Yabancı işçilerin vergilendirilmesi. Personeldeki yabancı işçiler: bir muhasebeci için kopya kağıdı Yerleşik olmayanlar yılındaki kişisel gelir vergisi oranı

Yabancı vatandaşları bir çalışma patenti kapsamında çalıştıran işverenlerin tümü, şirketlerinin kişisel gelire çifte vergilendirme uyguladığını bilmiyor.

Kişisel gelir vergisinin çifte vergilendirilmesi, verginin iki kez ödenmesi nedeniyle ortaya çıkar:

• ilk defa – işveren, çalışanın maaşından %13 oranında gelir vergisi kestiğinde,
• ikinci kez - ödeme, patent kapsamında çalışan yabancı bir çalışan tarafından, patent üzerinden aylık kişisel gelir vergisi avans ödemesi yaptığında yapılır.

Bu nedenle, yabancı vatandaşları çalıştıran işverenler, çalışanlarının maliyetlerini önemli ölçüde azaltmalarına ve patent kapsamında çalışan yabancılara kişisel gelir vergisi iadesine yardımcı olabilirler.

Aşağıda kişisel gelir vergisi iadesi süreci hakkında size daha fazla bilgi vereceğiz.

Yabancı bir vatandaş bir patent için ne kadar kişisel gelir vergisi iadesi alabilir?

Ancak işveren aracılığıyla ödenecek kişisel gelir vergisi tazminatının nihai miktarı yabancı vatandaşın gelirine bağlıdır.

Farklı bölgelerde bir patent için avans ödemesi tutarının farklı olduğunu, bunun da yabancılara kişisel gelir vergisi iadelerinin farklı miktarlarda yapıldığı anlamına geldiğini unutmamak önemlidir.

Örnek: St. Petersburg bölgesindeki bir yabancıya patente ilişkin kişisel gelir vergisinin iadesi

• St. Petersburg'daki yabancı işçinin maaşı 23.100 rubleden az ise, yabancı işçiye işverenin ödemek zorunda olduğu miktarda kişisel gelir vergisi iadesi ödenecektir. Onlar. 20.000 maaşla, patent kapsamındaki yabancı çalışana kişisel gelir vergisi iadesi 2.600 (%13 * 20.000) tutarında yapılır, çünkü bu, işverenin çalışanın gelir vergisini öderken kestiği tutardır.
• Bir yabancının maaşı 23.100 rubleden fazla ise, işveren tarafından kesilen kişisel gelir vergisinin %13'ü 3.003 ruble olur ve yabancı ayda 3.000 ruble öder; bu durumda, kişisel gelir vergisinin patent kapsamında bir kişiye iadesi anlamına gelir. yabancıya 3.000 ruble tutarındaki avans ödemesinin tamamı için ödeme yapılabilir, çünkü %13 kişisel gelir vergisi peşin ödeme tutarından daha yüksektir (%13 * 23100 = 3003 > 3000). Ve sonra maaştan yalnızca avans ödemesinin tutarından daha büyük olan kısım kesilir, bu durumda 3 ruble;

Örnek: Moskova bölgesindeki bir yabancıya patente ilişkin kişisel gelir vergisinin iadesi

• Moskova'da yabancı bir işçinin maaşı 32.500 ruble'den az ise, kişisel gelir vergisinin patent kapsamında çalışan bir yabancı işçiye iadesi, işverenin ödemesi gereken miktara dayanmaktadır. Onlar. 25.000 ruble maaşla. Bir yabancıya patent için kişisel gelir vergisinin geri ödenmesi 3.250 ruble tutarında yapılır. (%13*25000), çünkü bu, çalışanın gelir vergisini öderken işveren tarafından kesilen tutardır.
• Moskova'da bir yabancının maaşı 32.350 rubleden fazla ise, işveren tarafından kesilen kişisel gelir vergisinin% 13'ü 4.205,5 ruble ve yabancı ayda 4.200 ruble ödüyorsa, bu durumda kişisel gelir vergisinin patent kapsamında iadesi anlamına gelir Bir yabancıya 4200 ruble tutarındaki avans ödemesinin tamamı için ödeme yapılabilir, çünkü %13 kişisel gelir vergisi peşin ödeme tutarından daha yüksektir (%13 * 32350 = 4205,5 > 4200). Ve sonra maaştan yalnızca avans ödemesinin tutarından daha büyük olan kısım kesiliyor, bu durumda 5,5 ruble.

Kişisel gelir vergisi işveren aracılığıyla yabancı vatandaşlara nasıl iade edilir?

• Yabancı bir vatandaşın patentine ilişkin ödeme makbuzlarının kopyaları;
• Sertifika 3-NDFL.

Önemli! Her yabancı işçi için ayrı ayrı başvuru yapılması ve gerekli belgelerin sağlanması gerekmektedir.

İşveren, gerekli tüm belgelerle birlikte yabancılara kişisel gelir vergisi iadesi başvurusu gönderdikten sonra, Federal Vergi Servisi'nden yabancıya vergi iadesi olasılığı hakkında bir bildirim almak gerekir.

Yanıt 10 iş günü içinde ulaşmalıdır.

Yabancı bir çalışan için kişisel gelir vergisi iadesi başvurusu

Yabancı bir çalışanı işe alırken işveren onunla hukuki ilişkileri düzenler. Böyle bir düzenleyici, Rusya Federasyonu'nun Çalışma veya Medeni Kanunu'dur. Düzenleyici belge, çalışanın karşılaşacağı duruma, çalışma koşullarına ve görevlere bağlı olarak yapılan bir sözleşmedir. Çalışan herhangi bir vatandaş gibi, yasal olarak kayıtlı bir yabancı işçi de işveren tarafından ödenen vergilere tabidir.

Yabancı bir işçi için geliri üzerinden kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır - Rusya'da yabancı işçiler için kişisel gelir vergisi hesaplama ve ödeme özellikleri

Yabancı bir çalışan için kişisel gelir vergisinin hesaplanması, Rusya Federasyonu topraklarındaki çalışma durumuna göre ve esas alınarak yapılır. Başvuru yapmadan önce işverenin adayın vergi mükellefi olup olmadığını öğrenmesi gerekir.

Bunu yapmak kolaydır:

1. Yabancı bir vatandaş Rusya Federasyonu topraklarında altı aydan fazla kalırsa, o kişi mukim olarak kabul edilir ve onun için kişisel gelir vergisi oranı% 13'tür.
2. Yabancı bir vatandaşın Rusya Federasyonu topraklarında altı aydan az bir süre kalması durumunda, onun için kişisel gelir vergisi oranı %30'dur.

Çalışma sırasında çalışanın statüsünün değişebileceği ve buna bağlı olarak kişisel gelir vergisi oranının da değişebileceği dikkate alınmalıdır.

1. Yabancı bir vatandaşın işe kaydolduğu sırada dört aydır Rusya Federasyonu topraklarında bulunduğunu ve iki ay sonra çalışmaya devam ettiğini varsayalım, bu durumda ilk dört ay bir oranda tutuluyor. %30, son iki ayda ise %13'e düşürülür.

İşveren devletin vergi temsilcisi gibi hareket eder ve çalışanın kişisel gelir vergisi kesintilerinin sorumluluğu tamamen kendisine aittir.

Bu nedenle, yabancı bir vatandaşın Rusya Federasyonu topraklarında kalış süresinin belirlenmesine gereken özen gösterilmelidir. Adayın varış tarihini doğru bir şekilde belgeleyebilecek belgelerini kontrol etmek en iyisidir. Bunlar biletler, pasaportunuzdaki pullar veya vize olabilir.

Örneğin, yabancı bir işçinin statüsünü değiştirirken kişisel gelir vergisi oranının yanlış hesaplanması nedeniyle, kişisel gelir vergisinin aşırı miktarda kesildiği durumlar vardır. Böyle bir fazlalığın ortaya çıkması durumunda, vergi acentesi (işveren) yabancı çalışana aradaki farkı tazmin eder. İade prosedürü Sanatta ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. Rusya Federasyonu'nun 231 Vergi Kanunu.

Emeklilik katkıları ve yabancı bir işçi için SNILS'in kaydı - hangi yabancı işçi kategorisi Emeklilik Fonuna katkı gerektirir, hangileri gerektirmez?

Çalışma amaçları da dahil olmak üzere ülkemiz topraklarında bulunan yabancı vatandaşlar aşağıdaki statülere ayrılmaktadır:

1. Geçici olarak kalmak- Rusya Federasyonu topraklarında çalışma iznine sahip başka bir devletin vatandaşı.
2. Geçici ikamet– üç yıllık bir süre için geçici oturma iznine sahip başka bir devletin vatandaşı.
3. Daimi ikamet sahibi– oturma iznine sahip başka bir devletin vatandaşı.

SNILS – bireysel kişisel hesabın sigorta numarası. Tüm kategoriler için kesinlikle gereklidir 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren yabancı vatandaşlar. Bu sayının yokluğunda, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu işverenin raporunu kabul etmeyecektir ve bu, gecikmeler ve para cezalarıyla tehdit etmektedir.

Yabancı bir işçi için SNILS, kendisiyle bir iş sözleşmesi yapılması durumunda verilir. 15 Aralık 2001 tarih ve 167-FZ sayılı Federal Kanunun 7. Maddesinde yapılan yeni değişikliklere göre, 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren çalışan her yabancı vatandaş iş sözleşmesi ve geçerlilik süresi artık önemli değil.

Bugün durum biraz farklı ve şuna benziyor:

Geçici olarak kalan yabancı uyruklu

Yabancı bir çalışanla en az altı aylık bir süre için iş sözleşmesi imzalanmışsa veya bu kişi bir medeni sözleşme kapsamında çalışıyorsa, emeklilik katkı paylarının kesilmesine gerek yoktur. İş sözleşmesinin altı ayı aşan bir süre için yapılması durumunda bu tür katkı paylarının ödenmesi yükümlülüğü doğar.

Geçici ikamet eden yabancı vatandaş

İşveren, hem yabancı bir vatandaşla belirli süreli veya süresiz iş sözleşmesi yapılması hem de çalışanın bir medeni sözleşme kapsamında çalışması durumunda katkı payı ödemekle yükümlüdür.

Sürekli ikamet eden yabancı vatandaş

Rusya Federasyonu'nda oturma izni bulunan yabancı devlet vatandaşları, Rusya Federasyonu vatandaşı olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu vatandaşları için geçerli olan tüm kurallara ve yasalara tabidirler.

Hangi kategorideki yabancı çalışanların zorunlu sağlık sigortası yaptırması gerekiyor?

Rusya Federasyonu'ndaki sağlık sigortası, yabancı çalışanları işletmelerinde çalışmaya çeken işverenler için de ayrı bir konudur.

Kimin buna ihtiyacı var ve kim onsuz yapabilir?

1. Geçici ve sürekli ikamet eden yabancı ülke vatandaşlarının zorunlu sağlık sigortası poliçesine sahip olmaları gerekmektedir.
2. Geçici olarak Rusya Federasyonu topraklarında kalan yabancı ülke vatandaşları zorunlu sigortaya tabi değildir.

Yabancı işçinin hastalık izni ödemeleri nasıl yapılıyor ve hesaplanıyor?

Yeni Federal Kanuna göre, hastalık izni ödemeleri işveren tarafından sunulan rapor esas alınarak sosyal sigorta fonu tarafından yapılıyor.Ödeme, çalışanın son iki yıldaki ortalama günlük gelirine göre hesaplanır. Yani, bir çalışan 2016 yılında hastalanmışsa, Sosyal Sigortalar Fonu'na verilecek raporda 2015 ve 2014 yılları belirtilecektir.

Ödeme tutarını hesaplamak için son iki yılın resmi gelirini toplayıp 730'a bölmeniz gerekiyor. Bu size ortalama günlük geliri verecektir. İş göremezlik belgesi (hastalık izni) için tazminat miktarı olacaktır.

Bir çalışanın işten ayrılması ve 30 takvim günü içerisinde yeni bir iş bulamaması durumunda tazminat hakkının tam olarak kaldığını unutmamak gerekir.

Soru

Tünaydın. Bir sonraki sorum var. Çalışan Eylül 2016'da işe alındı ​​- yerleşik olmayan, çünkü Rusya'ya geldi ve orada 183 günden az kaldı. Mart 2017'de Rusya Federasyonu'nda kalış süresi 183 günden fazla oldu ve buna göre vergi durumu değişiyor. Ocak 2017'den itibaren kişisel gelir vergisini bağımsız olarak yeniden hesaplayabilir miyim? Peki bu borcu nasıl ödeyebilir? 2016 yılı için %30 oranında kişisel gelir vergisi iadesinin yeniden hesaplanması ve alınması mümkün müdür? Cevabınız için şimdiden teşekkürler!

Cevap

Düzenleyici makamlar, cari vergi döneminde çalışanın Rusya Federasyonu'nda kaldığı gün sayısının 183'e ulaştığı aydan itibaren vergi acentesine Sanatın 3. fıkrası hükümlerine göre rehberlik edilmesi gerektiğini açıklıyor. Rusya Federasyonu'nun 226 Vergi Kanunu. Yani kuruluş, vergiyi yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre% 13 oranında hesaplayacak ve daha önce kesilen kişisel gelir vergisini% 30 oranında mahsup edecektir (örneğin bkz. Maliye Bakanlığı Mektupları) Rusya'nın 3 Ekim 2013 tarihli N 03-04-05/41061, 15 Kasım 2012 tarihli N 03-04-05/6-1301, 16/04/2012 tarihli N 03-04-06/6-113, tarihli 02/10/2012 N 03-04-06/6-30, tarih 01/18/2012 N 03-04-06/6-7, tarih 10/07/2011 N 03-04-05/3-716, Rusya Federal Vergi Dairesi, 16.09.2013 tarihli N BS-2-11/615@, 21.09.2011 tarihli N ED-4-3/15413@, 09.05.2011 tarihli N ED-2-3/ 738@, Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi, 08/13/2012 N 20-14/073718@ tarihli).

Yani Ocak ve Şubat aylarına ait vergi tutarlarını mahsup edebilirsiniz.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207'si, vergi mukimleri, birbirini takip eden 12 ay boyunca en az 183 takvim günü boyunca fiilen Rusya Federasyonu'nda bulunan bireylerdir. Geri kalanlar vergi mükellefi olmayanlar olarak kabul edilir.

Kişisel gelir vergisi, yerleşiklerin gelirinden% 13 oranında ve yerleşik olmayan çalışanların gelirinden% 30 oranında kesilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 1, 3. maddeleri) .

Bir çalışanın mukim statüsü kazanması durumunda şirket daha önce hesaplanan vergiyi yeniden hesaplamaz.

Durumun değiştiği aydan itibaren şirket, böyle bir çalışanın geliri üzerinden% 13 oranında vergi kesecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 1. ve 3. maddeleri). Aynı zamanda Rusya Maliye Bakanlığı 28 Ekim 2011 N 03-04-06/6-293 tarihli mektubunda daha önce kesilen verginin yeniden hesaplanmasına gerek olmadığına dikkat çekti. Bu, vergi döneminin sonunda müfettişlik tarafından yapılır. Yani, yıl sonunda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. Maddesinin 1.1. fıkrası ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Mayıs 2011 N 03-04-05/6-353 tarihli Mektubu).

Şirketin, çalışanın vergi mükellefi statüsünü aldığı aydan itibaren geliri üzerinden %13 oranında vergi kesintisi yapmaya başladığı ortaya çıktı. Aşırı oranda tevkif edilen tutarlar ise daha yüksek oranda, kişisel gelir vergisi matrahının belirlenmesinde dikkate alınır.

Fazla ödemenin yalnızca cari vergi dönemi içinde mahsup edilebileceğini unutmamak önemlidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Ekim 2013 N 03-04-05/41061 tarihli Mektubu). Yıl sonunda şirket, kişisel gelir vergisinin fazla ödenmesinin tamamını mahsup etmemişse, kişi, stopaj vergisinin kalan tutarını kayıt yerindeki müfettişliğe iade eder (Rusya Vergi Kanunu'nun 231. Maddesinin 1.1. fıkrası) Federasyonu). Bakanlık daha önce de benzer sonuçlara varmıştı (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Ekim 2013 N 03-04-05/41061, 15 Kasım 2012 N 03-04-05/6-1301 ve 16 Nisan 2012 tarihli mektupları) N 03-04-06/6 -113, Rusya Federal Vergi Dairesi, 16.09.2013 tarihli N BS-2-11/615@, 21.09.2011 tarihli N ED-4-3/15413@ ve 09 tarihli /05/2011 N ED-2-3/738@, Rusya Federal Vergi Dairesi Moskova için 08/15/2012 N 20-14/074684@ ve tarih 08/13/2012 N 20-14/073718@).

Kişisel gelir vergisinin, Rusya Federasyonu vergi mukimi statüsüyle edinilmiş statüsüyle bağlantılı olarak yabancı bir işçiye iadesi, madde 1.1 md. 231Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu'nda edinilen vergi mukimi statüsüne uygun olarak vergi dönemi sonunda yeniden hesaplamaya ilişkin olarak vergi mükellefine vergi tutarının iadesinin kayıtlı olduğu vergi dairesi tarafından yapıldığı belirtildiğinde ikamet yerinde (kalış yerinde), vergi mükellefi belirtilen vergi döneminin sonunda vergi beyannamesi sunduğunda ve bu vergi döneminde Rusya Federasyonu vergi mukimi statüsünü teyit eden belgeler Sanat tarafından kurulmuştur. Rusya Federasyonu'nun 78 Vergi Kanunu.

Vergi dönemi bir takvim yılı olduğundan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 216. Maddesi), vergi mükellefinin bu vergi dönemindeki (2016) nihai statüsü 31 Aralık 2016 tarihinde belirlenmiştir.

2016 yılı sonunda yabancı işçinin statüsü Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi olmadığı için, 2017 yılında vergi mukimi statüsündeki değişiklik nedeniyle 2016 yılı için kişisel gelir vergisi iadesi gerekmemektedir.

İlgili sorular:

1. 
   Oturma izni olan bir çalışanı işe alıyoruz - devlet kurumlarına, vergi ve sigorta primlerine bildirimde bulunmamız gerekiyor mu?
   ✒ Rusya'da daimi olarak ikamet eden yabancı bir vatandaşın......
2. 
   Çalışan Ocak 2016'dan bu yana çalışıyor. Kasım 2016'ya kadar çalışan yerleşik değildi (kişisel gelir vergisi %30). Kasım ayında şirket kişisel gelir vergisini tüm dönem için %13 oranında yeniden hesapladı......
3. 
   : Şirketimiz, fiilen ABD'de eğitim gören Rusya Federasyonu vatandaşı ile yazılım geliştirme hizmetlerinin sağlanması konusunda medeni sözleşme imzalamıştır. Hizmetlerin maliyeti sözleşmede belirlendi.
4. 
   Kuruluşun genel müdürü (aynı zamanda kurucularından biridir), geçici ikamet statüsüne sahip bir yabancı, temettü ödemesi sırasında 183 günden fazla Rusya Federasyonu'nda ikamet ediyor, hangi oranda? tahakkuk ve......

Rusya Vergi Kanunu'nun 224. Maddesi, Rusya Federasyonu topraklarında gelir elde eden diğer ülkelerin tüm vatandaşları için% 30 vergi oranı öngörmektedir. Bu durumda yabancının mevcut kayıt yeri önemli değildir. 2016 yılında, yerleşik olmayanlar için kişisel gelir vergisi, tüm yabancı işçilerin farklı vergi oranlarına sahip çeşitli kategorilere ayrıldığı önceki prosedürlere göre düşülmektedir.

Vergi oranının %30'un altında olduğu kişiler şunları içerir:

1. Yerel şirketlerden temettü olarak gelir elde eden Rus şirketlerinin katılımcıları. Mukim olarak tanınmayan ancak bu kategoriye ait olan bir bireyin vergi oranı %15'tir.
2. 2016 yılında patent alan yabancı vatandaşlar için kişisel gelir vergisi, ülkenin tüm sakinleri için olduğu gibi% 13'tür.
3. Yabancı işçi uygun niteliklere sahipse ve uzmanlık alanında çalışıyorsa, gelirinin yüzde 13'ünü geçmemek üzere hazineye ödemekle yükümlüdür.
4. Daha önce yurt dışında çalışmış ve vergiyi ödediği sırada yurttaşlar başka bir ülkenin vatandaşlarıdır, ancak Rusya Federasyonu'na yeniden yerleşmeye yönelik devlet programına katılmaktadırlar.
5. Mülteci statüsüne sahip veya geçici sığınma hakkı tanınan kişilerin, gelir kaynakları varsa, kişisel gelir vergisinin en az %13'ünü ödemeleri gerekmektedir. Herhangi bir devletin vatandaşı olmasanız bile düzenleme aynı kalır.
6. 2016 yılında yabancılar için% 13 tutarındaki kişisel gelir vergisi, Rusya limanlarına ait tüm gemilerin mürettebatına ve ayrıca gemi Rusya Federasyonu bayrağı altında hareket ediyorsa herhangi bir amaç için geçerli olan gemilere uygulanır.
7. Tasarıda 2015 yılı başından itibaren Rusya Federasyonu'nda bulunan ve Rusya'da gelir elde eden AB üyesi ülke vatandaşlarının yüzde 13 oranında vergi ödemesi yönünde bir değişiklik getirildi.

2016 yılı kişisel gelir vergisi kapsamında yerleşik olmayanların vergilendirilmesine ilişkin tüm ayrıntılar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224 ve 227. maddelerinde açıklanabilir. Ülke vatandaşları gibi ziyaretçilerin de devlet topraklarında gayrimenkul sahibi olmasına izin veriliyor. Ancak mülk (apartman, garaj, arsa) satılırken yabancı karşı taraf öngörülen miktarda vergi ödemekle yükümlüdür.

2016 yılında yabancıların gayrimenkullerine ilişkin kişisel gelir vergisi nasıl ödenir?

Rusya'da ikamet edenler için mevcut mevzuat, belirli asgari mülk sahipliği sürelerini belirlemektedir: 2016 yılının başından önce bir ev, daire, arsa, yazlık veya başka bir mülk satın alınmışsa, mülkü satmak için üç yıl boyunca sahibi olmak yeterlidir. yıllar. Kat mülkiyetinin 2016 yılında sahibine teslim edilmesi durumunda bakım süresi nadir istisnalar dışında 5 yıla çıkar.

Yerel halkın aksine, yabancılar her durumda ve mülkün sahibi oldukları süreye bakılmaksızın konut satışı üzerinden gelir vergisi öderler. Bu durumda vergilendirme prosedürünün tüm inceliği, sahibinin mukim olarak tanınmasında veya tanınmamasında yatmaktadır.

1. Yurt dışına seyahat etmeden Rusya Federasyonu'nda 183 takvim günü kalanlar vergi indiriminden yararlanma hakkına sahiptir. Bu durumda, satış nesnesine sahip olma süresi belirlenen asgari süreyi aşmalıdır.
2. Aksi takdirde oran düzeyi %30'dur.

Genel olarak, yabancı işçiler ve ev sahipleri için kişisel gelir vergisinde 2016 yılında önemli bir değişiklik yaşanmadı. Beyanname aynı formda sunulur, son teslim tarihleri ​​aynı kalır.

Rusya Federasyonu vergi mukimi Rusya Federasyonu'nun vergi yargı yetkisine tabi olan kişidir. Bir kişinin Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi olup olmadığını anlamak, gelir vergisinin (NDFL) doğru hesaplanması ve stopajı için gereklidir. Rusya'da ikamet edenler% 13 tutarında (istisnalar hariç, bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 2. fıkrası) ve yerleşik olmayanlar -% 30 tutarında (224. Maddenin 3. fıkrası) gelir vergisi öderler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun) ve sakinlerin aksine, kişisel gelir vergisi kesintileri için başvuruda bulunamazlar.

2015 yılından bu yana, Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayanların belirli kategorilerine yönelik vergi azaltılmıştır. Bu nedenle işverenler, vizesiz rejim kapsamında Rusya Federasyonu'nda geçici olarak kalan yabancıların kazançlarını vergilendirerek artık daha yüksek sigorta primleri ödemek zorunda kalacak.

Genel kurallara Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayanların vergilendirilmesi Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmalarında yer alan kuralları da dikkate almak gerekir.

Rusya Federasyonu vergi mevzuatında yerleşik olmayanlar.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. Maddesinde, vergi mukimini belirleme kriteri, bir bireyin Rusya Federasyonu topraklarında kaldığı süredir - birbirini takip eden 12 ay boyunca 183 takvim gününden itibaren. Üstelik paragraflarda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2.1 ve 3. 207. Maddesi, süre hesaplanırken dikkate alınmayan yurtdışına seyahat nedenlerini de açıklamaktadır:

• tedavi veya eğitim için en fazla 6 ay süreyle;
• açık denizdeki hidrokarbon yataklarına;
• askeri personelin, devlet yetkililerinin ve yerel yönetimlerin çalışanlarının yurtdışı iş gezileri.

Rusya Federasyonu sakinleri ayrıca 18 Mart - 31 Aralık 2014 tarihleri ​​arasında Kırım Cumhuriyeti topraklarında kalan kişiler. Aynı zamanda Rusya Federasyonu'ndan kısa süreli (6 aya kadar) çıkışlar fatura dönemini kesintiye uğratmaz.

Rusya'daki kaynaklardan gelir elde eden geri kalan kişiler, yerleşik olmayan kişiler olarak kabul edilmektedir.

Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen bireyler için vergi oranları.

Rusya'da ikamet etmeyen bireylerin geliri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 2. fıkrası uyarınca, mukimler için% 35'lik bir oranın kullanıldığı olanlar da dahil olmak üzere,% 30 oranında vergiye tabi olanlar da dahil (224. Maddenin 3. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Aynı paragraf, belirli gelir türleri veya bunların alınma durumları için %13'lük daha düşük bir oran uygular:

1. patent kapsamında çalışan yabancı vatandaşların istihdamından;
2. yabancıların işgücü faaliyetlerinden, onları yüksek nitelikli uzmanlar olarak tanıma koşullarına tabi olarak;
3. Devlet programının katılımcıları (aile üyeleri) tarafından işgücü faaliyetlerinin gerçekleştirilmesinden;
4. Rus bayrağı altında seyreden gemilerin mürettebatı tarafından işgücü görevlerinin yerine getirilmesinden;
5. Mülteci olarak tanınan veya siyasi sığınma almış kişilerin çalışma faaliyetlerini yürütmesi.

Rusya kuruluşlarındaki özsermaye katılımından elde edilen temettüler için %15'lik bir vergi oranı kullanılmaktadır.

Ayrıca 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren Ermenistan, Belarus ve Kazakistan vatandaşları, Rusya Federasyonu'nda kalış süresine bakılmaksızın kira sözleşmeleri kapsamında elde ettikleri gelir üzerinden %13 oranında kişisel gelir vergisi ödeyeceklerdir.

Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen bir kişinin kira sözleşmesi kapsamında aldığı gelir üzerinden kişisel gelir vergisi.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 2. paragrafına uygun olarak, işgücü görevlerinin yerine getirilmesine ilişkin ücretin çalışan tarafından alındığı kabul edilir. yerleşik olmayan birey, raporlama ayının son gününde ve iş sözleşmesinin feshi üzerine - son iş gününde. Bu tarihte vergi dairesi, yerleşik olmayan kişinin Rusya Federasyonu'nda kalacağı gün sayısını hesaplar. 183 gün kuralının ihlali durumunda vergi hesaplaması, %30 oranındaki standart vergi kesintisi kullanılmadan her ödeme için ayrı ayrı yapılır.

Bir bireyin Rusya Federasyonu topraklarında kalış süresinin 183 gün olduğu teyit edilirse, çalışanın mukim olduğu kabul edilir. Kişisel gelir vergisi, önceki aylarda %30 oranında kesilen vergi dikkate alınarak, yıl başından (vergi dönemi) itibaren %13 oranında tahakkuk esasına göre hesaplanır.

Vergi döneminin bitiminden sonra, kişisel gelir vergisinin yeniden hesaplanması ve beyanı, 3 kişisel gelir vergisi beyannamesi ve vergi mukimi statüsünü doğrulayan belgeler vergi dairesine sunulduğunda Federal Vergi Servisi tarafından gerçekleştirilir. ödeyenin kaydı.

Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayanların vergilendirilmesinin özellikleri.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. maddesi uyarınca, Rusya Federasyonu'nda ikamet edenler ve Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen kişiler kişisel gelir vergisi mükellefi olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vergi mükellefleri için sağladığı tüm hak ve yükümlülükler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünde belirtilen özellikler ve Rusya Federasyonu'nun eyaletler arası anlaşmaları dikkate alınarak, yerleşik olmayanlar için de geçerlidir. Rusya Federasyonu.

Ayrıca vergilendirme, Rusya Federasyonu ile bireyin ikamet ettiği devlet arasında mevcut olan çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılmasına ilişkin hükümetlerarası anlaşma dikkate alınarak gerçekleştirilir.

Fazla ödenen verginin iadesine ilişkin kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 232. Maddesinde belirtilmiştir. Bunu yapmak için kişinin aşağıdaki belgeleri eklemesi gerekir:

• kişinin, Rusya Federasyonu'nun çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırma konusunda anlaşması olan bir ülkede ikamet ettiğine dair kanıt;
• vergi mükellefinin vergi ödemekten muaf olmak istediği tahakkuk eden gelir belgesi;
• ikamet edilen ülkede bu tutara ilişkin verginin ödendiğine dair onay.

Belgeler, ödeyenin fazla ödenen verginin iadesini almak istediği vergi döneminin bitiminden sonraki bir yıl içinde ibraz edilmelidir.

Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayanların sigorta primleri.

Sigorta primlerine ilişkin mevzuatta vergi mevzuatından farklı olarak ayrım yapılmamaktadır. yerleşikler ve yerleşik olmayanlar için bireylerülkeler. Bazı noktalar Rusya Federasyonu'nda çalışan yabancı vatandaşlarla ilgilidir.

2015 yılının başından bu yana, sigorta primlerinin hesaplanmasında, yüksek vasıflı uzman vatandaşlar hariç, Rusya'da geçici olarak kalan yabancı vatandaşların kazançları dikkate alınmaktadır. Bu kategorideki kişiler için Sosyal Sigorta Fonu'na %1,8'e eşit indirimli bir sigorta primi oranı belirlenmiştir.