Välistööliste maksustamine. Välistöötajad personalil: petuleht raamatupidajale Üksikisiku tulumaksumäär mitteresidentide aastal

Mitte kõik tööandjad, kes võtavad tööle välisriigi kodanikke tööpatendi alusel, ei tea, et nende ettevõte kehtestab üksikisiku tulu topeltmaksustamise.

Üksikisiku tulumaksu topeltmaksustamine tuleneb sellest, et maks tasutakse kahekordselt:

• esimest korda – kui tööandja peab töötaja töötasult kinni 13% tulumaksu,
• teine ​​kord - väljamakse teeb patendi alusel töötav välismaalasest töötaja, kui ta teeb patendilt igakuise üksikisiku tulumaksu ettemaksu.

Seetõttu saavad tööandjad, kes võtavad tööle välisriikide kodanikke, aidata oma töötajatel oluliselt vähendada kulusid ja aidata tagastada patendi alusel töötavatele välismaalastele üksikisiku tulumaksu.

Üksikisiku tulumaksu tagastamise protsessist räägime lähemalt allpool.

Kui palju saab välisriigi kodanik patendi eest üksikisiku tulumaksu tagasi?

Tööandja vahendusel üksikisiku tulumaksu hüvitise lõplik suurus sõltub aga välisriigi kodaniku sissetulekust.

Oluline on meeles pidada, et erinevates piirkondades on patendi ettemaksu suurus erinev, mis tähendab, et välismaalastele tehakse üksikisiku tulumaksu tagastus erinevates summades.

Näide: üksikisiku tulumaksu tagastamine patendilt välismaalasele Peterburi piirkonnas

• Kui välismaalasest töötaja palk Peterburis on alla 23 100 rubla, tuleb välismaalasest töötajale tagastada üksikisiku tulumaks summas, mille tööandja peab tasuma. Need. palgaga 20 000 tehakse välisriigi töötajale patendi alusel üksikisiku tulumaksu hüvitis 2600 (13% * 20 000), kuna see on summa, mille tööandja peab kinni töötaja tulumaksu tasumisel.
• Kui välismaalase palk on suurem kui 23 100 rubla, on 13% tööandja poolt kinnipeetud üksikisiku tulumaksust 3003 rubla ja välismaalane maksab 3000 rubla kuus, mis tähendab, et sel juhul tagastatakse üksikisiku tulumaks patendi alusel tööandjale. välismaalane saab teha kogu ettemaksu summas 3000 rubla, kuna 13% üksikisiku tulumaks on suurem kui ettemakse summa (13% * 23100 = 3003 > 3000). Ja siis peetakse palgast kinni ainult see osa, mis on suurem ettemaksu summast, antud juhul 3 rubla;

Näide: üksikisiku tulumaksu tagastamine patendilt välismaalasele Moskva piirkonnas

• Kui välismaalasest töötaja palk Moskvas on alla 32 500 rubla, siis patendi alusel töötavale välismaalasele töötaja tulumaksu tagastamise aluseks on summa, mille tööandja peab tasuma. Need. palgaga 25 000 rubla. Patenditulumaksu hüvitatakse välismaalasele 3250 rubla ulatuses. (13%*25000), kuna see on summa, mille tööandja peab kinni töötaja tulumaksu tasumisel.
• Kui välismaalase palk Moskvas on suurem kui 32 350 rubla, on 13% tööandja poolt kinnipeetud üksikisiku tulumaksust 4205,5 rubla ja välismaalane maksab 4200 rubla kuus, mis tähendab, et antud juhul on üksikisiku tulumaksu tagastamine patendi alusel. välismaalasele saab teha ettemaksu täissummas 4200 rubla, kuna 13% üksikisiku tulumaks on suurem kui ettemakse summa (13% * 32350 = 4205,5 > 4200). Ja siis peetakse palgast kinni ainult see osa, mis on suurem kui ettemaksu summa, antud juhul 5,5 rubla.

Kuidas toimub füüsilise isiku tulumaksu tagastamine välisriigi kodanikele tööandja kaudu?

• Välisriigi kodaniku patendi maksekviitungite koopiad;
• Sertifikaat 3-NDFL.

Tähtis! Iga välistöötaja kohta on vaja esitada eraldi avaldus ja esitada vajalikud dokumendid.

Pärast seda, kui tööandja saadab välismaalastele üksikisiku tulumaksu tagastamise avalduse koos kõigi vajalike dokumentidega, on vaja saada föderaalse maksuteenistuse teade välismaalasele tulumaksu tagastamise võimaluse kohta.

Vastus peaks saabuma 10 tööpäeva jooksul.

Välistöötaja tulumaksu tagastamise taotlus

Välistöötaja palkamisel reguleerib tööandja temaga õigussuhteid. Selline regulaator on kas Vene Föderatsiooni töö- või tsiviilseadustik. Normatiivdokument on leping, mis sõlmitakse sõltuvalt olukorrast, töötingimustest ja tööülesannetest, millega töötaja silmitsi seisab. Nagu iga töötav kodanik, tuleb ka seaduslikult registreeritud välismaalasest töötajalt maksta tööandja makse.

Kuidas arvutatakse välismaalasest töötaja sissetulekutelt üksikisiku tulumaksu - välismaalasest töötajate tulumaksu arvutamise ja maksmise tunnused Venemaal

Välismaalasest töötaja üksikisiku tulumaksu arvutamine toimub tema tööjõu staatuse alusel ja tuginedes Vene Föderatsiooni territooriumil. Enne kandideerimist peab tööandja välja selgitama, kas kandidaat on maksuresident või mitte.

Seda on lihtne teha:

1. Kui välisriigi kodanik viibib Vene Föderatsiooni territooriumil kauem kui kuus kuud, loetakse teda residendiks ja tema üksikisiku tulumaksumäär on 13%.
2. Kui välisriigi kodanik viibib Vene Föderatsiooni territooriumil vähem kui kuus kuud, on tema jaoks üksikisiku tulumaksumäär 30%.

Arvestada tuleb sellega, et töö käigus võib töötaja staatus muutuda – ja vastavalt sellele muutub ka üksikisiku tulumaksumäär.

1. Oletame, et välisriigi kodanik on tööle registreerimise ajal viibinud neli kuud Vene Föderatsiooni territooriumil ja kahe kuu pärast jätkab tööd. 30% ja viimase kahe kuu jooksul vähendatakse 13%ni.

Tööandja tegutseb riigi maksuagendina ja vastutus töötajalt üksikisiku tulumaksu mahaarvamise eest lasub täielikult temal.

Seetõttu tuleks välisriigi kodaniku Vene Föderatsiooni territooriumil viibimise aja määramisele pöörata piisavalt tähelepanu. Parim on kontrollida kandidaadi dokumente, mis võivad täpselt dokumenteerida saabumise kuupäeva. Need võivad olla piletid, templid passis või viisa.

On juhtumeid, kus üksikisiku tulumaks peetakse kinni ülemäära, näiteks isiku tulumaksumäära ebaõige arvutamise tõttu välistöötaja staatuse muutmisel. Sellise ülejäägi tekkimisel hüvitab maksuagent (tööandja) välistöötajale vahe. Tagastamisprotseduuri on üksikasjalikult kirjeldatud artiklis. 231 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Pensionimaksed ja SNILS-i registreerimine välismaalasest töötaja jaoks - milline välistöötajate kategooria nõuab sissemakseid pensionifondi ja millised mitte?

Välisriigi kodanikud, kes viibivad meie riigi territooriumil, sealhulgas töö eesmärgil, jagunevad järgmistesse staatustesse:

1. Ajutiselt viibides- muu riigi kodanik, kellel on luba töötada Vene Föderatsiooni territooriumil.
2. Ajutine elanik– teise riigi kodanik, kellel on tähtajaline elamisluba kolmeks aastaks.
3. Alaline elanik– teise riigi kodanik, kellel on elamisluba.

SNILS – isikliku isikliku konto kindlustusnumber. See on absoluutselt vajalik kõigi kategooriate jaoks välisriikide kodanikud alates 1. jaanuarist 2015. Selle numbri puudumisel ei võta Vene Föderatsiooni pensionifond lihtsalt tööandja aruannet vastu – see ähvardab viivituste ja trahvidega.

Välistöölisele väljastatakse SNILS, kui temaga sõlmitakse tööleping. Vastavalt 15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse nr 167-FZ artikli 7 uutele muudatustele on alates 1. jaanuarist 2015 iga välisriigi kodanik, kes töötab allkirja alusel. tööleping ja selle kehtivusaeg ei oma enam tähtsust.

Täna on olukord mõnevõrra erinev ja näeb välja umbes selline:

Ajutiselt viibiv välisriigi kodanik

Kui välistöötajaga on tööleping sõlmitud vähemalt kuueks kuuks või ta töötab tsiviillepingu alusel, siis pensionimakseid kinni pidada ei pea. Kui tööleping on sõlmitud tähtajaga üle kuue kuu, tekib nende sissemaksete tasumise kohustus.

Ajutine elanik välisriigi kodanik

Tööandja on kohustatud tasuma sissemakseid nii välisriigi kodanikuga tähtajalise või tähtajatu töölepingu sõlmimisel kui ka juhul, kui töötaja töötab tsiviillepingu alusel.

Alaliselt elav välisriigi kodanik

Välisriikide kodanikke, kellel on Vene Föderatsioonis elamisluba, käsitletakse Vene Föderatsiooni kodanikena. Nende suhtes kehtivad kõik samad reeglid ja seadused, mis kehtivad Vene Föderatsiooni kodanike kohta.

Millise kategooria välistöötajad peavad sõlmima kohustusliku tervisekindlustuse?

Ravikindlustus on Vene Föderatsioonis eraldi teema ka tööandjatele, kes meelitavad oma ettevõttesse välistöötajaid tööle.

Kellele seda vaja on ja kes saab ilma selleta hakkama?

1. Ajutiselt ja alaliselt elavatel välisriikide kodanikel peab olema kohustuslik tervisekindlustus.
2. Välisriikide kodanikud, kes viibivad ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumil, ei kuulu kohustusliku kindlustuse alla.

Kuidas makstakse ja arvestatakse välistöötaja haiguslehetasusid?

Uue föderaalseaduse kohaselt maksab haiguspuhkuse eest väljamakseid sotsiaalkindlustusfond tööandja esitatud aruande alusel. Tasu arvestatakse töötaja viimase kahe aasta keskmise päeva sissetuleku alusel. See tähendab, et kui töötaja oli 2016. aastal haige, siis sotsiaalkindlustusfondi aruandesse märgitakse aastad 2015 ja 2014.

Makse suuruse arvutamiseks tuleb kokku võtta viimase kahe aasta ametlik sissetulek ja jagada see 730-ga. Nii saad keskmise päeva sissetuleku. See on töövõimetuslehe hüvitise summa (haigusleht).

Oluline on meeles pidada, et kui töötaja lahkub töölt ega leia 30 kalendripäeva jooksul uut tööd, säilib õigus hüvitisele täies ulatuses.

küsimus

Tere päevast. Mul on järgmine küsimus. Töötaja võeti tööle 2016. aasta septembris - MITTEresident, kuna ta tuli Venemaale ja oli seal vähem kui 183 päeva. 2017. aasta märtsis on tema viibimine Vene Föderatsioonis pikem kui 183 päeva ja vastavalt muutub tema maksustaatus. Kas ma saan tema füüsilise isiku tulumaksu iseseisvalt ümber arvutada alates 2017. aasta jaanuarist? Ja kuidas ta saab selle võla tagasi maksta? Kas 2016. aasta eest on võimalik ümber arvutada ja saada üksikisiku tulumaksu tagasi 30% ulatuses? Täname juba ette vastuse eest!

Vastus

Reguleerivad asutused selgitavad, et alates kuust, mil töötaja Vene Föderatsioonis viibimise päevade arv jõudis jooksval maksustamisperioodil 183-ni, peaks maksuagent juhinduma artikli 3 punktis 3 sätestatust. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See tähendab, et organisatsioon arvestab aasta algusest tekkepõhiselt maksu 13% maksumääraga, millest arvatakse maha varem kinnipeetud üksikisiku tulumaks 30% (vt näiteks rahandusministeeriumi kirjad Venemaa 3. oktoober 2013 N 03-04-05/41061, 15. november 2012 N 03-04-05/6-1301, 04/16/2012 N 03-04-06/6-113, kuupäev 02/10/2012 N 03-04-06/6-30, 18.01.2012 N 03-04-06/6-7, 10/07/2011 N 03-04-05/3-716, Venemaa föderaalne maksuteenistus 16.09.2013 N BS-2-11/615@, 21.09.2011 N ED-4-3/15413@ , 09.05.2011 N ED-2-3/ 738@, Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus, 13.08.2012 N 20-14/073718@).

See tähendab, et saate tasaarvestada jaanuari ja veebruari maksusummasid.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 207 kohaselt on maksuresidendid füüsilised isikud, kes on tegelikult Vene Föderatsioonis järgmise 12 kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva. Ülejäänud loetakse maksu mitteresidentideks.

Üksikisiku tulumaks peetakse kinni residentide tulult 13% ja mitteresidentidest töötajate tulult 30% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punktid 1, 3). .

Ettevõte ei arvuta varem arvestatud maksu ümber, kui töötaja saab residendi staatuse.

Alates staatuse muutumise kuust peab ettevõte sellise töötaja tulult kinni maksu 13% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punktid 1 ja 3). Samas juhtis Venemaa Rahandusministeerium 28. oktoobri 2011. a kirjas N 03-04-06/6-293 tähelepanu asjaolule, et varem kinnipeetud maksu ei ole vaja ümber arvutada. Seda teeb inspektsioon maksustamisperioodi lõpus. See tähendab, et aasta lõpus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 231 punkt 1.1 ja Venemaa rahandusministeeriumi 16. mai 2011. aasta kiri N 03-04-05/6-353).

Selgub, et alates kuust, mil töötaja sai maksuresidendi staatuse, hakkab ettevõte tema tuludelt maksu kinni pidama 13% määraga. Ning üksikisiku tulumaksubaasi määramisel lähevad arvesse ka kõrgema määraga ülemäära kinnipeetud summad.

Oluline on meeles pidada, et enammakset saab tasaarveldada ainult jooksva maksustamisperioodi jooksul (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 3. oktoobrist 2013 N 03-04-05/41061). Kui ettevõte ei ole aasta lõpuks tasaarvestanud kogu enammakstud üksikisiku tulumaksu, tagastab üksikisik ülejäänud kinnipeetud maksu summa registreerimiskohajärgsele inspektsioonile (Venemaa maksuseadustiku artikli 231 punkt 1.1). Föderatsioon). Osakond tegi sarnased järeldused varem (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 3. oktoobrist 2013 N 03-04-05/41061, 15. november 2012 N 03-04-05/6-1301 ja 16. aprill 2012 N 03-04-06/6 -113, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 16.09.2013 N BS-2-11/615@, 21.09.2011 N ED-4-3/15413@ ja kuupäev 09 /05/2011 N ED-2-3/738@, Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus, 15.08.2012 N 20-14/074684@ ja 13.08.2012 N 20-14/073718@).

Välismaalasest töötajale üksikisiku tulumaksu tagastamine seoses tema omandatud Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatusega toimub vastavalt punkt 1.1 art. 231Vene Föderatsiooni maksuseadustik, kui on märgitud, et maksusumma tagastamise maksumaksjale seoses ümberarvutamisega maksustamisperioodi lõpus vastavalt tema omandatud Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatusele teeb maksuhaldur, kelle juures ta oli registreeritud. elukohas (viibimiskohas), kui maksumaksja esitab kindlaksmääratud maksustamisperioodi lõpus maksudeklaratsiooni, samuti dokumendid, mis kinnitavad Vene Föderatsiooni maksuresidendi staatust sellel maksustamisperioodil, viisil kehtestatud Art. 78 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kuna maksustamisperiood on kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216), määratakse maksumaksja lõplik staatus sellel maksustamisperioodil (2016) 31. detsembril 2016.

Kuna 2016. aasta lõpu seisuga on välistöötaja staatuses Vene Föderatsiooni maksuresident, siis 2016. aasta maksuresidendi staatuse muutumise tõttu üksikisiku tulumaksu tagastamist 2017. aastal ei kuulu.

Seotud küsimused:

1. 
   Võtame tööle elamisloaga töötaja – kas peame teavitama riigiasutusi, maksu- ja kindlustusmakseid?
   ✒ Venemaal alaliselt elav välisriigi kodanik ei vaja......
2. 
   Töötaja on töötanud jaanuarist 2016 kuni praeguseni. Kuni novembrini 2016 töötaja ei olnud resident (isikutulumaks 30%). Ettevõte arvutas novembris ümber üksikisiku tulumaksu 13% määraga kogu......
3. 
   : Meie ettevõte on sõlminud tsiviillepingu tarkvara arendusteenuste osutamiseks Vene Föderatsiooni kodanikuga, kes tegelikult õpib USA-s. Teenuste maksumus määrati lepingus......
4. 
   Organisatsiooni peadirektor (ta on ka üks asutajatest), ajutise elamisloaga välismaalane, on dividendide maksmise ajal Vene Föderatsiooni resident rohkem kui 183 päeva, millise intressimääraga on tekkepõhine ja......

Venemaa maksuseadustiku artikkel 224 näeb ette 30% maksumäära kõikidele teiste riikide kodanikele, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni territooriumil. Sel juhul ei oma tähtsust välismaalase praegune registreerimiskoht. 2016. aastal toimub mitteresidentide üksikisiku tulumaksu mahaarvamine vastavalt varasemale korrale, mille kohaselt on kõik välismaalasest töötajad jagatud mitmesse erineva maksumääraga kategooriasse.

Isikud, kelle maksumäär on kehtestatud alla 30%, on:

1. Venemaa ettevõtete osalised, kes saavad dividendidena tulu kohalikelt ettevõtetelt. Eraisikul, keda ei tunnustata residendina, kuid kes kuulub sellesse kategooriasse, on maksumäär 15%.
2. Välisriigi kodanike üksikisiku tulumaks patendilt on 2016. aastal 13%, nagu kõigil riigi elanikel.
3. Kui välismaalasest töötajal on vastav kvalifikatsioonitase ja ta töötab oma erialal, on ta kohustatud maksma riigikassasse mitte rohkem kui 13% oma sissetulekust.
4. Varem välismaal töötanud ja maksu maksmise ajal töötanud kaasmaalased on teise riigi kodanikud, kuid osalevad Vene Föderatsiooni ümberasustamise riiklikus programmis.
5. Pagulasstaatusega või ajutise varjupaiga saanud elanikud peavad tasuma vähemalt 13% üksikisiku tulumaksust, kui neil on sissetulekuallikad. Määrus jääb samaks isegi siis, kui te pole ühegi riigi kodanik.
6. Välismaalaste üksikisiku tulumaks 2016. aastal 13% kehtib kõikide Venemaa sadamatesse kuuluvate laevade meeskonnaliikmetele, samuti mistahes otstarbega laevadele, kui laev liigub Vene Föderatsiooni lipu all.
7. 2015. aasta alguse seaduseelnõuga viidi sisse muudatus, mille kohaselt maksavad Venemaa Föderatsioonis asuvad EL-i liikmesriikide kodanikud, kes saavad tulu Venemaal tulumaksu 13%.

Kõiki üksikasju mitteresidentide 2016. aasta üksikisiku tulumaksuga maksustamise kohta saab selgitada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 224 ja 227. Nagu riigi kodanikud, on ka külastajatel lubatud omada riigi territooriumil kinnisvara. Vara (korter, garaaž, maa) müümisel on aga välismaa vastaspool kohustatud tasuma maksu ettenähtud summas.

Kuidas maksta 2016. aastal välismaalastelt üksikisiku tulumaksu kinnisvaralt?

Venemaa elanike jaoks kehtestavad kehtivad õigusaktid teatud minimaalse vara omandiperioodi: kui maja, korter, maa, suvila või muu vara osteti enne 2016. aasta algust, siis kinnisvara müümiseks piisab kolmeks omanikuks olemisest. aastat. Kui korteriomandi sai omanik 2016. aastal, pikeneb hooldusperiood harvade eranditega 5 aastani.

Erinevalt kohalikest elanikest maksavad välismaalased eluaseme müügilt tulumaksu igal juhul ja olenemata sellest, kui kaua nad on kinnisvara omanik olnud. Kogu maksustamismenetluse peensus seisneb antud juhul omaniku residendiks tunnistamises või mittetunnustamises.

1. Maksusoodustusele on õigus neil, kes viibisid Vene Föderatsioonis 183 kalendripäeva ilma välismaale reisimata. Sel juhul peab müügiobjekti valdamise aeg ületama kehtestatud miinimumi.
2. Vastasel juhul on intressimäär 30%.

Üldjoontes välistöötajate ja koduomanike üksikisiku tulumaks 2016. aastal olulisi muudatusi ei teinud. Deklaratsioon esitatakse samal kujul, esitamise tähtajad jäävad samaks.

Vene Föderatsiooni maksuresident on isik, kes kuulub Vene Föderatsiooni maksujurisdiktsiooni alla. Tulumaksu (NDFL) korrektseks arvutamiseks ja kinnipidamiseks on vaja aru saada, kas isik on Vene Föderatsiooni maksuresident või mitte. Venemaa elanikud maksavad tulumaksu 13% (välja arvatud erandid, vt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 2) ja mitteresidendid - 30% (artikli 224 punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt) ja erinevalt elanikest ei saa nad taotleda üksikisiku tulumaksu mahaarvamist.

Alates 2015. aastast on teatud Vene Föderatsiooni mitteresidentide kategooriate maksu vähendatud. Seega peavad tööandjad nüüd maksma kõrgemaid kindlustusmakseid, maksustades Vene Föderatsioonis ajutiselt viisavabalt viibivate välismaalaste töötasu.

Üldreeglitele Vene Föderatsiooni mitteresidentide maksustamine, on vaja arvesse võtta ka Vene Föderatsiooni rahvusvahelistes lepingutes sisalduvaid reegleid.

Mitteresidendid Vene Föderatsiooni maksuseadustes.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 207 on maksuresidendi määramise kriteeriumiks aeg, mil üksikisik viibib Vene Föderatsiooni territooriumil - alates 183 kalendripäevast 12 järjestikuse kuu jooksul. Pealegi lõigetes. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 207 on punktides 2.1 ja 3 kirjeldatud ka välismaale reisimise põhjuseid, mida perioodi arvutamisel ei võeta arvesse:

• kuni 6 kuud ravi või koolituse jaoks;
• avamere süsivesinike maardlatesse;
• sõjaväelaste, riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste töötajate välislähetused.

Vene Föderatsiooni elanikud on ka isikud, kes viibisid Krimmi Vabariigi territooriumil 18. märtsist 31. detsembrini 2014. Samas ei katkesta arveldusperioodi lühiajalised (kuni 6 kuud) väljasõidud Vene Föderatsioonist.

Ülejäänud eraisikud, kes saavad tulu Venemaal asuvatest allikatest, kajastatakse mitteresidendist eraisikutena.

Maksumäärad eraisikute jaoks, kes ei ole Vene Föderatsiooni residendid.

Nende isikute sissetulek, kes ei ole Venemaa elanikud, sealhulgas need, mille puhul vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punktile 2 kasutatakse residentidele 35% maksumäära, maksustatakse 30% maksumääraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 3). Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Samas lõikes kohaldatakse madalamat 13% määra teatud tululiikide või nende saamise asjaolude puhul:

1. patendi alusel töötavate välisriikide kodanike töölevõtmisest;
2. välismaalaste töötegevusest, arvestades nende kõrge kvalifikatsiooniga spetsialistide tunnustamise tingimusi;
3. riiklikus programmis osalejate (nende pereliikmete) töötegevusest;
4. Vene lipu all sõitvate laevade meeskonnaliikmete tööülesannete täitmisest;
5. pagulastena tunnustatud või poliitilise varjupaiga saanud isikute töötegevusest.

Venemaa organisatsioonide aktsiakapitalis osalemise dividendidelt kasutatakse 15% maksumäära.

Lisaks maksavad Armeenia, Valgevene ja Kasahstani kodanikud alates 01.01.2015 üürilepingute alusel saadud tulult üksikisiku tulumaksu 13%, olenemata Vene Föderatsioonis viibimise pikkusest.

Üksikisiku tulumaks Vene Föderatsiooni mitteresidendi üürilepingu alusel saadud tulult.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõikele 2 loetakse, et töötaja on saanud tööülesannete täitmise eest tasu, sealhulgas mitteresidendist üksikisik, aruandekuu viimasel päeval ja töölepingu lõppemisel - viimasel tööpäeval. Sellel kuupäeval arvutab maksuagent mitteresidendi Vene Föderatsioonis viibimise päevade arvu. Maksuarvestus 183 päeva reegli rikkumise korral toimub iga makse kohta eraldi, kasutamata tavalist maksusoodustust 30% määraga.

Kui üksikisiku Vene Föderatsiooni territooriumil viibimise perioodiks kinnitatakse 183 päeva, loetakse töötaja elanikuks. Üksikisiku tulumaks arvestatakse tekkepõhiselt aasta (maksustamisperioodi) algusest maksumääraga 13%, arvestades eelmistel kuudel kinnipeetud maksu 30% määraga.

Pärast maksustamisperioodi lõppu teostab füüsilise isiku tulumaksu ümberarvutamise ja tagastamise föderaalne maksuteenistus, kui maksuametile esitatakse 3 üksikisiku tulumaksu deklaratsioon ja maksuresidendi staatust kinnitavad dokumendid. maksja registreerimine.

Vene Föderatsiooni mitteresidentide maksustamise iseärasused.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 207 aktsepteeritakse üksikisiku tulumaksu maksjaks Vene Föderatsiooni elanikke ja Vene Föderatsiooni mitteresidente. Seega kehtivad kõik Vene Föderatsiooni maksuseadustikus maksumaksjatele ette nähtud õigused ja kohustused ka mitteresidentidele, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 23 sätestatud tunnuseid ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku riikidevahelisi lepinguid. Venemaa Föderatsioon.

Veelgi enam, maksustamisel võetakse arvesse valitsustevahelist topeltmaksustamise kaotamise lepingut, mis eksisteerib Vene Föderatsiooni ja selle riigi vahel, kus üksikisik on resident.

Enammakstud maksu tagastamise eeskirjad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 232. Selleks peab isik lisama järgmised dokumendid:

• tõend selle kohta, et isik on selle riigi resident, kellega Vene Föderatsioonil on topeltmaksustamise kõrvaldamise leping;
• tõend kogunenud tulu kohta, mille pealt maksumaksja soovib saada maksuvabastust;
• selle summa maksu tasumise kinnitus residendist riigis.

Dokumendid tuleb esitada aasta jooksul pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mille eest maksja soovib enammakstud maksu tagasi saada.

Vene Föderatsiooni mitteresidentide kindlustusmaksed.

Erinevalt maksuseadusandlusest ei ole kindlustusmakseid reguleeriv seadusandlus eraldiseisev eraisikud residentidele ja mitteresidentidele riigid. Mõned punktid on olulised Venemaa Föderatsioonis töötavatele välisriikide kodanikele.

Alates 2015. aasta algusest on kindlustusmaksete arvutamise baasis arvesse võetud Venemaal ajutiselt viibivate välisriikide kodanike sissetulekuid, välja arvatud kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistidest kodanikel. Sellele isikute kategooriale on kehtestatud sotsiaalkindlustusmakse vähendatud määr, mis on 1,8%.