduvad järgmisele: nii kapitali esialgsel moodustamisel kui ka selle hilisemal suurendamisel LLC registreeritud asutamisdokumendid (nende muudatused ja täiendused) ettevõtte põhikapitali eelseisva (tulevase) täitmise kohta. "mitterahaliste" hoiuste sissemakse asutamisdokumentides sätestatud tähtaja jooksul.

Kui esitatud dokumentidest nähtub, et põhikapitali on suurendatud, kvalifitseerib toll selle põhikapitali lõpetatud moodustamiseks (muutuseks) ja osaleja (aktsionäri, asutaja) imporditud vara liigitatakse tavaliseks impordiks, mille suhtes tollimaksudest vabastamist ei kohaldata.

Millise tolliasutuse poole peaks vabastuse taotleja ühendust võtma?

Tollimaksuvabastuse annab tolliasutus, kes teostab põhikapitali sissemaksena imporditud kauba tollivormistust. Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tolliseadustik") artikli 125 lõige 1 näeb ette võimaluse esitada tollideklaratsioon mis tahes tolliasutusele, kellel on õigus tollideklaratsioone vastu võtta. Hoolimata asjaolust, et Venemaa föderaalsel tolliteenistusel on õigus asutada teatud tüüpi kaupade deklareerimiseks teatud tolliasutusi, ei ole põhikapitali sissemaksena imporditud kaupadega seoses kehtestatud piiranguid nende tollivormistuse kohtadele.

Samal ajal on kaubad, mis on tollis registreeritud sissemaksena põhikapitali koos tollimaksude ja maksude tasumise soodustustega vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 151 lõike 1 lõikele 1 ja lõikele 2. Föderatsiooni, kuuluvad tingimisi vabastamisele ja neid saab kasutada ainult eesmärkidel, mis vastavad soodustuste andmise tingimustele. Kontrolli nende tingimuste täitmise, sealhulgas kauba sihtotstarbelise kasutamise üle teostab tolliasutus, kelle tegevuspiirkonnas kauba saaja asub. Tollikontrolli efektiivsuse suurendamiseks kohustab Föderaalne Tolliteenistus (Venemaa FCS) sellist kontrolli läbi viima olenemata sellest, milline tolliasutus kauba tollivormistust teostas.

Sellega seoses on praktikas väliskaubandustegevuses osalejatel ratsionaalsem suhelda ühe tolliasutusega, kelle tegevuspiirkonnas kauba saaja asub, kui mitme tolliasutusega, kus seadusandlus lubab. kaupade tollivormistuse jaoks.

Imporditud seadmete utiliseerimine ja tollimaksusoodustused

Oletame, et kõik raskused soodustuste saamisel kaupade importimisel põhikapitali sissemaksena on edukalt ületatud. Kui aga äritingimused või strateegilised arenguplaanid muutuvad, võib organisatsioonil taas tekkida raskusi ja küsimusi vara edasise kasutamisega. Reeglina põhjustab potentsiaalseid probleeme just see, et vara imporditakse ja registreeritakse põhikapitali sissemaksena vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 151 loetakse tingimisi vabastatuks ja seetõttu on sellel välismaise toote staatus.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 319 kohaselt, kui kaubale antakse tingimisi tollimaksudest ja maksudest vabastamine, ei maksta neid sellise vabastuse kehtivusajal ja tingimustel, millega seoses selline vabastus anti. Sellest tulenevalt määrab nende kaupade vabastamise tingimuste täitmata jätmine, st nende kasutamise ja kõrvaldamise piirangute rikkumine, organisatsiooni kohustuse maksta mitte ainult tollimakse (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 320). ), aga ka karistusi seoses nende eelarvesse maksmise tegeliku hilinemisega (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 349). Tollimaksude (maksude) tasumise tähtajad trahvide arvutamisel vastavalt art. punktile 4. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklit 329 arvestatakse alates esimesest päevast, mil kaupade kasutamise ja kõrvaldamise piiranguid rikuti. Kui sellist päeva ei ole võimalik kindlaks teha, loetakse tollimaksude (maksude) tasumise tähtpäevaks päev, mil toll aktsepteerib selle kauba tollideklaratsiooni.

Organisatsiooni rahalist kahju ei ammenda karistused. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 16.20 näeb kauba vabastamise tingimuste rikkumise eest ette väga tõsised sanktsioonid. Tingimuslikult vabastatud kauba, mille suhtes on antud tollimaksusoodustusi, kasutamine või käsutamine ilma tolli loata muudel eesmärkidel kui need, millega seoses selliseid soodustusi anti, toob endaga kaasa haldusmenetluse kohaldamise. rahatrahv 1/3 kuni kahekordse väärtusega kaup koos konfiskeerimisega või ilma.

Nimetatud piirangud põhikapitali sissemaksena imporditud kaupade kasutamisele seisnevad selles, et seda vara ei saa müüa Vene Föderatsiooni territooriumil ilma tollimakse tasumata, millest vabastati nende importimisel. Sellise kauba müügi korral tekib vaieldamatu tolli- ja maksude tasumise kohustus. Teisisõnu loetakse nende kaupade vabastamise tingimust mitte rikutuks ainult seni, kuni need on selle organisatsiooni bilansis, mille põhikapitali need põhivarana sisse maksti. Viimane on seotud imporditud vara kvalifitseerimisega tehnoloogiliseks seadmeks, mis on üks vabastuse andmise tingimusi.

Pole tähtis, millistel asjaoludel organisatsioon lahkus seadmetest, mille importimiseks soodustusi anti. Näiteks loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 14. aprilli 2005. aasta resolutsioonis N A44-4842/04-C3 märgiti, et isegi juhul, kui vara kaotati ebaseaduslike tegevuste tagajärjel. kolmandad isikud, tuleks märkida sihtotstarbe muudatus, millega kaasneb “endise omaniku” kohustus tasuda täiendavalt käibemaksu . Kui sellise vara müük toimub organisatsiooni pankroti ajal, siis ka selliseid erakorralisi asjaolusid ei pea kohtud (ja veelgi enam tolliasutused) piisavaks põhjuseks tollikäibemaksu tasumata jätmiseks. , mille soodustus anti selle importimisel sissemaksena põhikapitali. Sellise organisatsiooni jaoks negatiivse lähenemisviisi näide on Volga-Vjatka rajooni monopolivastase teenistuse 16. juuni 2005. aasta resolutsioon N A11-14346/2004-K2-22/12106/21.

Teisest küljest märgime, et kui seadmed on põhikapitali sissemakse saava organisatsiooni bilansis, kuid ei ole ajutiselt tootmisprotsessi kaasatud, siis kehtivate tollialaste õigusaktide kohaselt see ei näita. selle väärkasutus. Samuti puudub keeld seada sellele kinnistule koormisi näiteks pantimisega. See aga ei takista kohtutel sarnastes asjades teha otsuseid, mis ei ole organisatsioonide kasuks (näiteks Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonides 03.06.2003 N A29-5235/02A ja 14.02.2005 N A29-5245/2004a). Seega on organisatsiooni jaoks sellisel juhul endiselt olemas risk, et tema suhtes võidakse nõuda tollimaksu tasumist.

Rangelt võttes ei ole tollil alust esitada imporditud seadmeid omava organisatsiooni vastu pretensioone ei seoses imporditingimuste rikkumisega ega juhul, kui seadmed liisitakse või antakse tasuta kasutusse teisele isikule. organisatsioon. Tõepoolest, sellistel asjaoludel ei rikuta imporditud tehnoloogiliste seadmete kasutamise ja utiliseerimise piiranguid formaalselt: omanik ei muutu ja seadmeid kasutatakse jätkuvalt tehnoloogilises protsessis, mille jaoks see algselt ette nähtud.

Samas on oht, et toll võib siiski esitada pretensioone, nähes seadmete staatuse muutumist seoses selle kasutamise lõpetamisega vastuvõtva organisatsiooni poolt oma toodangus. Nad kipuvad pidama rikkumiseks kaupade kasutamist muul eesmärgil kui see, milleks soodustus anti (vt Vene Föderatsiooni riikliku tollikomitee 6. novembri 2001. aasta määrus N 1031-r “Käibemaksuvabastuse kohta” muudetud 25. detsembril 2006) . Tolliseadusandluse normidest lähtuvalt on organisatsioonil teatud võimalus õigusvaidluses oma seisukohta kaitsta. Aga veel ei saa öelda, et kohtud selles küsimuses oleksid maksumaksja huvide kaitsjad.

Mitte vähem tõsised probleemid ootavad organisatsiooni, kui tollimaksuvabastusega põhikapitali sissemaksena saadud seadmed tuleb vananemise või füüsilise kulumise tõttu maha kanda. Tavaline sellise vara likvideerimise kord (demonteerimine omal käel või töövõtja kaasamisel, materjalide postitamine ja jäätmete äraviimine) võib sel juhul kaasa tuua ka tollimaksude tasumise kohustuse. Ainus võimalus seda vältida on muuta tollirežiim "keeldumiseks riigi kasuks". Pange tähele, et isegi selliste seadmete deklareerimisel "hävitamise" tollirežiimis on organisatsioon kohustatud läbi viima töödeldud toodete tollivormistuse (seadmete likvideerimine) koos impordirežiimis vastavate tollimaksude tasumisega.

Kuid seadmete tagastamine asutajale (sealhulgas hilisem laekumine põhikapitali sissemakse sularahas) või müük välismaisele ostjale on organisatsiooni tollimaksude tasumise kohustuse seisukohalt üsna valutu lahendus. . Sel juhul tuleb tollirežiim muuta "reekspordi" režiimiks, mis võimaldab mitte maksta käibemaksu ja tollimakse, millest varem saadi vabastused. Peate maksma ainult tollivormistuse eest. Kuid meetmeid, mida organisatsioon peab võtma seoses osaleja põhikapitali sissemakse tegemise korra muutmisega, ei saa vaevalt nimetada lihtsaks ja vähe koormavaks. Esimesel vaadeldavatest juhtumitest – seadmete välismaale tagasi eksportimisel – tuleb asutamisdokumentides teha mitmeid muudatusi.

Ainult tollilt loa saamine nimetatud kauba „muul otstarbel“ kasutamiseks koos tollimaksude ja maksude tasumisega ei too kaasa karistuste kogumist ega loeta haldusõiguserikkumiseks.

1 See loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni tolliasutuste poolt Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditavatele kaupadele käibemaksu kohaldamise korra juhendi lisas (kinnitatud riikliku tollikomitee korraldusega). Venemaa 02.07.2001 nr 131)
2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik, föderaalseadused 02.08.1998 nr 14-FZ “Piiratud vastutusega äriühingute kohta” ja 26.12.1995 nr 208-FZ “Aktsiaseltside kohta”
3 Näiteks üheksanda vahekohtu apellatsioonikohtu 20. ja 25. septembri 2006. aasta otsused, kohtuasi nr 09AP-11743/06-AK, nr 09AP-12616/06-AK, 19. ja 26. juuni 2006, kohtuasi nr. 09AP-6224/06- AK, Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 19. jaanuari 2006. aasta resolutsioon N KA-A40/13022-05

Tollitariifsed soodustused on üks tolliõiguse institutsioone ja on osa üsna keerulisest tollisoodustuste süsteemist. Tollihüvitiste seadusandlik määratlus puudub. Paljud tolliõiguse ja finantsõiguse spetsialistid viitavad tollisoodustustele kui eelistele või eranditele, mis on seotud tolliseadusandlusega kehtestatud reeglitega, nimelt tollimaksete, tollivormistuse ja ka kaupade kontrolli valdkonnas.

Tollimaksude tasumise eelised tähendavad:

• - tariifsed soodustused;
• - tariifsed soodustused (soodustused tollimaksude tasumisel);
• - maksusoodustused;
• - soodustused tollimaksude tasumisel.

Tariifsete soodustuste liigid ja kord ning nende andmise juhud määratakse kindlaks tolliliitu kuuluvate riikide vaheliste rahvusvaheliste lepingute kohaselt.

Hüvitised maksude ja tollimaksude tasumisel määratakse kindlaks riigi seadusandlusega.

Pärast impordi- ja eksporditollimaksude tasumisel antavate soodustuste kindlaksmääramist kasutatakse selliseid mõisteid nagu "tariifne soodustus" ja "tariifne eelistus".

Praegu kasutavad välismajandustegevuses osalejad, kes impordivad kaupu tolliliidu ühisele tolliterritooriumile, laialdaselt erinevaid eeliseid, mis on seotud imporditollimaksude ja muude tollimaksete tasumisega.

Esiteks võib märkida, et tariifsete soodustuste ja soodustuste andmine toimub erinevates vormides. Teiseks sõltub tariifsete soodustuste andmine eelkõige toote päritoluriigist. Tariifsete soodustuste kasutamise võimalikkuse või võimatuse küsimuse lahendamiseks on vaja kindlaks määrata muud kriteeriumid, näiteks kas toode imporditakse ajutiselt ja millisel režiimil, mis eesmärgil toode imporditakse jne. See tähendab, et tariifsed soodustused ja soodustused erinevad ka nende andmise alusel.

Tariifisoodustusi (tollimaksuvabastusi) rakendatakse sõltuvalt imporditava kauba sihtotstarbest, s.o. kaupa, millele antakse tariifseid soodustusi, tohib kasutada ainult soodustuste andmise tingimustele vastavatel eesmärkidel.

Kauba importimisel tariifsete soodustuste kohaldamise juhud on kehtestatud Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute või rahvusvahelise organisatsiooni otsustega.

Tariifseid soodustusi rakendatakse sõltuvalt imporditava kauba päritoluriigist. Arengumaadest – tolliliidu ühtse tariifsete soodustuste süsteemi kasutajatelt – pärit kaupade puhul rakendatakse imporditollimaksumäärasid 75 protsendi ulatuses ühtse tollitariifistiku imporditollimaksumääradest.

Vähim arenenud riikidest – tolliliidu ühtse tariifsete soodustuste süsteemi kasutajatelt – pärit kaupade puhul kohaldatakse imporditollimaksude nullmäära.

Välismajandustegevuses osalejad kasutavad lisaks tariifsetele soodustustele ja soodustustele laialdaselt Tolliliidu tolliseadustikuga kehtestatud tolliprotseduure, eelkõige on ajutise impordi või impordi tolliprotseduur tolliprotseduur, mille käigus kasutatakse välismaist kaupa tolliliidu tolliseadustikuga kehtestatud tolliprotseduure. kindlaksmääratud aja jooksul tolliliidu tolliterritooriumil koos tingimusliku vabastusega, täielik või osaline imporditollimaksude ja -maksude tasumisest ja ilma mittetariifsete reguleerimismeetmete kohaldamiseta, millele järgneb reekspordi tolliprotseduurile suunamine.

Tollimaksude tasumine on väliskaubandustegevuse reguleerimise tariifne meetod. Formaalselt ei ole nende tasumine seotud väliskaubandustegevuse tolli- ja tariifse reguleerimisega, kuid tegelikult mõjutab see seda oluliselt. Sellest tulenevalt võib järeldada tollimaksude erilise rolli kohta väliskaubanduse reguleerimisel ja sellest tulenevalt soodustuste erilise rolli kohta selle maksmisel kui absoluutselt iseseisva reguleerimisvahendina.

Tollimaksude tasumise soodustusi saab liigitada ka osutamise objekti, subjektide, vormi ja õigusliku aluse ning tasumise aja järgi.

Hüvitiste andmisel lähtutakse reeglina vastastikkuse tingimustest, kuna ühepoolse tellimuse ülekaal on riigile majanduslikult ebasoodne. Seetõttu rakendatakse välisriikide praktikas ühepoolset menetlust ainult arengumaadele. Soodustusega kaupu ja sõidukeid võib kasutada ainult nendel eesmärkidel, milleks soodustused on ette nähtud. Nende kasutamine muul otstarbel toob kaasa vastava soodustuse tühistamise ning tollialaste õigusaktide nõuete täitmise tollimaksude tasumisel ja muude protseduuride rakendamisel.

Peamine isiklikuks tarbeks mõeldud kaupade liikumist reguleeriv dokument on üksikisikute poolt isiklikuks tarbeks mõeldud kaupade üle tolliliidu tollipiiri toimetamise ja nende vabastamisega seotud tollitoimingute läbiviimise korra leping, mis on välja töötatud osana. Tolliliidu tolliseadustiku 49. peatüki sätete rakendamine.

Tollimaksuvaba impordi standardite osas on aluseks võetud kolme osapoole õigusaktide kõige soodustingimused: Valgevene Vabariik, Kasahstani Vabariik ja Vene Föderatsioon.

Tasuta konsultatsioon meie juristiga

Kas vajate asjatundlikku nõu toetuste, toetuste, maksete, pensionide osas? Helista, kõik konsultatsioonid on täiesti tasuta

Moskva ja piirkond

7 499 350-44-07

Peterburi ja piirkond

7 812 309-43-30

Venemaal tasuta

Kaasaegses tolliõigusvaldkonnas kasutatakse sellist mõistet nagu "tollihüvitised". Seda kasutatakse kõigil juhtudel, kui räägime kõrvalekalletest hetkel kehtivate tollieeskirjade punktidest.

Mõelgem küsimusele, millistes olukordades kohaldatakse tollimaksuvabastust ja kes saab nendega arvestada.

Kui rääkida hüvedest üldises plaanis, siis peame silmas alati teatud eeliseid, mis on seotud kehtestatud protseduuridega: hinnad, reeglid jne. Mis puutub tolli, siis antud juhul kehtib mõiste nii eksporditavale ja üle piiri imporditavale kui ka transporditavale. selle kaudu transpordi ajal. See võib olla mitte ainult kaubad suurtes või väikestes kogustes, vaid ka turistide või migrantide isiklikud asjad, seadmed, ravimid jne. Teatavasti kehtib erinevate riikide tollides suur hulk piiranguid ja keelde, mille eesmärk on tagada majanduslik, poliitiline ja tsiviiljulgeolek.

Tollivaldkonnas tähendab soodustus täielikku vabastust tollimaksude tasumise vajadusest.

Hea teada: eraisikutele antavad tollisoodustused ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.

Tuleb märkida, et tollisegmendis võib kontseptsioon olla seotud mitte ainult tollimaksude kaotamisega teatud esemete vedamisel teatud isikute poolt, vaid väljenduda ka asjade või kaupade üle riigipiiri toimetamise mehhanismi lihtsustamises.

Tollihüvitiste liigid

Uurides tolli poolt pakutavaid soodustusi, märgime, et olenevalt nende kohaldamisest liigitatakse need tänapäeval järgmiselt:

• kohaldatakse üksikisikute isiklikele asjadele, samuti kaubanduslikele toodetele;
• kohaldatakse vahetult tollikontrolli ajal piiril;
• tariifsed eelistused (seda nimetust hakati tollipraktikas kasutama üsna hiljuti).

Sooduspoliitika annab võimaluse tasuda tollimakse vähendatud määradega, loota varem sissemakstud raha tagasimaksmisele või mitte maksta tollimakse üldse.

Kui kaalume tagasimakset, siis antud juhul räägime järgmistest olukordadest:

1. Kui osa tasutud tasu täissumma ulatuses tagastatakse.
2. Vastavalt Vene Föderatsiooni ja SRÜ vahelistele lepingutele. SRÜ tootjad saavad nende lepingute tingimuste kohaselt oma kaupade Venemaale eksportimisel soodustusi. See ei vabasta neid kohustusest läbida TIS-is registreerimisprotseduur. Tootjariik peab oma staatust kinnitama, esitades deklaratsiooni või sertifikaadi üle piiri veetavate toodete kohta.

Hüvitised tollimaksude tasumisel

Seda tüüpi tähistamiseks kasutatakse ka terminit "tariifsed soodustused". Sõltuvalt rakendusest jagunevad need järgmisteks osadeks:

1. Tegelikult tariifid, kui võetakse arvesse kaupade impordi või ekspordi eesmärki või eksporditava kauba kategooriat.
2. Soodussoodustus, kui aluseks võetakse kauba päritoluriik.

Arusaadavuse hõlbustamiseks on eelistused privilegeeritud tariifid. Neid võib kohaldada kaupade suhtes, mis on täielikult või osaliselt toodetud seal, kus töötlemine on toimunud. Teatud riikides toodetud tooteid peetakse arvesse:

• merepüügi tulemused;
• loomad;
• taimed;
• mineraalid;
• ülaltoodu tuletis.

Selleks, et kauba töötlemist saaks lugeda piisavaks, tuleb selle rakendamise tulemusena muuta positsiooni Välismajandustegevuse kaupade nomenklatuuri all (esimese 4 numbri tase). Arvesse võetakse ka väärtuselise osakaalu reeglit.

Maksusoodustused

Tollivormistuse käigus kasutatakse mõistet “tollimaks”. See viitab transpordi eest tasutud summale. See võib olla ekspordi või impordi laadi.

Enamasti kohaldatakse seda tüüpi soodustusi arengumaades. Transporditavatele esemetele kehtivad mitmed nõuded ja kui need vastavad nendele nõuetele, siis nende import/eksport on tollimaksuvaba.

Täielik tollimaksuvabastus tekib siis, kui riiki imporditakse rahvusvahelise transpordiga seotud sõidukeid. See hõlmab ka selle transpordi jaoks mõeldud kütuseid ja määrdeaineid, seadmeid ja tehnilisi vahendeid. Sama varustus ei kuulu riigist väljaviimisel tollimaksu alla, kui tegemist on kodumaiste sõidukite teenindamisega välismaal.

Tollimaksuga ei maksustata järgmist:

• transiit;
• sotsiaalprogrammide elluviimiseks imporditud ja eksporditud materjalid ja seadmed;
• humanitaarabi;
• kaup, mis imporditakse sõlmitud liisingulepingute kohaselt;
• tuletõrjetehnilised tooted;
• kodu- ja välisvaluuta jne.

Täieliku loetelu ja selle põhjenduse leiate tollitariifide seadusest.

Hüvitised tollimaksude tasumisel (käibemaks, aktsiisid, tollimaksud)

Käibemaksu tasumise vajadusest saate vabaneda ainult kauba transportimise tähtaegadest kinni pidades. Maksuvabastust võib kohaldada järgmistele asjadele:

• meditsiiniseadmed;
• juriidiliste isikute kapitali sissemaksena imporditud tehnilised seadmed, komponendid, samuti varuosad.

Impordimisel lisandub käibemaks vaid 10%.

• meditsiinilised esemed;
• ravimid;
• õpikud ja teaduslikku laadi raamatud;
• lastekaubad;
• toiduained.

Impordil ei tohi aktsiisi maksta:

• esemed, mille väärtus kodumaisesse valuutasse ümber arvestatuna ei ületa 100 eurot;
• välisdiplomaatide isiklikud asjad;
• humanitaarkaubad;
• terviklikud objektid;
• esemed, millest deklarant keeldus.

Mis puutub tollimaksudesse, st tollimanipulatsioonide teostamise eest võetavatesse maksetesse, siis need maksustatakse pärandilt, transpordilt, isiklikelt asjadelt jne. Deklarandid on maksmisest vabastatud, kui nad märgivad deklaratsioonis oma staatuse sissemaksena ettevõtte üldomandisse. juriidiline isik. Lisaks deklaratsioonile tuleb esitada selle staatuse kohta dokumentaalsed tõendid.

Tolliliidu eelised ja eelistused

Liit hõlmab tollimaksuvaba ressursside, kaupade, teenuste jms vahetamist. Tänapäeval on sarnaseid riikidevahelisi ühendusi kümneid. Sel juhul saab kohaldada järgmist tüüpi lepinguid:

• eelistused;
• privileegid;
• muud tolliprotseduurid ja -soodustused.

Tolliliitude loomisel moodustatakse valitsuse tasandil komisjonid, kes otsustavad, millistele kaupadele antakse eeliseid ja soodustusi ning kuidas viiakse läbi tolliprotseduure partnerite suhtes.

Vabatahtliku ümberasustamise hüvitised

Venemaa seadusandluse kohaselt ei maksa tolliliidu riikidest läbi liikuvad pagulased ja migrandid isiklike asjade transportimisel makse. Transporditavad kaubad tuleb osta enne sisserändaja staatuse omandamist või enne Venemaale sisenemise kuupäeva.

Kui kodanik sai pärandi väljaspool Vene Föderatsiooni, võib ta vabastada tasu maksmisest, kui pärandile on lisatud tõend. Kauba tollimaksuvaba tagasiimport on lubatud, kuid eeldusel, et see on algses seisukorras.

Kui ettevõte tegeleb kaubaveoga Venemaa kodaniku nimel, ei maksustata kaupu, mis kaaluvad alla 31 kg ja mille väärtus riigi vääringus on alla 1000 euro.

Kui kodanik naaseb pärast ajutist välismaal viibimist kodumaale ja veab esemeid, mille väärtus rublades jääb alla 5000 euro, siis tollimaksu ei maksta.

Tollivabastuse saamiseks vajalikud dokumendid

Maksudest ja lõivudest vabastamiseks peate esitama vastavad dokumendid. Nimekiri oleneb piiriületava kodaniku staatusest ja deklaratsiooni objekti iseloomust. Dokumendid peavad kinnitama:

• soetamise kuupäev ja maksumus, kui räägime sisserändajate ja kodumaale naasvate isikute isiklikust omandist;
• pärandi seaduslik omandamine, kui tegemist on transporditava pärandiga;
• diplomaatilise isiku, pagulase või sisserändaja staatus;
• osa põhikapitalist;
• tootmisse kuuluvus jne.

Lõpetuseks märgime, et alates 2015. aastast on Ukraina kodanike tollisoodustused kaotatud.

Tähelepanu! Seoses hiljutiste õigusaktide muudatustega võib selles artiklis olev juriidiline teave olla aegunud!

Meie advokaat saab teid tasuta nõustada – kirjutage oma küsimus allolevasse vormi: