6 üksikisiku tulumaks 4. kvartali täitmise näide

Paljud raamatupidajad on huvitatud küsimusest, kuidas õigesti täita 2016. aastal kasutusele võetud vormi 6-NDFL, mis kajastab maksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvutamist. Järgmisena käsitleme üksikasjalikult selle vormi täitmise üldpõhimõtet, iga jaotise täitmise eripära, nende aruannete esitamise tähtaegu ning analüüsime näite abil IV kvartali 6-NDFL-i täitmise näidist. konkreetsest organisatsioonist.

Iga kvartali kohta on vaja arvutada tekkepõhiselt 6-isiku tulumaks reeglite järgi. Vorm ise sisaldab kolme lehte:

1. Tiitelleht;
2. 1. jagu üldistatud näitajatega;
3. 2. jagu, kus on andmed tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevade ja suuruste kohta.

Üldnõuded

Kõige täielikumad juhised kõnealuse vormi täitmiseks sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse korralduses nr ММВ-7-11/450, 14. oktoober 2015. Vaatleme üldisi nõudeid:

• Aruande iga lehekülg tuleb trükkida eraldi lehele;
• Numbri- ja tekstiväljade täitmist tuleb alustada kõige vasakpoolsemast lahtrist, liikudes vasakult paremale;
• Kui lahter jääb tühjaks, tuleb lisada sidekriips, kogunäitajatega lahtrite puhul näidatakse nulli kõige vasakpoolsemas lahtris;
• Kui arvutus on koostatud arvutis ja edaspidi prinditakse välja, ei pea te kriipsu panema;
• Kasutatud font on Courier New, 16-18 punkti;
• Paberkandjal aruanne on aktsepteeritav, kui ettevõtte töötajate arv ei ületa 25 inimest, muudel juhtudel on elektrooniline xml-vorming kohustuslik.

1. jaotise täitmine

Esimese lehe täitmisel raamatupidajatel küsimusi ei teki, seega tutvume 1. jao täitmise reeglitega.

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

• Read 010-050 täidetakse iga maksumäära kohta eraldi, kui aasta jooksul kohaldatud maksumäärad olid erinevad;
• Ridad 010-090 kuuluvad täielikule täitmisele alates aasta algusest;
• Real 010 tuleks näidata aruandeperioodil kehtiv maksumäär protsentides;
• Ridade 020-050 täitmisel märgitakse iga real 010 märgitud konkreetne määr;
• Real 020 märkige aruandeperioodi algusest kogunenud tulu summa;
• Realile 025 tasub täiendavalt märkida maksustamisperioodil kogunenud dividendide summa;
• Rea 030 täitmisel märkida maksustatavat tulu vähendavate maksusoodustuste summa. Siin on vaja kajastada Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015. aasta korralduses nr ММВ-7-11/387 täpsustatud mahaarvamiste täielikku loetelu;
• Real 040 tuleb märkida arvestatud üksikisiku tulumaksu summa;
• Rea 045 täitmisel märkida reale 025 märgitud dividendidelt üksikisiku tulumaksu summa.
• Real 050 kajastatakse summa, mille võrra vähendatakse arvutatud üksikisiku tulumaksu, kui üksikettevõtja või organisatsioon võtab tööle välismaalase, kes maksab üksikisiku tulumaksu iseseisvalt;
• Real 060 märgitakse aruandeperioodil maksuagendilt tulu saanud töötajate arv;
• Real 070 on märgitud maksuagendi poolt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa;
• Rea 0880 täitmisel märkige üksikisiku tulumaksu summa, mida maksuagent üksikisiku tulult kinni ei pidanud;
• Rida 090 sisaldab teavet üksikisiku tulumaksu summa kohta, mille maksuagent tagastas vastavalt art. 231 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• Read 060-090 täidetakse kõigi maksumäärade kohta kokku.

2. jaotise täitmine

Jaotis 2 peab maksuagent kajastama järgmist teavet:

• Kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa ja tegelikult saadud tulu;
• Üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ülekandmise tähtajad ja kuupäevad;
• Kuupäevad, millal üksikisikud tegelikult tulu said.

See jaotis sisaldab kokkuvõtlikke andmeid.

Näiteks: Kui mitmel eraisikul on ühesugused üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja eelarvesse kandmise kuupäevad ning tulude tegeliku laekumise kuupäevad, siis kuvatakse info summade ja nendelt kinnipeetud maksu kohta kokkuvõttes.

Vaatame üksikasjalikumalt neid ridu, mis raamatupidajaid kõige rohkem huvitavad:

• Rida 100 sisaldab teavet real 130 märgitud tulu tegeliku laekumise kuupäeva kohta üksikisiku poolt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 näitab kõike, mis kuulub tegeliku tulu saamise kategooriasse;
• Rida 110 sisaldab teavet kuupäeva kohta, mil maksuagent pidas INFL-i real 130 nimetatud üksikisiku tulult kinni;
• Real 120 on kirjas üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise tähtaeg. See peab olema tulu väljamaksmise päevale järgnev tööpäev;
• Real 130 peaks olema teave sissetulekute kogusumma kohta real 100 andmete põhjal;
• Real 140 on real 110 andmete alusel kinnipeetud maksu üldistatud summa.

IV kvartali 6 üksikisiku tulumaksu esitamise tähtaeg

Kõnealune aruanne oleks tulnud föderaalsele maksuteenistusele esitada 04.01.2017, kuid kuna see päev langes laupäevale, lükkub tähtaeg edasi 04.03.2017 – järgmisele tööpäevale. Kuni kuu pikkune viivitus toob kaasa trahvi summas 1000 rubla. Iga hilinenud kuu maksab sama palju.

IV kvartali 6 üksikisiku tulumaksu täitmise näidis

Täites kõik tiitellehe read õigesti, võite saada allolevale näitele sarnase tulemuse:

1. Liinil 070 - 1 079 552 rubla. — arvutatud üksikisiku tulumaksu summa;
2. Liin 030 – 126 000 rubla. — maksusoodustuste summa;
3. Liinil 080 - 116 773 rubla. - maksude summa, mida maksuagent kinni ei pidanud;
4. Liinil 020 - 8 430 250 rubla. - kogu kogunenud tulu.

Otseselt IV kvartali kohta toimus üksikisiku tulumaksu, mahaarvamiste ja tulude jaotus järgmiselt:

Nende andmete kohaselt näevad jaotised 1 ja 2 välja järgmised:

Igal konkreetsel juhul on 6-NDFL-vormi täitmine kordumatu, seega pole universaalset näidet kõigi juhtumite jaoks.

2018. aasta tõi maksuseadustesse palju muudatusi. Me rääkisime neist kõigist artiklis. Muudatused puudutasid ka üksikisiku tulumaksu, nimelt on muutunud aruannete 2-NDFL ja 6-NDFL vormid. Kas aruannete esitamise tähtajad on muutunud, mis on 2017. aasta 6-NDFL esitamise tähtaeg? Selle kohta saate teada järgmisest artiklist.

Muudatused jõustusid selle aasta 1. jaanuaril. See tähendab, et maksjad peavad esitama eelmise aasta aruanded uuendatud vormil.

Kes peaks selle võtma?

Vastutus 6-NDFL-i aruande koostamise ja esitamise eest lasub neil ettevõtetel ja eraärimeestel, kellel on maksuagendi staatus, see tähendab, et nad maksavad palka palgatud töötajatele või teistele isikutele.

Kui juriidilisel isikul on filiaale, kus töötavad palgatud töötajad, peab ta igaühe jaoks looma 6-NDFL-i.

Millal pakkuda

Maksuagendid peavad genereerima ja esitama 6-NDFL-i igas kvartalis tekkepõhise meetodiga: esimese kvartali, kuue kuu, üheksa kuu ja aasta kohta.

Esimese kolme perioodi kohta tuleb vorm esitada aruandeperioodile järgneva kuu viimaseks kuupäevaks. A IV kvartali 6-isiku tulumaksu esitamise tähtaeg pikendada kahe kuu võrra - majandusaasta aruanne tuleb esitada enne aruandeaastale järgneva aasta 1. aprilli.

Veelgi enam, kui aruandluse tähtaeg langeb nädalavahetusele või pühale, kehtib ülekandmise reegel. Dokumendi saab esitada järgmisel tööpäeval.

Millal esitada 2017. aastal

Mõelgem 2017. aasta 6-NDFL-i esitamise tähtaegadele:

• I kvartaliks – kuni 2. maini 2017;
• Kuus kuud enne 31. juulit 2017;
• Üheksa kuud – kuni kolmekümne esimese oktoobrini 2017;
• Aasta enne jooksva aasta teist aprilli.

Nagu näeme, 2017. aasta 6-NDFL-i esitamise tähtaeg ei ole muutunud. Samuti tuleb majandusaasta aruanne esitada enne aruandeaastale järgneva aasta esimest aprilli. Esimene aprill langeb aga pühapäevale ja seetõttu kehtib üleandmise reegel: dokumendi esitamise tähtaeg nihkub järgmisele tööpäevale.

Millal sel aastal pakkuda

2018. aastal peavad maksumaksjad esitama 6-NDFL-i föderaalsele maksuteenistusele järgmiste tähtaegade jooksul:

1. 2017. aasta 6-NDFL-i esitamise tähtaeg- kuni käesoleva aasta 2. aprillini. Seaduse järgi tuleb majandusaasta aruanne esitada enne esimest aprilli, kuid kuna see kuupäev langeb nädalavahetusele, lükkub tähtaeg edasi.
2. Käesoleva aasta 1. kvartali eest - kuni jooksva aasta kolmanda maini. Üldjuhul tuleb aruanne esitada enne aruande kvartalile järgneva kuu viimast päeva ehk enne kolmekümnendat aprilli. Aga päevad kolmekümnendast aprillist teise maini on pühad, seega saab aruande esitada järgmisel tööpäeval ehk siis kolmandal mail.
3. Jooksva aasta 2. kvartali eest - kuni jooksva aasta 31. juulini. Sel perioodil ülekandeid ei kohaldata.
4. Käesoleva aasta 3. kvartali eest - kuni jooksva aasta kolmekümne esimese oktoobrini. See aruanne on viimane, mis sel aastal esitatakse. Samuti ei toimu sellel perioodil tähtaegade ülekandmist.

Vastutus tähtaegadest kinnipidamise eest

Kui te ei täida Koos 2017. aasta 6-NDFL-i esitamisel peab maksuagent kandma haldusvastutust kahe trahvi kujul:

• Juriidilisele isikule - 1000 rubla iga viivise kuu eest, sealhulgas mittetäielikud kuud;
• Ettevõtte juhi jaoks - 300 kuni 500 rubla.

Käesolev aruanne tuleb esitada hiljemalt 04.02.2018. Arvestades selle koostamise töömahukust ja vajadust järgida rangeid reegleid, peab raamatupidaja eelnevalt teadma 2017. aasta IV kvartali 6 üksikisiku tulumaksu täitmise korra uuendustest. Registreerimine toimub vastavalt maksuaruande täitmise üldistele põhimõtetele. Reeglid ei ole 2017. aastal muutunud. Aruannet koostatakse ikka astmeliselt: tiitelleht, peatükk üldiste näitajatega ja spetsiaalselt üksikisiku tulumaksu kohta.

Esilehel on maksumaksja kohta standardne teave. Tähelepanu tuleks pöörata järgmistele punktidele:

• Jaotis nr 1. Selle vormide arv vastab kohaldatavate maksumäärade arvule. Igaüks neist märgitakse väljale 010.
• 060-090 – read koondnäitajate kajastamiseks. See teave peaks asuma dokumendi esimesel lehel.
• Väljad 020-090 täidetakse astmeliselt – aasta algusest kuni lõpuni.
• 060 - reserveeritud sissetulekut saavate isikute andmete kuvamiseks. Näidatud number peab vastama tegelikule. Kui töötaja töötas aruandeperioodi jooksul mitu korda ja sai töötasu, siis märgitakse ta 1 inimesena. Praktikas on võimalik ühel ja samal isikul saada tulu, mida maksustatakse erinevate määradega. Aruandluses esineb ta ühe adressaadina.

Teise jaotise jaoks on mitmeid reegleid:

1. Teist osa, erinevalt esimesest, ei täideta astmeliselt. 2017. aasta 6-NDFL-i täitmise näide: viimase kolme kuu andmed on kajastatud järjekorras: oktoober, november ja detsember.
2. Väljadele 100 kuni 140 märgitakse järgmised andmed: maksustatava tulu summa ja sellest kinnipeetud summa pluss teave tasutud maksude kohta. Kui mitu töötajat saavad palka samal päeval, kajastuvad kõik väljamaksed määratud ridadel.
3. 1. jao väli 080 on ette nähtud kogunenud, kuid mitte kinnipeetud maksu jaoks.

2017. aasta 6 üksikisiku tulumaksu koostamise nüansid

Erinevad tulu- ja maksustamisperioodid

Paljud organisatsioonid praktiseerivad kaheetapilise palga maksmist: ettemakse kuu esimesel poolel ja jääk teisel poolel. Sel juhul ettemaksu maksustatavaks summaks ei loeta. See vajadus tekib hiljem. Selle aluseks on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõige 2. Selles on kirjas, et töötasu, olenemata väljastamise kuupäevast, muutub maksustatavaks objektiks alates selle kogunemise kuu viimasest kuupäevast. Osalise väljamakse korral ei saa töötajalt maksu kinni pidada kuni selle kuupäevani. Raha tegelikul väljastamise päeval klassifitseeritakse maks kinnipeetuks ja tasumine toimub järgmise päeva jooksul.

2017. aasta 6-NDFL-i täitmise protseduuri nüansid leiate valmisvormide näitel. Võimalik on ka vastupidine juhtum – töötasu maksti välja hilinemisega.

Ennetähtaegselt makstud palkade peegeldus

Andmete kajastamisel aruandes tuleks arvesse võtta järgmisi punkte:

1. Palgad väljastati hilinemisega ühe aruandeperioodi jooksul. Seejärel märgitakse lahtrisse 1 kogunenud töötasu ja kinnipeetud maks ning lahtrisse 2 laekunud summa tuluna kajastamise ja maksu eelarvesse laekumise kuupäev.
2. Palgad viibisid ja neid ei väljastatud töötajatele. Sel juhul täidame 6-NDFL-is 2017. aasta kohta ainult jaotise 1 lõiked 020 ja 040 vastaval perioodil.
3. Palgad maksti aruandeperioodil täies ulatuses välja ja maksud peeti kinni. Kinnipeetud maksu suurus märgitakse 1. jao väljale 070. 2. tähistab tulu laekumise, maksu kinnipidamise ja eelarvesse tasumise kuupäeva.
4. Hilinenud töötasult kogunenud intressid ei kuulu maksustamisele ega kuulu mahaarvamisele. Järelikult ei kajasta 2017. aasta vormi 6-NDFL täitmine aruande tulude osa.

Vorm 6-NDFL täidetakse esimeses jaotises järk-järgult ja teises osas, mis kajastab otseselt lõppeva aasta viimase 3 kuu tulemusi. Erilist tähelepanu väärivad erinevatel kuudel ja isegi kvartalites tehtud maksed ja maksud. Sellistel juhtudel on mitmeid nüansse, mida iga raamatupidaja peaks teadma.

Teavet kogunenud ja kinnipeetud tulumaksu kohta kajastab maksuagent 6-NDFL-is. Ankeet täidetakse kord kvartalis. IV kvartali (2018) vorm on kõige keerulisem, kuna see kajastab kogu 2018. aasta makseid. Ja selle vormi viga toob kaasa suured trahvid, kuna just sellel vormil kasutavad maksuhaldurid seda maksulaekumiste kokkuvõtmiseks aastate kaupa. Kas vormil peaks näiteks olema kajastatud jaanuarikuu maksed? Artiklist leiate vastused kõigile küsimustele. Vaata näidisvormi artikli lõpus.

Mugavuse huvides oleme esitanud praeguse vormi ja andnud ka lingi vormi täitmiseks veebis Lihtsustatud ajakirjade programmis.

Uus või vana vorm?

Raamatupidajaid huvitab, millisel kujul aruanne esitada. Seega peate IV kvartali kohta esitama aruande samal kujul, mida kasutasite kogu 2018. aasta kohta. Ehk siis vanaviisi.

Tähtaeg 4. kvartalis

Vormi täitmise korra ja näidise leiate artiklist.

Kes rendib

6-NDFL-i täitmise ja registreerimiskoha maksuametile esitamise kohustus on kehtestatud ainult maksuagentidele.

Maksuagendid on ettevõtted, üksikettevõtjad, erapraksisega notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid ja välismaiste ettevõtete eraldiseisvad allüksused Vene Föderatsioonis tingimusel, et nad maksavad tulu üksikisiku tulumaksuga maksustatavatele isikutele. Kui sellist tulu ei makstud, siis tulumaksu kinnipidamise kohustust ei teki ja vormi ei pea esitama.

Milline vorm 2018. aastaks (4. kvartal)

Vorm, selle täitmise kord ja kättetoimetamise vorm on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@.

Arvutusvorm koosneb:

• tiitelleht
• 1. jagu "Üldnäitajad"
• 2. jagu "Tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud tulumaksu kuupäevad ja summad"

Jaotises 1 näidatakse väljamaksed, mahaarvamised ja tulumaksu summad tekkepõhiselt (kogu perioodi eest alates aasta algusest). Erinevate määradega tulu kajastatakse üksteisest eraldi.

Jaotis 2 kajastab teavet viimase 3 kuu kohta.

Tähtis! Jaotises 2 on vaja näidata ainult need väljamaksed, mille üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg saabus aruandeperioodil, mille kohta vorm on antud.

Raamatupidajad saavad 4. kvartali aruande veebis tasuta täita, kasutades programmi Bukhsoft. Programm jaotab maksed vajalikus järjekorras osadeks ja kontrollib ka aruannet vigade suhtes.

Täitke 6-NDFL veebis

6-NDFL 2018. aasta 4. kvartaliks: täitmise juhised

Täitmise kord on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. oktoobri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/450@.

Üldnõuded:

• Vormi käsitsi täitmisel kasutage ainult sinist, lillat või musta tinti
• üksikasjad ja kogunäitajad tuleb täita (kui summaarsete näitajate väärtus puudub, märgitakse null (“0”)
• teksti- ja numbriväljad täidetakse vasakult paremale, alustades kõige vasakpoolsemast lahtrist või indikaatori väärtuse salvestamiseks reserveeritud välja vasakust servast
• vorm täidetakse maksuregistri andmete alusel, mis sisaldab teavet tulude, maksu mahaarvamiste, samuti arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kohta
• kui näitajad ei mahu ühele vormi lehele, siis sel juhul täidetakse vajalik arv lehti
• väli "Leht" täidetakse igal lehel
• korrektsioonivahendi või selle analoogi kasutamine vigade kõrvaldamiseks on rangelt keelatud
• Paberkandjal esitamisel ei ole kahepoolne printimine lubatud
• Lehtede kinnitamine on keelatud, mis võib kahjustada vormi; iga näitaja vastab ainult ühele väljale, mis sisaldab teatud arvu tuttavaid kohti (erandiks on näitajad, mille väärtus on kuupäev või kümnendmurd)
• Kuupäeva märkimiseks kasutatakse järjestikuselt kolme välja: päev (2-kohaline väli), kuu (2-kohaline väli) ja aasta (4-kohaline väli), mis on eraldatud punktiga (".")
• kui indikaator ei ole kõiki välja lahtreid täitnud, siis pannakse täitmata lahtritesse kriips (näiteks: TIN 7708873549-või tulusumma 1500000--------.80)
• vorm täidetakse iga OKTMO kohta eraldi
• tõendada (kinnitada esitatud andmete õigsust ja täielikkust) võivad: ettevõtte juht, üksikettevõtja, maksuagendi esindaja
• Arvutiga täitmisel on lubatud tuttavate kohtade raamimine ja täitmata tuttavate kohtade kriipsude puudumine, sellisel juhul ei tohiks detailide asukoht ja suurus muutuda. Peate kasutama ainult Courier New fonti kõrgusega 16–18 punkti.

Kuidas täita 6-NDFL 2018 (4. kvartal) rida rea ​​haaval

Tiitellehe täitmise kord:

• märkige oma maksukohustuslasena registreerimise number ja kontrollpunkt
• parandusnumber: "000"
• esitlusperiood: "34"
• vajadusel sisestage nõutavale väljale saneerimisvormi kood

Kui arvutus ei ole reorganiseeritud ettevõtte aruanne, tuleb reale „Reorganiseeritud organisatsiooni TIN/KPP” lisada kriipsud.

• maksustamisperiood (aasta): "2018"
• reale “Esitati maksuhaldurile (kood)” sisestage selle maksuhalduri kood, kuhu arvutust esitate (näiteks 7705, kus 77 on piirkonnakood, 05 on maksuhalduri kood)
• reale “Asukohas (raamatupidamine) (kood)” märkige vastav kood

• reale "Maksuagent" sisestage lühendatud nimi ja kui see pole saadaval, siis sisestage täisnimi
• “OKTMO kood” - täidab valla OKTMO
• “Kontakttelefoni number” – telefoninumber, millelt saab aruandega seotud küsimuste korral ühendust võtta.
• reale "____ leheküljel, millele on lisatud tõendavad dokumendid või nende koopiad ____ lehtedel" - märkida aruande lehekülgede arv ja esindaja volitusi kinnitava dokumendi lehtede arv, kui ta vormi esitab ja kinnitab.
• reale "Kinnitan selles arvutuses täpsustatud teabe täpsust ja täielikkust" - sisestage kood 1 või 2 olenevalt aruande allkirjastanud isikust (1 - maksuagent; 2 - maksuagendi esindaja)
• “Allkiri_____Kuupäev” - allkiri, päev, kuu number, allkirjastamise aasta;
• "Esindaja volitusi kinnitava dokumendi nimi" - dokumendi liik, mis annab maksuagendi esindajale volituse allkirjastada ja maksuametile esitada

Jaotises 1 märkige sissetulek, mille tegelik laekumise kuupäev langeb jaanuarile - detsembrile.

• 010 - üksikisiku tulumaksumäär
• 020 - kõigi eraisikute kogunenud tulu summa jaanuaris, veebruaris, märtsis, aprillis, mais, juunis, juulis, augustis, septembris, oktoobris, novembris, detsembris 2018
• 025 - dividendidena kogunenud tulu summa kõigile eraisikutele 2018. aasta jaanuari, veebruari, märtsi, aprilli, mai, juuni, juuli, augusti, septembri, oktoobri, novembri, detsembri eest
• 030 - kõigi eraisikute maksusoodustuste summa jaanuaris, veebruaris, märtsis, aprillis, mais, juunis, juulis, augustis, septembris, oktoobris, novembris, detsembris 2018
• 040 - kõigi eraisikute kogunenud üksikisiku tulumaksu summa jaanuar, veebruar, märts, aprill, mai, juuni, juuli, august, september, oktoober, november, detsember 2018
• 045 - 2018. aasta jaanuari, veebruari, märtsi, aprilli, mai, juuni, juuli, augusti, septembri, oktoobri, novembri, detsembri dividendidena saadud tulult kogunenud üksikisiku tulumaksu summa.
• 050 - 2018. aasta jaanuari, veebruari, märtsi, aprilli, mai, juuni, juuli, augusti, septembri, oktoobri, novembri, detsembri eest kõigi eraisikute arvestusliku maksusumma vähendamiseks aktsepteeritud fikseeritud ettemaksete summa.
• 060 - 2018. aasta jaanuari, veebruari, märtsi, aprilli, mai, juuni, juuli, augusti, septembri, oktoobri, novembri, detsembri kohta üksikisiku tulumaksuga maksustatud tulu saanud isikute koguarv
• 070 - kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma jaanuar, veebruar, märts, aprill, mai, juuni, juuli, august, september, oktoober, november, detsember 2018
• 080 - 2018. aasta jaanuari, veebruari, märtsi, aprilli, mai, juuni, juuli, augusti, septembri, oktoobri, novembri, detsember jaanuar, veebruar, märts, aprill, mai, juuni, juuli, august, september, oktoober, november, detsember, kinnipeetamata üksikisiku tulumaksu kogusumma
• 090 - üksikisiku tulumaksu kogusumma, mis tagastati üksikisikule vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 231 jaanuar, veebruar, märts, aprill, mai, juuni, juuli, august, september, oktoober, november, detsember 2018

Rida 080 näitab üksikisiku tulumaksu, mida maksuagent ei saanud kinni pidada, ning tal on kindel usk, et see ei ole tulevikus võimalik. Selline olukord tekib näiteks järgmistel juhtudel:

• kui töötasu või muud sissetulekud maksti täielikult mitterahaliselt ilma sularahamakseteta
• üksikisiku tulumaksu ümberarvutamisel 30% määraga töötaja Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatuse kaotamise tõttu
• töölt lahkunud töötaja viitlaekumiste ümberarvutamisel
• töötajale turismipaketi ja muude teenuste eest tasumisel
• töötajatele ja teistele kodanikele kingituste tegemisel
• kui üksikisik saab tulu materiaalse kasu kujul maksuagendi soodustingimustel antud laenu intressimaksete säästmisest
• loosimiste ja boonusprogrammide läbiviimisel ning auhindade või rahaliste võitude üleandmisel;
• töötaja vallandamisel, kellel on ettevõtte ees võlgnevused aruandekohustuslike summade eest

Jaotisesse 2 sisestage üksikisikute tulude tegeliku laekumise ja maksu kinnipidamise kuupäevad, üksikisiku tulumaksu ülekandmise ajastus ning tegelikult saadud tulu ja kinnipeetud maksu summad üldistatult kõigi eraisikute kohta.

• 100 - real 130 kajastatud tulu tegeliku laekumise kuupäev
• 110 - real 130 kajastatud tegelikult saadud tulu summalt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev
• 120 - hiljemalt kuupäev, millal tuleb üksikisiku tulumaksu summa üle kanda
• 130 - real 100 märgitud kuupäeval tegelikult saadud tulu kogusumma (ilma kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summat maha arvamata)
• 140 - real 110 märgitud kuupäeval kinnipeetud üksikisiku tulumaksu kogusumma

Kui erinevate tululiikide puhul, millel on sama tegelik laekumise kuupäev, on maksu ülekandmiseks erinevad tähtajad, siis read 100-140 täidetakse iga üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaja kohta eraldi.

Vastused küsimustele 6-NDFL-i kohta

1. Kuidas kajastada aruandes kuu keskel väljastatud töötasu koos puhkusetasuga
2. Mis kuupäev panna vormi reale 120, kui maksude tasumise tähtaeg langeb nädalavahetusele?

Kuidas vormis kajastada...

Vormil teatate erinevat tüüpi tuludest olenevalt sellest, millal see laekub ja millal sellelt maksud tuleb tasuda.

...Puhkusetasu

Puhkusetasu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga, seega kajastad nende summasid aruandes. Konkreetsus seisneb selles, et puhkusetasu makstakse igaühele individuaalselt. Töötajad võtavad ju puhkust eri aegadel. Ja raha peate välja maksma hiljemalt kolm päeva enne puhkuse algust (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 136). Seega maksate puhkusetasu erinevatel päevadel. Lisaks on puhkusetasu maksule kehtestatud eraldi maksetähtaeg - kuu viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Jaotises 1 kajastage puhkusetasu järgmiselt. Näitajale real 020 lisage väljamakstud puhkusetasu summa koos üksikisiku tulumaksuga. Rida 030 – töötajatele tehtavad mahaarvamised. Real 040 sisestage kogunenud maks. Rida 070 sisaldab puhkusetasult kinnipeetud maksu.

Jaotises 2 täitke nii palju puhkusetasude plokke, kui palju need summad kvartali päevade eest välja maksite. Kui kandsite puhkusetasu üle mitmele töötajale samal päeval, ühendage maksed.

Näide

Kui olete puhkusetasu ümber arvutanud ja töötajale lisaraha üle kandnud, kajastage summa vormis (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 24. mai 2016 nr BS-4-11/9248). Näiteks peate koguma lisapuhkusetasu, kui juhtkond indekseeris töötaja puhkuse ajal kõigi palgad (Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta dekreediga nr 922 kinnitatud eeskirjade punkt 16).

Lisatasu kajastada aruandes samamoodi nagu puhkusetasu põhisumma. Jaotises 1 märkige täiendav kogunenud puhkusetasu ja sellelt makstav maks. Ja jaotises 2 märkige lisatasu eraldi plokki. Ridadele 100 ja 110 märkige raha tasumise kuupäev ning reale 120 - kuu viimane päev. Ridadele 130 ja 140 on kantud kogunenud lisatasu ja sellelt kinnipeetud maks.

Kirjutage need ühte rida 100-140. Kui andsite puhkajatele raha erinevatel päevadel, täitke igaühe jaoks eraldi plokk.

Pange järgmised näitajad plokkidesse. Ridadele 100 ja 110 kirjutage töötajale raha väljastamise kuupäev. See on päev, mil tulu loetakse laekuks ja te pidasite sellelt kinni üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 1). Real 120 märkige selle kuu viimane päev, mil maksite puhkusetasu. See on üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Ja ridadel 130 ja 140 on puhkusetasult kogunenud summa ja kinnipeetud maks.

...Haiglahüvitis

Kõigist hüvitistest, mida te töötajana maksate, maksustatakse üksikisiku tulumaksuga ainult invaliidsushüvitised (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 217). Seetõttu kajastate seda vormis. Ja te ei märgi aruandes muid soodustusi, kuna need on maksust täielikult vabastatud.

Aruandes registreerite hüvitised töötasust eraldi. Lõppude lõpuks on neil üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg - selle kuu viimane päev, mil raha maksti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226, lõige 2, punkt 6).

Aruande jaoks on oluline ka hüvitise väljastamise aeg. Kuid see, millise kuu eest see kogunes, pole vormi jaoks oluline. Tuletame meelde, et teil on kohustus koguda haigushüvitist hiljemalt 10 päeva jooksul pärast töötaja töövõimetuslehe toomist. Ja tasuge summa, millest on maha arvatud üksikisiku tulumaks, koos järgmise palgaga (29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse nr 255-FZ artikli 13 5. osa ja artikli 15 1. osa).

Kui kogusite hüvitisi, kuid ei maksnud hüvitisi enne aruandeperioodi (9 kuud või aasta) lõppu, kajastage selle summa vormi lahtris 1. Lisa reale 020 indikaatorile kogunenud summa ja reale 040 arvutatud üksikisiku tulumaks. Real 070 ära kajasta hüvitise summa maksu. Aruandepäeval te ju hüvitist ei maksnud. Toetustelt ei pea üksikisiku tulumaksu kajastama real 080. Tulumaksu kinnipidamise tähtaeg ei ole veel saabunud.

Ärge kandke väljamaksmata hüvitisi jaotisesse 2. Seda näitad järgmise perioodi aruandes peale raha töötajale üleandmist.

Kui kogusite ja maksite hüvitisi, kajastage seda vormi mõlemas jaotises 1 ja 2. Jaotises 1 kirjutage hüvitiste kogunenud summa reale 020. Ning ridadel 040 ja 070 olevatel näitajatel lisage hüvitiselt üksikisiku tulumaks.

Jaotises 2 märkige makstud hüvitised ridadelt 100–140 eraldi välja. Hüvitisi ei saa kajastada koos töötasuga. Lõppude lõpuks on nende tulude jaoks kehtestatud erinevad üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Palga eest - järgmisel päeval pärast maksmist. Ja hüvitiste saamiseks - kuu viimane päev.

Ridadele 100 ja 110 sisestage maksekuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 1). Märkige reale 120 selle kuu viimane päev, mil töötajale raha anti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Ridadel 130 ja 140 kajastage kogunenud hüvitiste summa ja sellelt makstud makse.

...Arveldused koondatud töötajaga

Viimasel tööpäeval peate lahkuvale töötajale maksma töötasu ja hüvitise kasutamata puhkuse eest (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 140). Lisage täiendav lahkumishüvitis, kui see on seaduse või töölepinguga ette nähtud (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 178).

Palk ja kasutamata puhkuse hüvitis maksustatakse täielikult üksikisiku tulumaksuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, artikkel 217). Lisate need maksed aruandesse.

Ja lahkumishüvitist maksustatakse ainult selles osas, mis ületab töötaja kolme keskmist kuupalka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3 ja Venemaa rahandusministeeriumi kiri 23. mai 2016 nr 03-04). -06/29283). Kui teie ettevõte asub Kaug-Põhjas või sarnastes piirkondades, maksustage üksikisiku tulumaksu ainult kuuekordset keskmist töötasu ületavatelt hüvitistelt.

Seega kajastage vormis ainult neid lahkumishüvitiste summasid, mis on maksustatud üksikisiku tulumaksuga (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 18. aprillist 2012 nr 03-04-06/8-118). Kui makstud hüvitis on piirmäärast väiksem, siis ära näita seda oma üksikisiku tulumaksuaruandes.

Jaotises 1 lisage reale 020 kogunenud töötasu ja puhkuse ja maksustatava hüvitise summa. Real 030 tehakse mahaarvamised, ridadel 040 ja 070 - kogunenud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

Jaotises 2 märkida koondatud töötajale makstud summad eraldi plokki. Neid ei saa kajastada teiste töötajate töötasudega blokis. Ühes plokis kombineerite ju maksed samade kuupäevadega, millal tulu laekub, maks peetakse kinni ja see on vaja kanda eelarvesse. Töötavatel töötajatel aga loetakse palk laekuks kuu viimasel päeval. Ja vallandatutele - päeval, mil isik sai raha ja lõpetas töölepingu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Puhkusehüvitis ja lahkumishüvitis loetakse laekuks ka raha väljastamise päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1). Palgalt, hüvitiselt ja lahkumishüvitistelt palume kanda üksikisiku tulumaks hiljemalt järgmisel päeval pärast raha väljastamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Seega liidage kõik koondatud töötajale tehtud maksed ja kajastage neid ühes jaotises 2. Ridadele 100 ja 110 sisestage maksekuupäev. Real 120 kuvatakse järgmine tööpäev. Ridadel 130 ja 140 kajastada kogunenud summad ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks.

Võimalik, et teie töötaja võttis esmalt puhkuse ja siis lahkus. Seejärel kirjutage oma puhkusetasu eraldi plokki. Lõppude lõpuks tuleb puhkusetasult makstav üksikisiku tulumaks kuu lõpuks üle kanda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Seetõttu märkige ridadele 100 ja 110 koondatud töötajale puhkusetasu maksmise kuupäev. Ja reale 120 pane selle kuu viimane päev, mil raha väljastati.

...Lepingujärgsed maksed

Tsiviilõiguslikud ja töölepingujärgsed väljamaksed maksustatakse üksikisiku tulumaksuga erinevalt. Töölepingu alusel töötasu loetakse laekuks ainult selle kuu viimasel päeval, mille eest see koguti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Seega töölepingujärgselt ettemaksult üksikisiku tulumaksu kinni ei pea. Ja ärge kirjutage seda vormile eraldi.

Ja tsiviillepingu alusel saadud tulu kajastatakse päeval, mil maksate raha üksikisikule. Seega on sellise lepingu alusel ettemaksult vaja kinni pidada üksikisiku tulumaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223 alapunkt 1, punkt 1 ja Venemaa rahandusministeeriumi 26. mai 2014. aasta kiri nr. 03-04-06/24982). Vastavalt sellele kirjutad vormile kirja nii ettemaksu kui ka lepingujärgse lõppsumma. Vaatame, kuidas seda õigesti teha 9 kuu või aasta aruandluses.

Kogu möödunud aasta jooksul võrdlesid maksuametnikud näitajaid kvartaliaruannetes. Ja aastaaruandes võrdlevad inspektorid veelgi rohkem näitajaid. Seetõttu tasub enne 6-NDFL-i saatmist kontrollida arvutust, kasutades maksuhalduri metoodikat. Me räägime teile, kuidas seda teha, ja vaatame konkreetsete näidete abil 2016. aasta 4. kvartali 6-NDFL-i täitmise funktsioone.

Vorm 6-NDFL

Palk 6-NDFL-is 2016. aasta IV kvartali eest

Detsembri töötasu makstud detsembris . Detsembrikuu palgalt saad kinni pidada üksikisiku tulumaksu ka siis, kui ettevõte väljastab raha enne kuu lõppu. Nii ei jää ettevõttel segadusse, kui palju töötajatele anda. Lisaks ei ole kogunenud töötasu väljastamisel enam midagi kinni pidada üksikisiku tulumaksu, kui töötaja lahkub kohe pärast puhkust.

Vaata allolevalt diagrammilt, kuidas täita detsembrikuu 6-NDFL töötasu, kui ettevõte väljastas raha 29. detsembril või varem, viimasel tööpäeval - 30. detsembril või pärast uut aastat.

Tähelepanu! Loed raamatupidajale kasulikku artiklit!

Kuidas kajastada detsembrikuu töötasu 6-NDFL-is 2016. aasta IV kvartalis

Kui ettevõte väljastab detsembri töötasu detsembris, siis on 6-NDFL-is tulu laekumise kuupäev hilisem kui päev, mil ettevõte maksu kinni pidas. See pole viga.

Juhime tähelepanu, et ettevõttel on õigus jätta detsembri töötasult kinni üksikisiku tulumaks, kui ta maksab raha välja enne kuu lõppu. Jaanuari esimese poole palgalt saad järgmisel aastal maksu kinni pidada. Nii arvavad ametnikud ja maksuhaldurid (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirjad 29.04.2016 nr BS-4-11/7893, Venemaa Rahandusministeerium 28.10.2016 nr 03-04-06/ 63250). Seejärel kajasta 2017. aasta 1. kvartali arvestuses 2. detsembri töötasu. Real 100 - 31. detsember 2016, real 110 - kuupäev, millal ettevõte maksu kinni pidas, real 120 - järgmine päev.

Detsembri töötasu makstud jaanuaris . 6-isiku tulumaksu arvestuse real 070 tuleb näidata füüsilise isiku tulumaks detsembrikuu töötasult, mille ettevõte väljastas jaanuaris. Selle järelduse tegi Venemaa föderaalne maksuamet 5. detsembri 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/

Aasta alguses selgitas föderaalne maksuteenistus, et real 070 ei ole vaja täita 2015. aasta detsembri töötasu maksu, mille ettevõte väljastas 2016. aasta jaanuaris (25. veebruari 2016 kiri nr BS-4 -11/). Jaotises 1 kajastab ettevõte maksustamisperioodi algusest üksikisiku tulumaksuga arvestatud ja kinnipeetud tulu. Ettevõte arvestas 2015. aasta detsembri töötasud. See tähendab, et tulu ise ega sellelt makstav maks ei kuulu jaotisse 1. Tulu ja maksud peaksid olema kajastatud ainult punkti 2 ridadel 100–140. Sel viisil täitsid ettevõtted aruandeperioodide arvestused.

Uues kirjas muutis maksuamet oma seisukohta. Kui ettevõte väljastas 2015. aasta detsembri palgad nende hinnangul selle aasta jaanuaris, siis esimeses kvartalis pidas ta maksu kinni. See tähendab, et kinnipeetud summa peab kajastuma mitte ainult paragrahvi 2 ridadel 100–140, vaid ka paragrahvi 1 real 070 (kiri nr BS-4-11/). Selgusetuks on jäänud, kas jooksva aasta arvestuse real 070 on vaja täita 2015. aasta detsembri palgamaks.

Paljud föderaalse maksuteenistuse osakonnad leiavad, et 1. kvartali, poole aasta ja 9 kuu arvutusi pole vaja täpsustada. Aasta arvestuse real 070 ei pea täitma ka detsembri palga maksu. Inspektorid eemaldasid üksikisiku tulumaksu eelarve arvelduskaardilt kõik maksed, mida ettevõtted 2015. aasta eest tegid. Seega, kui ettevõte näitab maksu real 070, on summa suurem kui kaardil olevad maksulaekumised. Seetõttu nõuavad inspektorid selgitust, miks ettevõte maksis eelarvesse vähem, kui kinni pidas (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 10. märtsist 2016 nr BS-4-11/).

2017. aastal säilitavad inspektorid kaarti jätkuvalt kumulatiivselt. See tähendab, et need kajastavad 2016. aasta viitvõlgu ja makseid. See tähendab, et kui ettevõte väljastab töötasu detsembri eest pärast uusaastapühi, siis näidata kinnipeetud maks 2017. aasta 1. kvartali arvestuse real 070.

Palk ja lisatasu . Palk ja lisatasu vormi 6-NDFL jaotises 2 peavad olema eraldi kajastatud.

Palga vormis tulu saamise kuupäev on selle kuu viimane päev, mille eest ettevõte tulu kogus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Boonus on boonus, mitte palk, seetõttu on tulu laekumise kuupäev väljamaksmise päev (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 06.08.2016 nr BS-4-11/). See tähendab, et tulude 100. ridade kuupäevad erinevad. Ettevõte täidab kaks rida 100–140, isegi kui väljastab töötasu ja lisatasu samal päeval.

Puhkusetasu ja hüvitised 6-NDFL-is 2016. aasta 4. kvartalis

Puhkusetasud ja hüvitised, mida ettevõte detsembris väljastab, tuleb täita ainult arvestuse lahtris 1. Nende sissetulekute laekumise kuupäev on päev, mil ettevõte andis töötajale raha (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 1, punkt 1). Samal kuupäeval peab ettevõte kinni üksikisiku tulumaksu. See tähendab, et organisatsioon täidab read 020, 040 ja 070.

Ettevõte täidab 2017. aasta 1. kvartali puhkusetasude ja hüvitiste jaotise 2, isegi kui ta maksab makse detsembris. Nendelt väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg on 31. detsember, mis on laupäev. See tähendab, et tähtaeg lükkub edasi 9. jaanuarile 2017. Operatsioon viiakse lõpule 2017. aasta 1. kvartalis. Ja föderaalne maksuteenistus nõuab jaotise 2 täitmist toimingu lõpuleviimise perioodil (24. oktoobri 2016. aasta kiri nr BS-4-11/).

Muud maksed 6-NDFL-is 2016. aasta 4. kvartali eest

Mitut liiki sissetulekuid ühel päeval . Ettevõte täidab arvutuse ridadel 100–120 kuupäevad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule. Te ei saa määrata suvalisi kuupäevi ja kombineerida makseid, mille puhul erineb vähemalt üks rida: tulu laekumise, kinnipidamise või üksikisiku tulumaksu ülekandmise päev. Kui ettevõte väljastas mitut liiki tulu korraga, jaotage iga makse kuupäeva järgi ridadele 100–120. Sissetulekud, mille puhul saab ühendada kolm kuupäeva ridadel 100–120.

Dividendid 6-NDFL-is . Dividendi laekumise kuupäev on päev, mil ettevõte raha väljastas. Üksikisiku tulumaks tuleb tasuda hiljemalt järgmisel päeval, kui OÜ väljastab oma osalejatele dividende. Kui aktsiaselts maksab aktsiatelt dividende, on tal õigus maksu üle kanda ühe kuu jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226.1 punkt 9).

Kui JSC maksab dividende välja näiteks detsembris, langeb maksetähtaeg 2017. aasta jaanuarile. Seetõttu kajastab ettevõte dividendid 6-NDFL-is aasta arvutuse jaotises 1 ja maksed jaotises 2 ainult 2017. aasta 1. kvartali arvestuses (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 08. 09/2016 nr GD-4-11/14507).

Materiaalne abi . Ettevõttel on õigus 2016. aasta IV kvartali 6-NDFL arvutamisel materiaalset abi mitte näidata. Aga ainult tingimusel, et väljamakse on täielikult üksikisiku tulumaksuvaba. Näiteks on see abi töötajatele, kes kannatasid üleujutuste tõttu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8.3). Ettevõte ei näita selliseid makseid 2-NDFL-i sertifikaadil. See tähendab, et neid ei pea 6-NDFL-is kajastama. Kui näitate makseid 6-NDFL-is, siis aruandeid ei liideta.

Näidake 6-NDFL-is abi, mis on ainult osaliselt maksust vabastatud - 4 või 50 tuhande rubla piires (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 8, 28). Kui ettevõte väljastas mitte rohkem kui maksustatav summa, ei pruugi abi aruannetes kajastuma jääda (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 05.08.2013 nr 03-04-06/16327). Kui ettevõte emiteeris rohkem kui 4 tuhat rubla, näidata reale 020 kogu summa ja reale 030 kirjutada mittemaksustatav piirmäär.

Patendiga välistööliste sissetulek . Ettevõttel on õigus alandada välistöötajatele fikseeritud ettemaksete maksete maksu, kui ta on saanud inspektsioonilt teatise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 227.1 punkt 6). Maksu saab vähendada ettemaksete võrra, mille töötaja aasta eest tasus (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 14. märtsist 2016 nr BS-4-11/). Näiteks välismaalane maksis patendi eest selle aasta novembrist 2017. aasta veebruarini. 2016. aasta maksu on õigus alandada ainult novembri ja detsembri avansidega.

Täida arvestuse reale 050 püsimaksed, millelt ettevõte on vähendanud maksu. Kui palgamaks on väiksem, kui töötaja patendi eest maksis, ei pea organisatsioon üksikisiku tulumaksu kinni. Kuid täitke osa 2 ikkagi.

Mitterahaline sissetulek . Üksikisiku tulumaksu, mida ettevõte arvestab mitterahaliselt tulult, saab kinni pidada vaid koheselt rahaliselt tulult. Tulu- ja üksikisiku tulumaks kajastage real 070 ja jaotises 2 perioodil, mil maksu kinni peate.

Kui ettevõte ei saa aasta lõpuks maksu kinni pidada, täitke reale 080 üksikisiku tulumaks ning lahtrisse 2 märkige ka laekumise kuupäev ja tulu suurus.

Kuidas täita 6-NDFL 2016. aasta 4. kvartali näidistäitmiseks

Näide 6-NDFL-i täitmisest

6-NDFL 2016. aasta 4. kvartaliks ja 2-NDFL 2016. aastaks

Me ütleme teile, mida inspektorid iga-aastases 6-NDFL-i arvutuses kontrollivad. Terve aasta on maksuametnikud kvartaliaruannetes näitajaid võrrelnud. Föderaalne maksuamet kiitis kontrollisuhted heaks 10. märtsi 2016. aasta kirjas nr BS-4-11/

2016. aasta 4. kvartali 6-NDFL-is kontrollivad inspektorid veelgi rohkem näitajaid. Enne saatmist on turvalisem kontrollida 6-NDFL-i maksuameti meetodil. Näitasime valemeid 2-NDFL-sertifikaadi ja 6-NDFL-i arvutuse näidistel ettevõttes, kus töötab üks töötaja.

6-NDFL 2016. aasta 4. kvartaliks ja 2-NDFL 2016. aastaks: mida kontrollida

1. Sissetulek arvutuse 6-NDFL real 020 = ridade summa Tuludeklaratsiooni lisa 2 tõendi 2-NDFL 5. jao tulude kogusumma-NDFL ridade 020 summa
2. 6-NDFL-i arvestuse real 025 olevad dividendid = 2-NDFL-i sertifikaadi punktis 3 koodi 1010 järgi tulu suurus tuludeklaratsiooni lisa 2 koodi 1010 järgi tulu suurus.
3. Arvutatud maks arvutuse real 040 6-NDFL = ridade summa Arvutatud maksusumma 2-NDFL tuludeklaratsiooni lisa 2 ridade 030 summa
4. Töötajate arv arvutuse real 060 6-NDFL = koguarv 2-NDFL tuludeklaratsiooni lisade arv 2
5. Kinnitamata maks arvutuse real 080 6-NDFL = tuludeklaratsiooni 2. lisa 2. tõendi 2. jaos 5 maksuagendi poolt kinni pidamata jäänud maksu summa - NDFL ridade 034 summa

Kuidas 6-NDFL-i 2016. aasta 4. kvartalis kontrollitakse (video)

2016. aasta 4. kvartali 6-NDFL-i täitmise omadused

Trahvid, kui ettevõte tasaarvestab enammakstud üksikisiku tulumaksu

“...Möödunud aasta detsembris maksime üksikisiku tulumaksu 10 tuhat rohkem, kui kinni pidasime. Jooksvaid makseid vähendati selle summa võrra kogu aasta jooksul. Tasaarvestuse taotlust ei esitatud. Kas inspektoritel on õigus nõuda trahve, kui oleme ise enammakse krediteerinud? "

Koodeks keelab maksuagendil kanda üksikisiku tulumaksu oma vahenditest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 9). Kui ettevõte maksis eelarvesse rohkem kui kinni pidas, ei ole ülemäärased summad maks. Selliseid makseid saab taotluse alusel tagastada, kuid mitte tasaarvestada. Nii arvab ka föderaalne maksuamet (otsus 05.05.2016 nr SA-4-9/). Kuna ettevõte maksis vähem makse kui kinni pidas, tekkis tal võlgnevus. Inspektoritel on õigus nõuda viivist.

Kohtunikud leiavad, et inspektoritel ei ole õigust nõuda karistusi ja trahve, kui ettevõte ise on eelseisvate maksete sisse arvestanud üksikisiku tulumaksu (Moskva rajooni arbitraažikohtu 28. juuli 2016 resolutsioon nr F05-5279/2015).

Esiteks peab organisatsioon "füüsikute" tulult tegelikult maksu kinni, kuigi hiljem, kui see eelarvesse maksis. Teiseks kehtivad maksuagentide ja maksumaksjate suhtes samad tasaarveldusreeglid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 14, artikkel 78).

6-NDFL-i täitmine, kui pank makse tagastas

“...10. novembril kandsime kogu summalt üle oktoobrikuu töötasu ja üksikisiku tulumaksu. Järgmisel päeval tagastas pank osa palgast ning tagastatud summa eest saatsime makse uuesti. Kuidas nüüd 6-NDFL-i täita. "

Maksuagent on kohustatud tulu tegelikul väljamaksmisel kinni pidama üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Ja palka maksid välja erinevatel päevadel. See tähendab, et üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev real 110 on erinev. Seetõttu täitke oktoobrikuu palk kahes ridades 100-140.

Kandid üksikisiku tulumaksu ühel päeval – koos esimese sissemaksega. See tähendab, et maksite oma maksu varakult. Formaalselt on see rikkumine. Ettevõttel on olukorrast kaks väljapääsu. Esimene on tasuda uuesti üksikisiku tulumaks koos trahvidega ja üleliigsed summad avalduse alusel tagastada. Teine on jätta kõik nii nagu on. Kui inspektorid nõuavad karistusi ja trahve, selgitage, et maksite maksu ennetähtaegselt panga süül.

Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine üürilt

“...Runame ruume ettevõttelt bdquo;physicistldquo; 20 tuhande rubla eest kuus. Omanik ei ole registreeritud üksikettevõtjana. Kas ja millises summas tuleks kinni pidada üksikisiku tulumaks? Kuidas kajastada üürileandja sissetulekut 6-NDFL-i arvutamisel. "

Kinni pidada ruumide omanikult 2600 rubla kuus. 6-NDFL-is kajastage sissetulekuid perioodil, mil maksate üüri.

Ettevõte peab üürilt maksu kinni, kui rendib ruume “füüsikult”. Maksustatakse kogu üürileandja tulu. Seetõttu tuleb füüsilise isiku tulumaks kinni pidada summalt, mis kuulub füüsikule (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 4. juulist 2016 nr BS-4-11/). Üksikisiku tulumaks 20 tuhandelt rublalt võrdub 2600 rublaga (20 000 rubla × 13%). See tähendab, et üürileandja saab 17 400 rubla (20 000 - 2600).

Näidake 6-NDFL-i arvutuse jaotistes 1 ja 2 füüsiku sissetulekuid üüri kujul raha ülekandmise perioodil.

Viimase aasta palgavõla peegeldus 6-NDFL-is

“...Oktoobris 2016 tekkis 2015. aasta märtsikuu palgavõlgnevus. Makstud novembris. Kas see palk peaks kajastuma 2016. aasta 4. kvartali 6-NDFL-is? Vajadusel, kuidas arvutust täita. "

Eelmisel aastal ettevõttel seda tulu ei tekkinud ning seda ka eelmise maksustamisperioodi infos ei kajastatud. Kajastada täiendavalt kogunenud töötasu jooksvates aruannetes. Sellise tulu saamise kuupäev on väljamakse päev. Nii arvab ka föderaalne maksuamet (7. oktoobri 2016. a kirjad nr BS-4-11/, 26. märts 2013 nr ED-4-3/5209).

6-NDFL-i arvutuse reale 100 sisestage päev, mil töötasu vahe maksti. Täitke sama kuupäev reale 110.

Real 120 sisestage järgmine tööpäev.