Käibemaksu tasumise kord ja tähtajad. Käibemaksumäär – kui suur protsent ja kuidas arvutada? Muutused käibemaksus alates

Käibemaksu tasumine toimub võrdsete osamaksetena kolme kuu jooksul pärast aruandeperioodi lõppu. Millised on kehtivad käibemaksu tasumise tähtajad 2017. aastal, milline on tasumise kord ja kuidas käibemaksu arvutatakse - käsitleme selles artiklis üksikasjalikult.

Käibemaksu arvestus ja tasumise tingimused

Käibemaks on üks maksuliikidest, mille äriüksused kannavad föderaaleelarvesse. Käibemaksu arvutamise kord reeglina erilisi raskusi ei tekita - teatud kaupade või teenuste müümisel tõstab käibemaksukohustuslasest organisatsioon või üksikettevõtja kaupade ja teenuste lõppmaksumust käibemaksumäära võrra ning sisendkäibemaksu. hüvitatakse eelarvest.

Käibemaksu tasumise kord ja tähtajad on määratletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 174. Tasumine toimub kolme kuu jooksul pärast aruandekvartali lõppu ning mahaarvatud maksusumma jagatakse kolmeks võrdseks osaks. Kui maksetähtaeg langeb nädalavahetusele, nihkub maksetähtaeg järgmisele tööpäevale. Alates 2008. aastast on käibemaksu osaline tasumine aidanud maksumaksjate koormust kergendada.

2017. aasta maksetingimused on tehtud vastavalt allolevas tabelis toodud andmetele:

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

Pange tähele, et peaksite olema eriti tähelepanelik käibemaksu tasumise üksikasjade täitmisel. Peamine on vältida vigu nende riigikassa kontode täitmisel, kuhu raha laekub:

Deklaratsiooni täitmisel ja käibemaksu tasumisel peate tähelepanu pöörama KBK-koodidele, see tähendab, et need paistavad silma:

• erikoodid tehingute jaoks, kui kaupu või teenuseid müüakse Vene Föderatsiooni territooriumil;
• kui Valgevene või Kasahstaniga töötades rakendatakse impordi käibemaksu;
• samuti kõigi teiste riikide jaoks eraldi BCC.

Käibemaksu tasumine teatud maksjate kategooriate poolt

Ülaltoodud reeglid ei kehti kõikidele käibemaksukohustuslastele:

• Majandustegevusega tegelevad ja maksustamise erirežiimi kohaldavad isikud, kellel on käibemaksu tasumise kohustus, peavad tasuma viivitamatult vaid teatud juhtudel, ilma makset jaotamata kolme kuu peale.
• Maksuagendid, kes töötavad välismaiste juriidiliste isikutega, samuti neilt kaupu ja teenuseid ostvad, peavad tarnijale raha ülekandmisel tasuma käibemaksu. Pank peab koos kauba eest tasumise teabega saama makse summa kohta teabe ja maksekorralduse käibemaksu summa kohta.

Kui majandusüksus ei tasu käibemaksu õigeaegselt või ei esita deklaratsiooni õigel ajal, võib sellega kaasneda karistused. Sellise trahvi minimaalne võimalik summa on 1000 rubla ja maksimaalne kuni 30% deklaratsiooni järgi arvutatud maksusummast.

Seega, kui deklaratsioon esitati enneaegselt, kuid käibemaks krediteeriti õigeaegselt, võib organisatsiooni või üksikettevõtjat oodata 1000 rubla suurune trahv. Osalise maksu tasumise korral arvestatakse trahvisumma 5% tasutud ja kogunenud maksusumma vahest.

Lõpetuseks märgime, et käibemaksukohustuslased peavad esitama maksudeklaratsioonid igal juhul, isegi kui maksustamisperioodil äritehinguid ei toimunud.

Käibemaksu arvutamiseks saate kasutada seda tasuta veebipõhist käibemaksukalkulaatorit otse sellel veebisaidil.

Mis on käibemaks

Käibemaks (KM) on üks kohustuslikest maksudest nii üksikettevõtjatele kui ka OSNO-d kasutavatele organisatsioonidele.

Käibemaks on kaudne maks, mille müüja arvestab ostjale kauba müümisel teatud protsendina, mis lisandub kauba maksumusele.

Käibemaksu liigid

Käibemaksu on kahte tüüpi:

1. Kodumaine - tasutakse Venemaal kaupade müümisel (tööde tegemine ja teenuste osutamine);
2. Import - tasutakse kauba importimisel Vene Föderatsiooni.

Kes on käibemaksust vabastatud

Käibemaksust on vabastatud järgmised asjad:

• organisatsioonid ja üksikettevõtjad saavad esitada käibemaksuvabastuse avalduse, kui nende kauba müügist, tööde tegemisest ja teenuste osutamisest viimase kolme kuu jooksul saadud tulu ei ole ületanud kahte miljonit rubla (ilma käibemaksuta);
• maksustamise erirežiime rakendavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad: lihtsustatud maksusüsteem, UTII, ühtne põllumajandusmaks ja PSN;
• Skolkovo projektis osalejad.

Märge: Käibemaksuvabastus ei kehti aktsiisiga maksustatava kauba müümisel, kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile ega eraldatud käibemaksusummaga arve väljastamisel.

Käibemaksuga maksustatavad tehingud

Käibemaksuga maksustamise objekt on:

• Kaupade ja omandiõiguste müük, tööde tegemine ja teenuste osutamine Venemaa territooriumil (sh tasuta);
• Kauba võõrandamine, tööde tegemine (sh ehitus ja paigaldus) ja teenuste osutamine oma vajadusteks, mille kulusid ettevõtte tulumaksu arvestamisel ei võeta arvesse;
• Kaupade import Venemaale (import).

Käibemaksuga mittemaksustatavad tehingud

Käibemaksust vabastatud tehingud on loetletud art. 146 ja artikli lõiked 1–3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149.

Käibemaksu arvestus 2018.a

Käibemaks arvutatakse järgmise valemi abil:

Eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaks = käibemaks müügilt – Maksu mahaarvamine + käibemaks tagastamisel

Käibemaks müügilt

Müügikäibemaks on müüja poolt ostjale kauba (tööde, teenuste) müümisel (jaotatud käibemaksusummaga arve alusel) arvutatud maksusumma, mis kajastub maksudeklaratsioonis.

Oma kauba müümisel märgib müüja arvel lisaks kauba põhimaksumusele tasumisele kuuluva käibemaksu summa.

See tähendab, et kauba eest tasumisel (tööde tegemine, teenuste osutamine) saab müüja tulu oma kauba müügist (töö tegemisest või teenuse osutamisest) + käibemaks.

Seda käibemaksusummat nimetatakse Käibemaks müügilt.

Müügikäibemaks arvutatakse järgmise valemi abil: Maksubaas x Maksumäär

Maksubaas

Käibemaksubaas on kauba (tööde ja teenuste) maksumus koos aktsiisidega (kui müüakse aktsiisiga maksustatavat kaupa), kuid ilma käibemaksuta. Maksubaas määratakse kuupäeval, mis saabub esimesena:

• Kauba (tööde, teenuste) eest tasumise päeval;
• Tulevaste kaubatarnete (tööde teostamine või teenuste osutamine) arvelt osalise tasumise päeval;
• Kauba (tööde või teenuste) üleandmise kuupäeval.

Maksumäär

2018. aastal on kolm peamist käibemaksumäära:

• 0% - Vene Föderatsiooni territooriumilt ekspordi teel eksporditud kaupade, samuti vaba tollitsooni tolliprotseduurile suunatud kaupade müümisel seoses rahvusvaheliste veoteenuste ja mitmete muude punktis 1 loetletud toimingutega. of Art. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• 10% - art punktis 2 nimetatud müügil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164 (Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud loetelu järgi): trükitooted, toidukaubad, lastekaubad, meditsiinikaubad, tõuloomad, õhu- ja raudteetransporditeenused riigi piires;
• 18% - muudele maksustamata tehingutele 0% ja 10% määradega.

Märge: ettemaksete (ettemaksete) saamisel, nagu ka mõnel muul juhul, määratakse maksubaas arvestuslike määradega: 10/110 ja 18/118.

Näide müügikäibemaksu arvestamisest

Romashka LLC müüs materjale 590 tuhande rubla eest. (koos käibemaksuga - 18%: 90 tuhat rubla) Käibemaksu summa müügilt saab 90 tuhat rubla.

Maksu mahaarvamine ("sisendkäibemaks")

Kauba ostmisel arvestatud käibemaksu summa nn maksu mahaarvamine või sisendkäibemaks. Selle summa võrra vähendatakse müügikäibemaksu ja kui “sisend” käibemaks on suurem müügikäibemaksust, kuulub vahe hüvitamisele eelarvest (tagastatav käibemaks).

Näiteks, müüdi kaupu kokku 118 tuhande rubla eest. (koos käibemaksuga müügilt - 18 tuhat rubla) ja ostetud 236 tuhande rubla eest. (koos maksu mahaarvamisega - 36 tuhat rubla). Tagastatava käibemaksu kogusumma on 18 tuhat rubla.(36 tuhat rubla - 18 tuhat rubla).

Käibemaks taastatakse

Tagastatav käibemaks on maksusumma, mis tuleb teatud juhtudel välja arvutada ja deklaratsioonile lisada.

Näiteks, ostsite toote ja taotlesite selle mahaarvamist. Seejärel otsustasime lülituda ühele erirežiimile. Erirežiimile ülemineku ajal jäi teatud osa kaubast müümata.

Kuna taotleti käibemaksu mahaarvamist, aga kaupa ei müüdud, siis tuleb see taastada. See on tingitud asjaolust, et maksu erirežiimile ülemineku hetkest ei ole te käibemaksukohustuslane.

Märge: juhud, mil käibemaks kuulub taastamisele, on märgitud art. 170 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tasumisele kuuluv käibemaks

Kui müügilt arvestatud käibemaks ületab mahaarvamist, kuulub maksusumma tasumisele eelarvesse.

Maksud tasutakse iga kvartali lõpus kuni 25. kuupäevani eelmisele perioodile järgneva kolme kuu jooksul võrdsetes osades.

Näiteks 2018. aasta II kvartali deklaratsiooni kohaselt on tasumisele kuuluv käibemaks 90 tuhat rubla. Maksu tuleb tasuda:

• 25. juuli – 30 tuhat rubla (1/3);
• 25. august – 30 tuhat rubla. (1/3);
• 25. september – 30 tuhat rubla. (1/3).

Märge: maksu saab tasuda täies ulatuses esimesel kuul pärast kvartali lõppu. Peamine on tasuda vähemalt 1/3 maksusummast 25. kuupäevaks ehk esimeseks kuuks pärast eelmist kvartalit, vastasel juhul tekib selleks tähtajaks tasumisega viivitus.

Märge: kui te ei ole käibemaksukohustuslane, kuid olete väljastanud arve, millel on määratud käibemaksusumma, tuleb maks tasuda täies ulatuses 25 päeva jooksul pärast kvartali lõppu.

Tagastatav käibemaks

Kui maksusoodustus (“sisendkäibemaks”) ületab müügilt arvestatud käibemaksu summa, kuulub vahe hüvitamisele eelarvest.

On vaja eristada mõisteid "maksu mahaarvamine" Ja "tagastatav käibemaks". Maksusoodustus on kulu (ostjatele arvestatud maksusumma, mille võrra müügikäibemaksu vähendatakse) ning “tagastatav käibemaks” on müügikäibemaksu ja maksusoodustuse vahe.

Käibemaks hüvitatakse reeglina pärast föderaalsele maksuteenistusele esitatud deklaratsiooni (milles deklareeritakse käibemaks mittetasumiseks, vaid selle vähendamiseks) läbiviimist.

Paljudel juhtudel saab käibemaksu tagastada enne auditi algust taotluse alusel, pangagarantii esitamisel või ilma selleta, artikli lõikes 2 loetletud alustel. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 176.1.

Käibemaksu aruandlus

Iga kvartali lõpus peavad käibemaksukohustuslased esitama maksudeklaratsiooni. Tähtaeg - kuni 25. kuupäevani järgmise kvartali esimene kuu.

Alates 2014. aastast esitavad kõik maksumaksjad selle maksu kohta deklaratsioone elektrooniliselt.

Märge: kui aruanne esitatakse paberkandjal, võrdub see deklaratsiooni esitamata jätmisega.

Käibemaksukohustuslased on kohustatud pidama maksuarvestuse registreid: ostu-müügiraamatuid.

Kui maksumaksjal ei olnud maksustamisperioodil (kvartal) käibemaksuga tehinguid ning raha ei liikunud läbi arvelduskontode ja sularaha, saab ta esitada

Traditsiooniliselt tehakse enamik muudatusi maksuseadustikus helinaga. Ent sageli saab uuenduste põhjuseks ka aasta teise poole algus. Seega jõustuvad 1. juulist 2017 olulised käibemaksuga seotud muudatused.

Olukorrad, kus käibemaks on vaja taastada, muutuvad pidevalt maksuvaidluste objektiks.

Praegu kehtib maksunorm. 6 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170, mille kohaselt tuleb föderaaleelarvest kaupade, tööde või teenuste eest tasumise kulude hüvitamiseks subsiidiumi saamisel nende kaupade, tööde või teenuste eest varem mahaarvamiseks aktsepteeritud sisendkäibemaks. tuleb taastada. Regionaal- või kohalikust eelarvest toetuste saamisel käibemaksu taastamist ei nõuta.

Alates 1. juulist 2017 jõustub aga 30. novembri 2016. aasta föderaalseadus N 401-FZ, millega tehakse sellesse normi muudatused, mille kohaselt isegi kui toetus saadakse piirkondlikust või kohalikust eelarvest, antakse see vaja taastada varem mahaarvamiseks vastu võetud sisendkäibemaks.

Otsustades, millistele toetustele kehtib uus maksueeskiri ja millistele kehtib vana, tuleb silmas pidada, et käibemaksu taastamise kohustuse tekkimise hetk määratakse lõikega. 4 lk. 6 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170 on kvartal, mil maksumaksja sai subsiidiumi. Ehk siis käibemaksu taastamise seisukohalt ei mängi rolli ostetud kaupade (tööde, teenuste) arvestusse võtmise või nende eest tasumise hetk. Maks kuulub taastamisele (vajadusel) selles kvartalis, mil toetus laekub.

Sellest tulenevalt, kui regionaal- või kohalikust eelarvest laekus toetus enne 1. juulit 2017, siis sisendkäibemaksu taastamise vajadust ei ole, kuna perioodile enne 1. juulit 2017 kehtib käibemaksu taastamist nõudev õigusnorm ainult siis, kui laekub toetussumma. toetus föderaaleelarvest.

Kui regionaal- või kohalikust eelarvest laekub toetus pärast 1. juulit 2017, siis tuleb sisendkäibemaks taastada. Tagastatud käibemaksu summa kajastatakse tulumaksubaasi määramisel arvesse võetavate muude kulude osana.

Hea uudis maksumaksjatele on see, et lõigete kohaselt. 6 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku § 170 (nii praegu kehtiv kui ka uues väljaandes alates 1. juulist 2017) taastatakse maks ainult toetuste, sealhulgas käibemaksu saamise korral. Ehk kui toetus saadi ilma käibemaksuta, siis maksu taastada ei saa. Rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse töötajad nõustuvad selle järeldusega.

Teine oluline muudatus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükis on seotud käibemaksu tagastamise deklaratiivse korraga.

Maksutagastuse deklaratiivne protseduur on maksudeklaratsioonis tagastamiseks deklareeritud maksusumma tasaarvelduse (tagastamise) teostamine kiirkorras - enne lauarevisjoni lõpetamist.

Käibemaksutagastuse taotlemise menetluse õigust omavate organisatsioonide loetelu on määratletud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 176.1. Eelkõige on organisatsioonidel, kes on taganud pangagarantii, mis näeb ette panga kohustuse tasuda maksumaksja eest eelarvesse tema poolt ülemääraselt laekunud (talle arvele võetud) maksusummad, õigus saada käibemaks enne lõpetamist tagasi. lauarevisjoni, kui avalduse korralduses tagasinõutud maksusumma tagastamise otsus tühistatakse hiljem täielikult või osaliselt.

Praegu kehtivate õigusaktide kohaselt saavad mitmepoolsete vahendustasudega suhtlemisel käendajana tegutseda ainult pangandusstruktuurid.

Vastavalt 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduses nr 401-FZ ette nähtud uuendustele hakatakse aga alates 1. juulist 2017 sellel eesmärgil taotlema käibemaksu tagastamise õigust. võime kasutada mitte ainult pangagarantiid, vaid ka pangandusvälise organisatsiooni tagatist. Sel juhul peab kolmas isik - käendaja - vastama järgmistele nõuetele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 176.1 punkt 2.1):

Ole vene organisatsioon;

Garandi poolt garantiilepingu sõlmimise taotluse esitamise aastale eelnenud kolme aasta jooksul tasutud käibemaksu, aktsiisimaksude, ettevõtte tulumaksu ja maavara kaevandamise maksu kogusumma, välja arvatud seoses tagatislepinguga tasutud maksude summad. kaupade liikumine üle Vene Föderatsiooni piiri ja maksuagendina on vähemalt 7 miljardit rubla;

Käendaja kehtivatest käenduslepingutest (sealhulgas käibemaksu tasumise kohustust tagavast käenduslepingust, avalduse alusel maksumaksjale tagastatud) tulenevate käendaja kohustuste suurus käenduslepingu sõlmimise avalduse esitamise päeva seisuga ei kehti. ületada 20% käendaja netovara väärtusest, mis on kindlaks määratud taotluse esitamise aasta kalendriaasta 31. detsembri seisuga;

Garantiilepingu sõlmimise avalduse esitamise päeva seisuga ei ole käendaja saneerimisel ega likvideerimisel; tema suhtes ei ole algatatud maksejõuetuse (pankroti)menetlust; tal ei ole võlgu maksude, lõivude, trahvide ja trahvide tasumiseks.

Sel juhul peab garantiilepingu kehtivusaeg lõppema mitte varem kui 10 kuu möödumisel deklaratsiooni esitamise päevast, milles on deklareeritud tagastamisele kuuluv maksusumma, ega tohi ületada ühte aastat lepingu sõlmimise päevast arvates. garantiileping (muudetud MKS artikkel 176.1 alapunkt 1, p 4.1, kehtiv alates 1. juulist 2017

Seega alates 2017. aastast saab maksumaksja, kes soovib käibemaksu kiirendatud korras tagastada, kasutada mittepangandussektoris käendaja organisatsiooni teenuseid (vastab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 176.1 kehtestatud nõuetele). Selle õiguse kasutamiseks tuleb käendusleping sõlmida mitte varem kui 2017. aasta juulis.

Maksuseadustiku muutmine on loomulik ja pidev protsess. Tihti tekitab küsimusi ja kahtlusi uute maksureeglite jõustumine. Kuid ärge kaotage optimismi. Süsteem SPS Consultant Plus aitab teil uuendustes orienteeruda ja annab teile kogu vajaliku teabe.

Olen välja toonud 6 peamist muudatust, millele uuenduste uurimisel tähelepanu pöörata.

1. Arvete blankette on muudetud
ja "käibemaksuregistrid"

Alates 1. oktoobrist uuendati taas arvete blankette ning müügireskontro, ostureskontra ning laekunud ja väljastatud arvete päevik. See tähendab, et isegi kui uuendused meie organisatsiooni otseselt ei puuduta, peame siiski 1. oktoobrist rakendama käibemaksudokumentide uusi uuendatud vorme. Nii näiteks ilmus arve vormile uus veerg 1a - kaubaliigi kood. Selle veeru peaksid täitma ainult maksumaksjad, kes tarnivad kaupu Euraasia Majandusliidu riikidesse. Kõik teised panevad nendesse veergudesse kriipsud.

Juhin teie tähelepanu ka müügiraamatu uuele veerule. See on tollideklaratsiooni registreerimisnumber. Nagu mäletate, ilmus see veerg meie käibedeklaratsiooni jaotises 9 ja nüüd saame aru, kes selle veeru täpselt täitma peaks. Müügiraamatu täitmise reeglid näitavad, et seda veergu täidavad ainult “Kaliningradi elanikud”, s.o. Kaliningradi vabamajandustsooni elanikud, kes müüvad kaupu, mille eest tollivormistuse käigus ei tasutud käibemaksu.

2. Kehtestatud on dokumentide registreerimise kord arvete mitteväljastamise korral

Tuletan meelde, et maksumaksjal on õigus jätta käibemaksu mittekohustuslastele arveid väljastamata, kui selleks on tehingu poolte kirjalik nõusolek. Ja föderaalne maksuteenistus selgitas, et sellistes olukordades on maksumaksjatel õigus registreerida müügiraamatus ja ettemaksult arvutatud käibemaksu mahaarvamisel ja vastavalt osturaamatus algdokumendid või muud dokumendid, mis sisaldavad kuu või kvartali kokkuvõtlikke näitajaid. .

Ja nüüd kajastub föderaalse maksuteenistuse seisukoht valitsuse resolutsioonis nr 1137. Need. ametlikult kehtestatakse alates 1. oktoobrist, et kui arveid ei väljastata, registreeritakse esmased või muud koondandmeid sisaldavad dokumendid müügi- või osturaamatus.

3. Määratud on ekspedeerijate ja arendajate poolt arvete kordusväljastamise kord.

Tahan kohe öelda, et see on eraldi arutlusteema ja resolutsioonist ei ole siin kõik selge ja arusaadav.

Kindlalt saab väita vaid seda, et ekspedeerijad ja arendajad peavad enda nimel arveid väljastama, nad määravad uuesti väljastatavatele arvetele oma numbrid ja märgivad nende arvete väljastamise tegelikud kuupäevad.

4. Kehtestatud on laekunud ja väljastatud arvete päeviku pidamise ja selles paranduste tegemise kord.

Ajakirja pidamise reeglid kehtestavad, et laekunud ja väljastatud arvete ajakirja peaksid pidama ainult vahendajad, s.o. komisjoniagendid ja enda nimel töötavad agendid, samuti tasu eest töötavad ekspedeerijad ja arendajad.

Kuid mis kõige tähtsam, on kindlaks määratud, kes ei peaks Ajakirja pidama. See:

• komisjoniagendid ja agendid, kes kauba müümisel ei väljasta käibemaksu rikkujatele arveid;
• maksuagendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 161 punkt 5), kes on välisriikide üksuste vahendajad, kes osalevad arveldustel ja müüvad kaupu (tööd, teenuseid) Vene Föderatsiooni territooriumil.

Samuti saame Päeviku täitmise reeglitest järeldada, et vahendajad peavad Ajakirjades registreerima saadud ja väljastatud arved perioodi kohta, mida arve kuupäev puudutab (vt uuendatud Teataja pidamise eeskirja p 12). Lisaks on määratletud reeglid laekunud ja väljastatud arvete Teatajas paranduste tegemiseks.

5. Muudetud on parandatud arvete registreerimise korda

Praegu, kui maksumaksjad ei ole valmis maksuhalduriga vaidlema ja on saanud parandatud arve, peavad nad valesti täidetud arvelt käibemaksu maha arvama, s.o. esitama uuendatud deklaratsiooni ja aktsepteerima parandatud arvel käibemaksu mahaarvamist, s.o. õigesti täidetud alles siis, kui nad selle kätte said. Seda seetõttu, et kehtiv reegel ei näe ette parandatud arvete kajastamist ostureskontra lisalehel.

Alates 1. oktoobrist see ülekohus kõrvaldatakse ja halvimal juhul peab parandatud arve saanud maksumaksja esitama parandatud deklaratsiooni ainult mahaarvamise summa vahe kohta enne ja pärast paranduste tegemist. Need. parandatud arve tuleb täiendavalt registreerida. Osturaamatu leht perioodi kohta, mil võtsime valesti täidetud arvelt käibemaksu mahaarvamiseks.

6. Määratud on dokumentide säilitamise loetelu ja reeglid

Kehtestatakse, et saadud ja väljastatud arveid tuleb säilitada kronoloogilises järjekorras, s.o. nende kättesaamise või väljaandmise kuupäevaks. Samuti on kindlaks määratud loetelu dokumentidest, mida maksumaksja peab säilitama. Eelkõige on tegemist komisjoni esindaja või agendi kinnitatud arvete koopiatega, mille alusel need vahendajad käsundiandjale või käsundiandjale uuesti arveid väljastasid.

Kas teil on muudatuste kohta küsimusi? Küsi neilt ja me vastame neile järgmises numbris!

Selles numbris puudutasime vaid kuut meie hinnangul olulisemat muudatust, millega uuendusi uurides tuleb arvestada. Uuri lähemalt – kutsume teid konverentsifoorumile, mis toimub 2. oktoobril Moskva kesklinnas Kremli müüride lähedal Kaubandus-Tööstuskoja saalis.

• Vaatame uuendusi maksude ja sissemaksete vallas. Koostame 2017. aasta 9 kuu aruanded.
• Räägime mitte ainult 2017. aasta 1. oktoobrist käibemaksu osas jõustuvatest muudatustest, vaid ka suvistest maksuseadustiku muudatustest, sealhulgas 2018. aastal jõustuvatest tulumaksu muudatustest.
• Arutame rahandusministeeriumi, föderaalse maksuteenistuse kirju ja uusimat kohtupraktikat, mida peate teadma 9 kuu aruannete koostamisel.
• Palgaaruandluse kohta, legendaarse vormi 6-NDFL kohta, täitmise reegleid täpsustab igal kvartalil föderaalne maksuteenistus, uuendatud vormi 4-FSS kohta, mille esitame esimest korda tulemuste põhjal. 9 kuud, samuti teile kindlustusmaksete arvutamise kohta Meie juhtiv ekspert Tatjana Tarasova räägib teile.

Märge- tagatakse veebis osalemise võimalus! Konverentsi otseülekannet või salvestust on võimalik jälgida teile sobival ajal.

Millised käibemaksu muudatused on alates 1. juulist 2017 seadusandlikul tasandil kinnitatud? Milliseid muudatusi on tehtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus käibemaksu tagastamise korra osas? Milliseid vorme peaksin kasutama arvete väljastamiseks alates 1. juulist? Seda arvustust lugedes saate teada kõige olulisemate asjade kohta. Samuti saate alla laadida uute käibemaksuga seotud dokumentide vorme.

Muudatus 1: käibemaksu tagastamise taotlemise kord

Alates 1. juulist 2017 laiendasid seadusandjad nende organisatsioonide nimekirja, kellel on õigus kasutada käibemaksu tagastamise taotlemise korda. Meenutagem, et deklaratiivne käibemaksutagastuse algoritm põhineb sellel, et käibedeklaratsioonil deklareeritud summa tagastamine toimub juba enne deklaratsiooni lauamaksukontrolli lõpetamist. Käibemaksu tagastamise taotlemise korda nimetatakse ka "lihtsustatud tagastamismenetluseks".

Alates 1. juulist 2017 saavad maksu tagastada need, kelle käibemaksu tasumise kohustus on tagatud tagatisega (30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ 5. osa artikkel 2). taotluse alusel. Kui hüvitis edaspidi osutub põhjendamatuks, on käendajal kohustus hüvitada eelarvesse tehtud kulutused. Seega kannab hüvitamisega kaasnevad riskid käendaja. Siiski märgime, et alates 1. juulist 2017 sätestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik konkreetsed nõuded, millele käendaja peab vastama, nimelt:

• käendaja võib olla Venemaa organisatsioon;
• käendaja poolt garantiilepingu sõlmimise taotluse esitamise aastale eelnenud kolme aasta jooksul tasutud käibemaksu, aktsiisimaksude, ettevõtte tulumaksu ja maavara kaevandamise maksu kogusumma, välja arvatud aastal tasutud maksude summad. seoses kaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni piiri ja maksuagendina on vähemalt 7 miljardit rubla;
• käendaja kehtivatest käenduslepingutest tulenevate kohustuste suurus garantiilepingu sõlmimise avalduse esitamise päeva seisuga ei ületa 20 protsenti käendaja netovara väärtusest, mis on määratud kalendriaasta 31. detsembri seisuga. garantiilepingu sõlmimise taotluse esitamise aastale eelnev;
• käendaja ei ole käenduslepingu sõlmimise avalduse esitamise päeval saneerimisel või likvideerimisel;
• käenduslepingu sõlmimise avalduse esitamise päeva seisuga ei ole käendaja suhtes algatatud maksejõuetus- (pankroti)menetlust;
• käendajal ei ole käenduslepingu sõlmimise avalduse esitamise päeva seisuga võlgnevusi maksude, lõivude, sunniraha ja trahvide tasumisel.

Muudatus 2: garantiilepingu kehtivusaeg

Alates 1. juulist 2017 on käibemaksutagastuse taotlemise menetluse garantiilepingu kehtivusaeg, mida eespool mainisime:

• peab aeguma mitte varem kui 10 kuu möödumisel selle maksudeklaratsiooni esitamise päevast, milles on deklareeritud tagastamisele kuuluv käibemaksusumma;
• see ei tohi olla pikem kui üks aasta alates garantiilepingu sõlmimise kuupäevast.

Loe ka Rahandusministeerium lubas teenuste osutamisest saadavat tulu kajastada ilma vastuvõtuakti väljastamata

Vastavad muudatused on ette nähtud 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ artikli 2 lõike 5 punktis d. Pange tähele, et enne seda muudatust peab pangagarantii kehtima mitte varem kui kaheksa kuud.

Ärge jääge ilma

Peale käibedeklaratsiooni hüvitamiseks esitamist peab garantiileping kehtima veel vähemalt 10 kuud. See reegel kehtib alates 1. juulist 2017.

Muudatus 3: käibemaksu taastamine toetuste saamisel

Maksumaksjatel tuleb käibemaks taastada alates 1. juulist 2017, olenemata sellest, millisest eelarvest nad kulude hüvitamiseks toetusi said. Samas jäi taastatud maksusumma taastamise ja arvestuse kord samaks. Muudatused on sätestatud 30. novembri 2016. aasta föderaalseaduse nr 401-FZ artikli 2 lõikes 4

Pange tähele, et varem taastati käibemaks, kui toetus tuli eranditult föderaaleelarvest. Illustreerime muudatuse olemust tabelis:

See tähendab, et uuenduse mõte on kehtestada käibemaksu taastamise kohustus toetuste eraldamise korral (varem tehtud kulude katmiseks) mis tahes eelarvest (kohalik, piirkondlik, föderaalne).

Käibemaksu tagasinõudmise kohustuse tekkimise hetk määratakse lõike lõikes 4. 6 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170 on subsiidiumi saamise kvartal. Seetõttu ei ole käibemaksu tagastamisel oluline, millal maksumaksja ostud (kaubad, tööd, teenused) raamatupidamisse võttis ja (või) tarnijale (töövõtjale, teostajale) tasus. Käibemaks taastatakse selles kvartalis, mil toetusraha laekub maksumaksja kontole.

Väärib märkimist, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõike 3 lõike 6 muudetud sõnastus sisaldab endiselt sõnu "sealhulgas maks". Sellest tulenevalt, kui toetus eraldatakse käibemaksu arvestamata ja kantakse arvelduskontole pärast 07.01.2017, siis ei teki maksumaksjal kohustust taastada varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksusummasid. Teisisõnu, alates 1. juulist 2017 on võimalik käibemaksu taastamise kohustust vältida vaid juhul, kui toetuse eraldamise dokumentides on märgitud, et toetuse summa ei sisalda käibemaksu.

Loe ka Venemaa föderaalse maksuteenistuse teenuste loend MFC-s muutub suuremaks ja ei sõltu registreerimiskohast

Muudatus 4: soodustused meditsiinitoodete müügil

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõikele 2 ei maksustata oluliste ja elutähtsate meditsiinitoodete müüki käibemaksuga. Need tooted on loetletud jaotises. Venemaa Föderatsiooni valitsuse 30. septembri 2015 määrusega nr 1042 kinnitatud nimekirja I. Alates 2017. aastast on need tooted maksuhaldurile meditsiiniseadme registreerimistunnistuse esitamisel käibemaksuvabad.

Alates 1. juulist 2017 on võimalik hüvitiste saamise õigust kinnitada mitte ainult meditsiinitoote registreerimistunnistusega, vaid ka meditsiinitoote (meditsiiniseadme) registreerimistunnistusega.

Alates 1. juulist 2017 saab meditsiiniseadmete müügilt soodustuse või 10-protsendilise maksumäära rakendamiseks esitada föderaalsele maksuteenistusele meditsiiniseadme registreerimistunnistuse. Sel juhul tuleb selline sertifikaat väljastada kas EAEU reeglite või Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt.

Väärib märkimist, et üks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 esimese lõigu lõike 4 muudatustest on üsna vastuoluline. Tõepoolest, alates 1. juulist 2017 kehtib täielik käibemaksuvabastus kõikidele meditsiinitoodetele, mitte ainult kõige olulisematele ja elutähtsatele. Seetõttu pole päris selge, millistele meditsiinitoodetele 10% käibemaksumäär rakendub. Fakt on see, et lõigete kohaselt. 4 lk 2 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 kohaselt kohaldatakse meditsiiniseadmetele 10% määra, välja arvatud meditsiiniseadmed, mille müügitoimingud on vastavalt lõigetele maksust vabastatud. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149. Kuid selgub, et kõik meditsiinitooted hakkavad kehtima nullmääraga. Mida seadusandjad silmas pidasid?

Muudatus 5: uued andmed arvel

Alates 1. juulist 2017 tuleb arvel näidata riigihankelepingu, lepingu, lepingu (kui see on sõlmitud) tunnus. Selleks tekkis arvele uus rida “8”. Sisestada on vaja tööde teostamise, teenuste osutamise või kauba tarnimise riigihankelepingu, samuti toetuste, eelarveinvesteeringute või põhikapitali sissemaksete lepingu või lepingu identifikaatorit. Korrigeerimisarve täieneb omakorda 1. juulist 2017 uue samanimelise reaga 5.