Mis on kontrollitud tehing? Kontrollitavate tehingute kriteeriumid võidakse läbi vaadata. Turuhindade määramine

2017. aasta on viies aasta, mil ettevõtjad tõestavad tütarettevõtetega sõlmitud tehingutes, et hinnad olid turuhinnad.

Kontrollitavad tehingud on tehingud, mis tehakse üksteisest sõltuvate isikute, näiteks samas valdusettevõttes osalejate vahel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 105.14 sätestatud mis tahes kriteeriumi olemasolul. Seadus näeb ette selliste tehingute üle arvestuse pidamise ja kontrolli ning andmete esitamise registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile. Õigusnõuete eiramine toob kaasa karistused. Neid tehinguid kontrollitakse selleks, et vältida hindade, maksubaasi ja sellest tulenevalt ka maksude alahindamist.

Kontrollitud tehingute kriteeriumid

Tehingute liigid ja vastaval kalendriaastal ühe isikuga (seotud osapooltega) tehtud tehingutest saadud tulu summa, millest ületavad tehingud kajastatakse kontrollitavatena, on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 105.14. Kalendriaasta tehingutest saadava tulu suurus määratakse kalendriaasta ühe isikuga (seotud isikutega) sellistest tehingutest saadud tulude summade liitmisel.

Seega loetakse Venemaa seotud osapoolte vahelised tehingud kontrollituks, kui esineb vähemalt üks järgmistest asjaoludest:

  1. Isikutevaheliste tehingute summa kalendriaasta kohta on üle 1 miljardi rubla;
  2. Tehingu üheks pooleks on maavara kaevandamise maksu maksja ja tehingu esemeks on kaevandatud maavara;
  3. Vähemalt üks tehingupooltest rakendab ühtset põllumajandusmaksu ehk UTII-d, teine ​​aga mitte;
  4. Vähemalt üks tehingupooltest rakendab 0% tulumaksumäära ja teine ​​ei ole selle maksu tasumisest vabastatud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punktile 5.1;
  5. Vähemalt üks tehingupooltest on tulumaksusoodustusmaksus osaleja, kuid teine ​​mitte
  6. Kui tehingu üks osapooltest on seadustiku artikli 275 lõike 2 lõikes 1 nimetatud maksumaksja ja võtab ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel vastavalt seadustiku artiklile 275.2 arvesse sellisest tehingust saadud tulu (kulusid). , ja teine ​​osapool ei ole selline maksumaksja
    või on, kuid ei arvesta sellise tehingu tulusid (kulusid) vastavalt nimetatud artiklile.
  7. vähemalt üks tehingu osapooltest on osaline piirkondlikus investeerimisprojektis, mis rakendab subjekti eelarvele vähendatud tulumaksumäära või föderaaleelarvele 0% määra.

Maksuhalduri jaoks on kõige atraktiivsemad tehingud, millel on palju vahendajaid, samuti tehingud Vene Föderatsiooni mitteresidentidega. Maksuteenistuse tähelepanu alla võivad sattuda nii Venemaa kui ka välismaised ettevõtted.

Seotud osapoolte vahelisteks tehinguteks loetakse järgmisi tehinguid:

  1. Kaupade (tööde, teenuste) müügitehingute kogum märkimisväärse arvu vahendajate vahel, kes ei ole üksteisest sõltuvad, kuid ei täida täiendavaid funktsioone, ei kanna oma tegevuses riske, ei kasuta vara, ühesõnaga , ametlikud vahendajad.
  2. Tehingud ülemaailmse vahetuskaubanduse kaupade väliskaubanduse valdkonnas;
  3. Tehingud, mille üks osapool on osariigi resident isik, kes on kantud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi poolt kooskõlas Vene Föderatsiooni artikli 284 lõike 3 lõikega 1 kinnitatud osariikide ja territooriumide loetellu. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tehingud seotud osapoolte vahel ja samaväärsed tehingud, mida ei kajastata kontrollituna

Kõik seotud isikute vaheliste kontrollimatute tehingute erandid on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punktis 4.

Need on juhtumid:

  1. Kui tehing tehakse sama maksumaksjate koondgrupi osaliste vahel, välja arvatud maavara kaevandamise maksuga seotud tehingud;
  2. Mille pooled on isikud, kes vastavad samaaegselt järgmistele nõuetele:
    - need isikud on registreeritud ühes Vene Föderatsiooni subjektis;
    - neil isikutel ei ole OP-d teiste Venemaa Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumil ja väljaspool Venemaad;
    - need isikud ei maksa tulumaksu teiste Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse;
    – neil isikutel ei ole tulumaksu arvestamisel arvestatud kahjusid;
    – puuduvad asjaolud nende isikute tehtud tehingute tunnistamiseks vastavalt lõigetele kontrollitavateks. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 2-7 punkt 2;
  3. Koodeksi artikli 275.2 lõikes 1 nimetatud maksumaksjate vahelised tehingud, mida nad teevad süsivesinike tootmisega seotud tegevuste läbiviimisel uues avamere süsivesinikumaardlas, seoses sama maardlaga;
  4. Pankadevahelised laenud (hoiused) tähtajaga kuni seitse kalendripäeva (kaasa arvatud);
  5. Vene Föderatsiooni sõjalis-tehnilise koostöö valdkonnas välisriikidega, mis viiakse läbi vastavalt 19. juuli 1998. aasta föderaalseadusele N 114-FZ "Vene Föderatsiooni sõjalis-tehnilise koostöö kohta välisriikidega".

Riigisisesed tehingud seotud osapooltega

Neid tehinguid seotud isikute vahel on kirjeldatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punktis 2. Neile määratakse ühe isikuga (vastastikku sõltuvad isikud) tehtud tehingutest saadud tulude piirväärtused, mille ületamisel vastaval kalendriaastal loetakse nende isikutevahelised tehingud kontrollituks.

Rohkem kui 1 miljard rubla.
Ühe isikuga (seotud isikutega) tehingutest saadud tulu suurus kalendriaastas.

Rohkem kui 100 miljonit rubla.
Tulu summa tehingutest, mille üheks pooleks on ühtse põllumajandusmaksu ehk UTII vormis üht maksustamise erirežiimi kohaldav isik.

Rohkem kui 60 miljonit rubla.
Punktides 2, 4, 5, punktis 2 loetletud seotud isikute vahelistest tehingutest saadud tulu summa. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.14 (maavarade kaevandamise maksu maksjatega; tulumaksu tasumisest vabastatud organisatsioonidega või selle maksu nullmäära kohaldamisega; erimajandustsoonide elanikega

Välismaised majandustehingud

Seotud osapoolte vahelised välismaised majandustehingud loetakse kontrollitavaks, olenemata vastava kalendriaasta sellistest tehingutest saadud tulu suurusest. Välismaised majandustehingud on tehingud, mille üheks pooleks on välisriigi organisatsioon.

Maksukontrolli alla kuuluvad ka Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 lõike 1 lõigetes 2 ja 3 nimetatud välismaised majandustehingud. Need on tehingud kindla kaubavalikuga: nafta ja selle tooted, must- ja värvilised metallid, mineraalväetised, väärismetallid ja vääriskivid. Nagu ka tehingud offshore-firmadega.

Teade kontrollitud tehingutest

Kui maksumaksja kuulub kontrollitud tehingute tegemise kriteeriumide alla, peab ta sellest maksuhaldurit teavitama. Selleks esitatakse 20. maiks 2017 Teatis näiteks 2016. aastal sooritatud kontrollitud tehingutest. Teatise saab esitada kas paberkandjal või elektrooniliselt registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile. Teatise vorm kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. juuli 2012 korraldusega nr ММВ-7-13/524@.

Kui maksuhaldur tuvastab Teatises valeandmete esitamise fakti, kaasneb sellega vältimatult haldusvastutus.
Teatise esitamata jätmise või selles sisalduvate valeandmete eest vastutab maksumaksja maksustamise eest vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 129.4 5000 rubla ulatuses.

Teade koosneb tiitellehest ja 4 osast:

  1. jaotis 1A;
  2. jaotis 1B;
  3. osa 2;
  4. 3. jagu.

Kui teatis esitatakse seoses tehingutega juriidiliste isikutega, siis 2. jagu täidetakse tehingute kohta eraisikute, üksikettevõtjate, notarite jms. – jagu 3.
Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 27. juuli 2012 korraldusega nr ММВ-7-13/524@ kinnitati kontrollitud tehingutest teatamise vormi täitmise kord. Teatise tõhusaks täitmiseks võite kasutada selle valdkonna spetsialistide teenuseid.

Muudatused kontrollitud tehingutes 2017. aastal

Alates 1. jaanuarist 2017 on suurendatud nende tehingute loetelu, mida ei loeta kontrollituks. See muudatus viidi sisse 30. novembri 2016. aasta föderaalseadusega nr 401-FZ.

Nüüd ei tunnistata järgmisi tehinguid kontrollituks:

  1. Anda käendusi (garantiid), kui sellise tehingu kõik osapooled on Venemaa organisatsioonid, mis ei ole pangad;
  2. Intressita laenude andmiseks seotud isikute vahel, mille kõigi osapoolte ja soodustatud isikute registreerimis- või elukohaks on Vene Föderatsioon.

See tähendab, et nendes tehingutes osalejad ei pea alates 1. jaanuarist 2017 maksuametit nende sooritamisest teavitama ning Venemaa föderaalne maksuteenistus ei saa kontrollida nendes tehingutes kasutatavaid hindu maksustamise eesmärgil.

Kontrollitud tehingukoodid

Teatise jaotis 1A sisaldab teavet iga kontrollitud tehingu kohta aruandeperioodi jooksul või sarnaste tehingute kogumi kohta, lisaks märgitakse teave nende tehingute finantstingimuste kohta. Peate täitma nii palju jaotise 1A lehti, kui oli tehinguid (või sarnaste tehingute komplekti). Teatise täitmisel kasutatakse erinevaid koode, mis on antud föderaalse maksuteenistuse 27. juuli 2012 korralduses nr ММВ-7-13/524 @.

Seega on lõigetes 121–124 ja punktides 131–135 teatise igal väljal märgitud vastav arv vastavalt tehingu kontrollitavaks klassifitseerimise aluse koodile vastavalt Venemaa maksuseadustiku artiklile 10514. Föderatsioon vastavalt lisale nr 1

Tehingu kontrollituks liigitamise aluse kood

Kood Nimi
121 Tehing seotud isikute vahel
122 Tehing maailma börsikaubanduse kaupade väliskaubanduse valdkonnas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105 14 lõike 1 lõik 2)
123 Kaupade (tööde, teenuste) müügi (edasimüügi) tehingute kogum, mis on tehtud omavahel mittesõltuvate vahendajate osalusel (võttes arvesse käesolevas alapunktis sätestatud tunnuseid) (artikli 105 14 punkti 1 alapunkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustik)
124 Seotud osapoolte vahelistest tehingutest saadud tulu summa vastaval kalendriaastal ületab 1 miljard rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 10514 punkti 2 alapunkt 1)
131 Seotud osapoolte vahelistest tehingutest saadud tulu vastaval kalendriaastal ületab 1 miljard rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105 14 punkti 2 alapunkt 1 seoses maksustamise eesmärgil hindade määramise põhimõtete täiustamisega)
132 Vastastikuselt sõltuvate isikute vahelise tehingu vähemalt üks pooltest on protsendina kehtestatud maksumääraga arvestatud maavara kaevandamismaksu maksumaksja ja tehingu esemeks on kaevandatud maavara, mida kajastatakse nimetatud osapoole kohta. tehingule kui maavara kaevandamismaksuga maksustamise objektile, mille kaevandamist maksustatakse protsendina kehtestatud maksumääraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105 14 punkti 2 alapunkt 2)

Kuidas ja millal toimub kontrollitud tehingute maksurevisjon?

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.17 kohaselt jälgivad hindade õiget kohaldamist maksustamise eesmärgil föderaalse maksuteenistuse töötajad nn erikontrollide käigus.

Erikontrolli võib läbi viia järgmistel põhjustel:

  1. organisatsioonide ja üksikisikute poolt maksuinspektsioonidele saadetud teatised kontrollitud tehingute kohta;
  2. teatised maksuinspektsioonidelt, kes teostavad kohapealset ja lauakontrolli, maksujärelevalvet;
  3. kontrollitud tehingute tuvastamisel Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korduvate kohapealsete maksukontrollide käigus.

Kui organisatsioon teeb kontrollitud tehinguid, võivad Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse esindajad selle läbi viia erikontrolli.

Kui auditi tulemusena ilmnes tehingus kasutatud hinna turuhinnast kõrvalekaldumise faktid, mis tõid kaasa maksusumma alahindamise, siis kahe kuu jooksul auditi tõendi koostamise päevast. , peavad revisjoni läbi viinud ametnikud koostama Kontrolliakt, millele maksumaksja alla kirjutama ja üle andma. Lisaks on auditimaterjalide rakendamise kord sama, mis kohapealse maksurevisjoni läbiviimisel. Maksumaksja vastuväide, materjalide läbimõtlemine, otsustamine auditi tulemuste põhjal.

Kontrollitud tehingud- need on tehingud vastastikku sõltuvate isikute vahel ja nendega samaväärsed.

Selliste tehingute puhul on maksuhalduril õigus kontrollida hindade vastavust turuhindadele, samuti mitmete maksude arvutamise ja tasumise täielikkust.

Kontrollitud tehingute kriteeriumid

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab tehingute kontrollimiseks eelkõige järgmised kriteeriumid:

    seotud isikute – Vene Föderatsiooni residentide – vaheliste tehingute puhul vähemalt ühe asjaolu olemasolul:

    aasta sissetulekute summa (tehinguhindade summa) ületab 1 miljard rubla;

    tehingu üks osapooltest on maavara kaevandamise maksu maksja ja tehingute summa kalendriaastas ületab 60 miljonit rubla;

    vähemalt üks tehingu osapooltest on UTII või ühtse põllumajandusmaksu maksja ja tehingute summa kalendriaastas ületab 100 miljonit rubla;

    vähemalt üks tehingupooltest on vabastatud kasumimaksukohustuslase kohustustest või rakendab kasumi maksustamisbaasi 0% maksumäära, kusjuures kalendriaasta tehingute summa ületab 60 miljonit rubla;

    vähemalt üks tehingupooltest on erimajandustsooni elanik või vabamajandustsoonis osaleja, mille maksurežiim annab tulumaksu erisoodustusi ja tehingute summa kalendriaastas ületab 60 mln. rublad;

    tehingu üks osapooltest on organisatsioon, kellel on kasutusload selle maapõue ala kasutamiseks, mille piirides asub uus avamere süsivesiniku maardla, või uue avamere süsivesiniku maardla operaator ja tehingu summa kalendriaastaks ületab 60 miljonit rubla;

    vähemalt üks tehingu osapooltest on osaline piirkondlikus investeerimisprojektis, mis rakendab föderaaleelarvele tulumaksu 0% või Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvele vähendatud tulumaksumäära, ja tehingutest saadav tulu ületab 60 miljonit rubla;

väliskaubandustehingute puhul offshore-tsooni residendiga üle 60 miljoni rubla;

seotud osapoolte vaheliste väliskaubandustehingute puhul, sõltumata summast.

Samal ajal määrab Vene Föderatsiooni maksuseadustik tehingud, mida ei peeta kontrollitavaks, olenemata sellest, kas need vastavad ülaltoodud tingimustele.

Sellised tehingud hõlmavad eelkõige tehinguid organisatsioonide vahel, mis vastavad samaaegselt järgmistele nõuetele:

    organisatsioonid on registreeritud ühes Vene Föderatsiooni subjektis, neil ei ole eraldi osakondi teiste Vene Föderatsiooni üksuste territooriumidel ega välismaal;

    Kontrollitud tehingud: üksikasjad raamatupidajale

    • Kontrollitud tehingute teatise täitmine

      Aruanne võib olla teatis kontrollitud tehingute kohta, mida ei ole alati vaja esitada... aruanne võib olla teatis kontrollitud tehingute kohta, mida ei ole alati vaja esitada..." ja tegelikult ka "Teade kontrollitud tehingud" ise. Pärast assistendi avamist mõistame kohe... kontrollitud tehingutes osalevate positsioonide filtreerimise mugavust. Läheme nomenklatuuri kaardile ja märgime selle üksuse. Üksus "Teatesse lisatavad kontrollitavad tehingud" kuvatakse...

    • Kuidas õigesti täita kontrollitud tehingu teadet, kui lepingu alusel müüakse suures valikus erinevaid kaupu

      Venemaa Föderatsioonis on teave kontrollitavate tehingute kohta märgitud kontrollitavate tehingute teatistes (edaspidi teatis... Teatised näitavad teavet iga kontrollitava tehingu (sarnaste tehingute rühma) kohta ... kontrollitud tehingu tulemusel tekkivad kohustused (sarnaste tehingute rühm), andmed... . andmed kontrollitava tehingu sooritamise subjekti kohta (sarnaste tehingute rühm)... Kontrollitavate tehingute kohta teatisi esitama kohustatud maksumaksjad Vastuse koostas: Teenuse ekspert...

    • Föderaalne maksuteenistus saab turuhinda kontrollida mitte ainult kontrollitud tehingute puhul

      Turult? Paar sõna kontrollitud tehingutest. Kuues aasta (alates 01.01... föderaalsel maksuteenistusel ei ole turult õigust (kontrollitud tehingutega tegeleb föderaalse maksuteenistuse keskkontor). Kontrollitud tehingutes rakendatavate hindade vastavuse jälgimine aga... kohapealsete külastuste teema...

    • Tehinguhinna muutmise raamatupidamis- ja maksutagajärjed

      Kaalume ka muudatusi kontrollitud tehingutes. Hinnamuutuste mõju pangandusele... hõlmab seotud tehinguid ja kontrollitud tehinguid ning nende hinnad kontrollivad maksuhaldurid. Kontrollitud tehingute hulka kuuluvad: tehingud üksteisest sõltuvate... hõõruda. Lisaks eeltoodule kontrollitud tehingutele seotud isikute vahel registreeritud... maksumaksja kontrollitud tehingute kohta teatise elektroonilisel kujul esitamise kord). 5 ...

    • Kas maksuhaldur võib kontrollimata tehingute hinda kontrollida?

      Kontrollitud tehingutes kohaldatavate hindade turuhindadele vastavuse jälgimine ei saa olla... Föderatsioonid: kontrollitud tehingute hindade vastavuse kontrollimine lõike 1 sätete alusel ...

    • Kas vastastikku sõltuvad juriidilised isikud saavad üksteisele oma hinnaga kaupu müüa?

      Kontrollitud tehingute puhul ei saa läbi viia hinnakontrolli (lõige 3 ... RF: kontrollitud tehingute hindade vastavuse kontrollimine lõike 1 sätete alusel ...

    • Kontrollimatute või võimatute tehingute hinnakontroll on võimalik

      Tavaliselt detailides. Kontrollitud tehingute hindu kontrollib ainult Vene Föderatsiooni föderaalne maksuteenistus ...

    • Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2018. aasta oktoobri kirjade ülevaade

      Juhinduge välisriigi (territooriumi) õigusaktidest. Kontrollitud tehingud 01.10.2018 ... kiri, milles selline organisatsioon teostas kontrollitud tehinguid, lisaks nimetatud maksumaksja poolt ... aastal tehtud kontrollitud tehingutest teatamisele, esitab ka teatise kontrollitavate tehingute kohta ümberkorraldatavale. organisatsioon seoses ...

    • Uus seadusandlus 2019. aastal

      Föderaalseadusega tehti muudatusi ka kontrollitavate tehingute kohta. Enam ei kehti tulu suuruse kriteerium... kasum ei ole aga enam tehingu kontrollitavuse kriteerium, aga nagu ka asjaolu... et tehingud loetaks kontrollituks: art 1. lõikes sätestatud tehingud. . 105...

    • Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2018. aasta septembri kirjade ülevaade

      Rahvusvaheline kontsern likvideerimise teel. Kontrollitud tehingute kiri 4. septembrist 2018 ... nende kontrollitud tehingute kajastamiseks. Tehingud seotud isikute vahel, mis on sätestatud lõigus...

    • Laenu- ja võlakohustuste intresside arvestus maksuarvestuses

      ... (laenud), mida võib kajastada kontrollitud tehingutena. Kui tehing on laenuvõtja ja... Meenutagem, mis kehtib kontrollitud tehingute kohta. Kontrollitavate tehingute määratlus sisaldub..., milles tehingut saab tunnistada kontrollitavaks. Tehing loetakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kontrollitud klauslina... kontrollitud tehingute piirväärtuste intervalli väärtused, kui määr ületab piire...

    • Reklaame välisinvestorite tooteid

      Minimeerimine on seaduslik. Paar sõna kontrollitud tehingutest Enne hindade määramist... esitage inspektsioonile teatis kontrollitud tehingute kohta. See peab näitama... lisaks peate lisama kontrollitava tehingu dokumentatsiooni, sealhulgas metoodika...

    • Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu ja Ülemkohtu I kvartali aktides kajastatud maksuküsimuste õiguslike seisukohtade ülevaade. 2018. aasta

      Punktis 105.14 nimetatud kontrollitud tehingud, mis nad lõpetasid kalendriaastal ..., esitati 2014. aasta esmasele kontrollitud tehingute teatisele, milles ... muudetud lepingu kohta vajadus esitada teine ​​kontrollitud tehingute teatis. Kohtukolleegium...

    • Arbitraažikohtupraktika ülevaade raamatupidajatele 17. veebruar - 12. mai 2017. a

      Kontrollitud tehingute kohta oli vaja esitada teatis (edaspidi teade). Vaidlus on jõudnud... puudutab ka Venemaa piires sooritatud kontrollitud tehingutega võrdsustatud kogumit... milliste vigade eest kontrollitud tehingutest teavitamisel ei saa Presiidium juriidilist isikut trahvida... teatise üksikute detailide täitmisel kontrollitavate tehingute kohta (edaspidi teatis), rakendatakse rahatrahvi, .. Maksuhaldur ei suuda kontrollitavat tehingut tuvastada. Õiguslik seisukoht kujuneb aluseks...

    • Millistest tehingutest on föderaalne maksuteenistus huvitatud?

      Või isegi vastaspoolt vahetada. Kontrollitavad tehingud Juba nimetusest “Kontrollitud tehingud” on selge, et need... mille puhul tehing kuulub “kontrollitud” rubriigi alla: tehingud, mis on sõlmitud vahetult vastastikku sõltuvate... Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105 kohaselt on kontrollitavad tehingud tehingud vastastikku sõltuvate isikute vahel... erirežiimi ühe osapoole kohaldamist loetakse kontrollitud tehinguteks: lihtsustatud maksusüsteemis -... föderaalne maksuteenistus. ei ole õigust turgu ümber arvutada (kontrollitud tehingutega tegeleb föderaalse maksuteenistuse keskaparaat). ...

Kontrollitud tehingud- Need on tehingud seotud osapoolte vahel. Tuleb arvestada, et kõiki tehinguid seotud osapooltega ei kontrollita. Teisest küljest on tehinguid, mida peetakse kontrollituks, kuigi need ei ole tehingud seotud osapoolte vahel. Selles artiklis räägime kontrollitud tehingutest ja kaalume nende põhijooni.

Kontrollitud tehingud

Kontrollitavad tehingud ja nendega samaväärsed tehingud on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku jaotises V.1. edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik".). Peatükk on pühendatud seotud osapooltele, seotud osapoolte vaheliste tehingute hinnakujundusele ja maksukontrollile. Kontrollitud tehinguid kajastatakse tehingutena järgmiste seotud osapoolte vahel.

Vene organisatsioonid:

  • Kui nendevahelised tehingud ületavad 1 miljard rubla. aastal
  • Kui üks neist organisatsioonidest kasutab lihtsustatud maksusüsteemi ja nendevahelised tehingud ületavad 60 miljonit rubla. aastal
  • Kui üks organisatsioonidest on ühtse põllumajandusmaksu või UTII maksja ja nendevahelised tehingud ületavad 100 miljonit rubla. aastal

Kontrollitud tehingutega samaväärsed tehingud

Järgmisi tehinguid peetakse kontrollituks.

  • Vahendajatega seotud tehingud järgmistel tingimustel:
  1. Vahendajad korraldavad ainult tehinguid ilma muid funktsioone täitmata
  2. Vahendajad selliste tehingute puhul riske ei kanna.
  3. Vahendajad ei kasuta selliste tehingute korraldamiseks vara.
  • Väliskaubandustehingud globaalse börsikaubanduse valdkonnas. Kuid mitte kõigi kaupade, vaid kaupade puhul, mis kuuluvad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 105.14 loetletud tooterühmadesse.
  • Tehingud, mille üheks pooleks on registreerimiskoha, elukoha järgi offshore-tsoonidega seotud välisriigi isik või sellise tsooni maksuresident.

Samal ajal ei ole vahendustehingute aastasissetuleku suurus piiratud ning lõigetes 2 ja 3 loetletud tehingute puhul on see üle 60 miljoni rubla.

Tehingud, mida ei kontrollita

Järgmisi tehinguid ei kontrollita:

  1. Tehingud, mille maksustamisbaasi ei määrata käibemaksu, tulumaksu, maavara kaevandamise maksu ja üksikisiku tulumaksu raames (üksikettevõtjal ja füüsilisest isikust ettevõtjatel).
  2. Tehingud ühe maksumaksjate koondgrupi osalejate vahel. Erandiks on maavara kaevandamise maksu maksustamise objektiks tunnistatud maavara kaevandamise tehingud, mille kaevandamist maksustatakse protsendimääraga;
  3. Isikutevahelised tehingud, mis vastavad samaaegselt järgmistele tingimustele:
  • nad on registreeritud ühes Vene Föderatsiooni subjektis;
  • neil ei ole eraldi osakondi teistes Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes ja väljaspool Vene Föderatsiooni;
  • nad ei ole Vene Föderatsiooni teiste üksuste eelarvesse tulumaksu maksjad;
  • neil ei ole tulevikku kantud kahjusid, sealhulgas eelmiste aastate kahjumit;
  • ei ole põhjust selliseid tehinguid kontrollituks tunnistada

Samuti ei loeta kontrollituks pankadevaheliste laenude tehinguid tähtajaga kuni 7 päeva, tehinguid seotud isikute vahel intressivaba laenu andmisega, pangaväliste organisatsioonide garantiide andmise tehinguid ja mõnda muud.

Kontrollitud tehingutes iga-aastase tulu suuruse määramise reeglid

  1. Arvutamisel võetakse kalendriaasta.
  2. Tehingutest saadav tulu määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki reeglitele (tulumaks). Sel juhul ei võeta arvesse muudel alustel, väljaspool kontrollitud tehingute raames saadud tulu. Näiteks valuutakursi erinevused, dividendid, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki tähenduses mittemaksustatavaks liigitatud tulud.
  3. Kui isikud olid omavahelises sõltuvuses vähem kui terve kalendriaasta, võetakse arvutuses arvesse ainult vastastikuse sõltuvuse toimumise perioodil saadud tulu.
  4. Tulu tehingutest EAEU riikide seotud osapooltega määratakse kindlaks üldreeglite alusel.
  5. Kui offshore-tsoonis registreeritud välisorganisatsioon tegutseb alalise esinduse kaudu Vene Föderatsioonis, määratakse nendest saadav tulu kumulatiivselt. Lugege ka artiklit: → "".

Nõuded kontrollitud tehinguid sooritavatele maksumaksjatele

Maksumaksjad on kohustatud teavitama oma asukoha maksuhaldurit Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 kohaselt kontrollituks tunnistatud tehingute sooritamisest. Teatamise tähtaeg on hiljemalt kontrollitud tehingute tegemise aastale järgneva aasta 20. mai.

Määratud tähtaja rikkumisel, samuti valeandmete esitamisel määratakse maksumaksjale trahv 5000 rubla. vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 105.16.

Kontrollitud tehingute kontrolli teostab Venemaa föderaalne maksuteenistus. Teatised kontrollitavate tehingute kohta, samuti territoriaalsete maksuhaldurite teatised, mis tuvastasid kontrollitud tehingud laua- või kohapealse kontrolli käigus, on Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kontrollide läbiviimise aluseks. Samuti saab teavet kontrollitud tehingute kohta otse Vene Föderatsiooni föderaalsest maksuteenistusest piirkondlike inspektsioonide tegevuse järelevalve raames.

Hindade kontrollimise otsus tuleb teha hiljemalt kahe aasta jooksul alates selliste teadete või teadete saamise päevast. Kontrollide arv ei ole suurem kui üks kontroll ühe tehingu kohta samal aastal. Kontrollimise tähtaeg ei ületa kuus kuud.

Sümmeetrilised tehingute korrigeerimised

See on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus üsna uus mõiste, mis on seotud eranditult kontrollitud tehingutega. Selle olemus on järgmine. Kui kontrollitud tehingu auditi tulemusena määrati ühele organisatsioonile täiendavad maksud, on teisel organisatsioonil õigus teha maksubaasi sümmeetriline korrigeerimine. Teisisõnu saab teine ​​osapool kajastada tehingut mitte lepingus määratud hindadega, vaid auditi tulemusena tuvastatud turuhindadega.

Sel juhul peavad olema täidetud järgmised tingimused:

  1. Mõlemad organisatsioonid on Venemaa ja rakendavad ühtset maksustamissüsteemi.
  2. Organisatsioon, mille suhtes tehti audit ja kellele määrati täiendavad maksud, tasus tekkinud maksuvõla.
  3. Kulud, mida tehingu teine ​​osapool sümmeetriliselt turuhindades kajastab, ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki raames standardiseeritud kuludega seotud. Lugege ka artiklit: → "".

Vastused levinud küsimustele

Küsimus nr 1. Kas föderaalne maksuteenistus saab laua- või kohapealset kontrolli tehes kontrollida seotud osapoolte vahelisi tehinguid, kui selliseid tehinguid ei kontrollita?

Jah, piirkondlikel inspektsioonidel on selline õigus.

Küsimus nr 2. Kas organisatsioonide ja üksikettevõtjate vahelisi tehinguid peetakse kontrollituks, kui organisatsioon ja üksikettevõtja on üksteisest sõltuvad ja üksikettevõtja kohaldab UTII-d?

Jah, selliseid tehinguid saab tunnistada kontrollituks, kui saavutatakse kulukriteerium - aastatulu üle 100 miljoni rubla.

Küsimus nr 3. Kas välisfirma Venemaal tegutsev filiaal peaks kontrollitavate tehingute kohta teatise esitama?

Teatised kontrollitavate tehingute kohta peavad esitama mõlemad selliste tehingute osapooled. Sel juhul peab välismaa äriühingu filiaal esitama teatise kontrollitavate tehingute kohta (olemasolul).

Organisatsioonide ja ettevõtjate finants- ja majandustegevus eeldab asjaomaste isikute vahelist tihedat suhet. Lepingute sõlmimine osapoolte vahel ei ole uus, kuid kontrollitud tehingute sõlmimisel on allpool toodud 2017. aasta kriteeriumite tabel, sellised tehingud on maksuspetsialistide täiendava tähelepanu all. Et vältida föderaalse maksuteenistuse soovimatut kontrolli pooltevahelise kokkumängu välistamise küsimuses, soovitame teil tutvuda maksuseadustiku peatükis 14.4 sätestatud seadusandlike nõuetega.

Kontrollitud tehingute kontrollimise esmane eesmärk on tagada kohustuslike maksude tekke ja tasumise õigsus. Kui kontrolli käigus avastatakse, et maksustatavad summad on alahinnatud, tuleb organisatsioonil puuduolevad summad eelarvesse kanda ja ka trahvid tasuda. Samuti on ebaseaduslik toote hinna tahtlik paisutamine, mis võimaldab suuremat käibemaksu mahaarvamist. Trahve saate vältida, kui koostate iseseisvalt selgitavad deklaratsioonid lepingu eseme väärtuse korrigeerimise kohta.

Paljud ettevõtjad teevad regulaarselt erinevaid tehinguid üksteisest sõltuvate ettevõtete vahel. Kuid mitte kõik neist ei ärata eelarveasutuste huvi. Peatükk 14.4, õigemini Stat., on pühendatud kontrollitud tehingute kriteeriumidele. 105.14 NK. Pealegi on kõikide selliste lepingute liikide sarnasus üldises vastastikuse sõltuvuse märgis ja võrdsustatud sõltuvate ettevõtetega, samuti tulumahtude hindamisega.

Ülalpeetavateks loetakse järgmisi isikuid (maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 1):

  • “Ebavajalikud” lisavahendajad lepingupoolte vahel ehk isikud, kes ei täida vajalikke funktsioone, välja arvatud lepingu eseme edasimüük.
  • Vahetuskaupade (väärismetallid, nafta ja selle derivaadid, mineraalväetised, mustad/värvilised metallid) väliskaubanduse valdkonna lepingutes osalejad.
  • Üks osalejatest ei ole Vene Föderatsiooni elanik.
  • Lepingud aastakäibega üle 60 000 000 rubla.

Seega on selge, et föderaalse maksuteenistuse tähelepanu alla võivad sattuda nii Venemaa kui ka välismaised ettevõtted; Venemaa residendid ja mitteresidendid. Kui tehingute kontrollituks tunnistamise kohustuslikud tingimused ei ole täidetud, ei taga see veel vastutusest vabastamist kauba hinna pettuse all/inflatsiooni korral. Otsuse lepingu kvalifitseerimise kohta kontrollitavaks saavad teha õigusasutused lepingutingimuste põhjaliku uurimise põhjal.

Tähtis! 2017. aastal muutusid tehingute kontrollituna kajastamise kriteeriumid. Seaduse nr 401-FZ jõustumine 30. novembril 2016 lisati nende lepingute loetellu, mida ei tunnistata kontrollitavaks (alapunkt 6 ja alapunkt 7, punkt 4). See on Venemaa ettevõtete (mitte pankade) tagatiste või garantiide pakkumine; intressivabade laenude andmine Venemaa residentidest sõltuvate isikute poolt.

Kontrollitud tehingud - 2016 kriteeriumid

Kui organisatsioon, ettevõtja või kodanik teeb kontrollitud tehinguid, on ta kohustatud sellest teatama föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele osakonnale. Selleks on 07.27.12 korraldusega nr ММВ-7-13/524@ jõustunud spetsiaalne teatise vorm 2017. aastal on vaja esitada 2016. aasta aruanne tähtajaks - 05.22.17 (20. mai ja 21 - nädalavahetus).

Et teha kindlaks, kas teil on olnud kontrollitavaid tehinguid, analüüsige esmalt oma partnerite ja vastaspoolte ringi vastastikku sõltuvate või samaväärsete isikute olemasolu suhtes. Seejärel uurige 2016. aasta kriteeriumide tabelit - postitatud allpool. See sisaldab ajakohast teavet statistika kohta. 105.14 NK.

Märge! 2017. aasta tehingute kontrollituks tunnistamise tingimused muutusid ning 2016. aasta teatise esitamiseks tuleb järgida vanu reegleid, mis kehtisid enne seaduse nr 401-FZ vastuvõtmist 30.11.2016.

Kontrollitud tehingud - kriteeriumide tabel 2016

Lepingu kategooriaLepingu tingimusedAastane tulu väärtus, miljon rubla.Regulatiivne alus
Pooled on üksteisest sõltuvad isikudVahet poleEi ole installeeritudPunkti 1 stat. 105.14
Ülalpeetavatega võrdsustatud isikudTäiendavad vahendajadEi ole installeeritudSubp. 1 punkt 1 stat. 105.14
Väliskaubandustegevus väljakujunenud vahetuskaubagruppideleTooterühmad on loetletud statistika punktis 5. 105.1460 Subp. 2 punkt 1 stat. 105.14
Osaleja - 13.11.2007 korralduse nr 108n järgi nimekirja kantud isik.Vahet pole60 Subp. 3 punkt 1 stat. 105.14
Pooled on üksteisest sõltuvad isikud (artikli 105.14 punkt 2)Lepingute kogumaht1000 Subp. 1 punkt 2 stat. 105.14
Maavara kaevandamismaksu tasub protsendimäära järgi üks lepingupooltest60 Subp. 2 punkt 2 stat. 105.14
Üks lepingu osapooltest tegutseb erimaksusüsteemi – ühtne põllumajandusmaks ehk ühtne sisetulumaks – alusel.100 Subp. 3 punkt 2 stat. 105.14
Üks lepingupooltest maksab kasumit 0% määraga või on täielikult tulumaksuvaba60 Subp. 4 punkt 2 stat. 105.14
Üht lepingupoolt tunnustatakse SEZ-is või SEZ-is osalejana, rakendades kehtestatud kasumisoodustusi60 Subp. 5 punkt 2 stat. 105.14
Üks lepingu osapooltest tegeleb süsivesinike tootmisega vastavalt stat. 275,260 Subp. 6 punkt 2 stat. 105.14
Ühte lepingupoolt peetakse investeerimisprojektis piirkondlikuks osalejaks ja ta kohaldab kasumi kogumisel eritingimusi60 Subp. 7 punkt 2 stat. 105.14
Üks lepingupooltest loetakse Skolkovo osaliseks ja käibemaksu ei maksa60 Subp. 8 punkt 2 stat. 105.14

Samal ajal tehakse järgmist tüüpi tehinguid:

  1. Isikud, kes kuuluvad samasse rühma.
  2. Isikud, kelle registreerimine viidi läbi geograafiliselt ühes Venemaa moodustavas üksuses, kellel ei ole osakondi ja filiaale, samuti kahjum kasumi- ja tulumaksumaksete osas teistesse Venemaa piirkondadesse.
  3. Isikud, kes teostavad tegevusi vastavalt stat. 275.2 uute hoiuste osas.
  4. Osapooled, kes väljastavad lühiajalisi pankadevahelisi laene või hoiuseid (kuni 7 kalendripäeva).
  5. Vene erakonnad, kes teostavad välisriikidega sõjalis-tehnilist laadi tegevust.

Lepingute liigitamisel ja tehingute kontrollituks tunnistamisel analüüsib maksuhaldur kasumi-, käibemaksu-, tulumaksu- ja maavarade kaevandamismaksu laekumise mahu täielikkust. Kui avastatakse maksude alahindamine, arvutatakse täiendavad eelarvekohustused, võlgnevused ja viivised. Kui lepingu maksumust suurendati tahtlikult, korrigeeritakse ka hinda, kuid allapoole.

Järeldus - Vene Föderatsiooni kehtivad õigusaktid kontrollivad hoolikalt sõlmitud tehingute potentsiaalseid osalejaid. Neid saab tunnustada Venemaa ettevõtete või Venemaa Föderatsioonis tegutsevate ettevõtetena, samuti üksikisikutena ja ettevõtjatena. Tähelepanu võivad äratada ka lepingud, mis ei kuulu otseselt põhikirjas loetletute alla. 105.14 tingimused, kuid tunnistatud kohtuotsustega kontrollitavaks. Maksumaksjad peavad ülalnimetatud lepingute alusel esitama aruande igal aastal enne 20. maid föderaalse maksuteenistuse kinnitatud vormil.

Kui leiate vea, tõstke esile mõni tekstiosa ja klõpsake Ctrl+Enter.

2016. aasta kontrollitud tehingute teatise esitamise tähtaeg lõpeb 22. mail 2017. aastal. Kas teie organisatsioon peaks teatama kontrollitud tehingutest ja millele peaksite tähelepanu pöörama teatise koostamisel programmis 1C: Accounting 8 CORP, väljaanne 3.0 – BUKH.1C, rääkisid 1C eksperdid.

Kes peab teatise esitama

Maksumaksjad, kes tegid 2016. aastal Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 14.4 kohaselt kontrollitud tehinguid, on kohustatud esitama maksuhaldurile selliste tehingute kohta teatise (Venemaa maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 1). Föderatsioon).

Teates sisalduva teabe alusel on maksuhalduril õigus kontrollida seotud isikute vaheliste tehingutega seotud maksude arvestuse ja tasumise täielikkust.

Iga tehingu osapool on kohustatud esitama teatise, sealhulgas erirežiimi (STS, UST, UTII) kasutavad isikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 3-4, punkt 2, artikkel 105.14).

Kui tehingu mõlemad pooled kohaldavad erirežiimi, siis selliseid tehinguid ei kontrollita (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 3, 4, punkt 2, artikkel 105.14).

Kontrollitud tehingute teatise vorm ja täitmise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 27. juuli 2012 korraldusega nr ММВ-7-13/524@. 2016. aasta kontrollitud tehingute teatis tuleb esitada hiljemalt 22. maiks 2017 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 2).

Programmis 1C:Accounting 8 CORP, väljaanne 3.0, on välja töötatud spetsiaalne alamsüsteem kontrollitud tehingute teatiste koostamiseks, mis võimaldab teil teatist automaatselt elektroonilisel kujul täita, kontrollida, printida ja alla laadida.

Mida mõeldakse tehingu all

Reguleerivad asutused on korduvalt selgitanud, et mõiste "tehing" maksustamise eesmärgil ei ole maksuseadustikus defineeritud, seetõttu kasutatakse seda mõistet tähenduses, mida rakendavad Vene Föderatsiooni tsiviilõigused (vt Venemaa rahandusministeeriumi kirju). kuupäevaga 04.08.2015 nr 03-01-18/44884, kuupäevaga 13.01 .2014 nr 03-01-18/352).

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule tunnustatakse tehinguid kodanike ja juriidiliste isikute toimingutena, mille eesmärk on tsiviilõiguste ja -kohustuste kehtestamine, muutmine või lõpetamine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 153).

“1C: Raamatupidamine KORP” versioonis 3.0 mõistetakse tehinguna raamatupidamissüsteemis kajastatud äritehinguid. Enamasti on üks tehing põhidokumendi eraldi rida. Kontrollitud tehingute esialgse loendi automaatsel genereerimisel analüüsib programm 17 tüüpi dokumente - Müük (akt, arve), Kviitung (akt, arve), Jaemüügiaruanne, Seadmete vastuvõtt, Immateriaalse vara vastuvõtt, Põhivara võõrandamine, Immateriaalse vara üleandmine jne.

Milliseid 2016. aasta tehinguid loetakse kontrollituks?

Maksustamise eesmärgil kontrollitavad tehingud on seotud isikute vahelised tehingud, samuti nendega samaväärsed tehingud, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 105.14 sätestatud sätteid, nimelt:

1. Tehingud Venemaa seotud osapoolte vahel, kui nendest tehingutest saadud aasta tulude summa ületab 1 miljard rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 105.14).

2. Tehingud Venemaa seotud isikute vahel, kui tehingu üks pooltest on maavara kaevandamise maksu maksja, on tehingu esemeks maavara kaevandamismaksuga maksustatav maavara ja nendest tehingutest saadud aasta tulu suurus ületab 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2, punkt 3, artikkel 105.14).

3. Tehingud Venemaa seotud osapoolte vahel, kui üks tehingupooltest rakendab erirežiimi (ühtne põllumajandusmaks või UTII) ja nende tehingute aasta tulude summa ületab 100 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, punkt 2, punkt 3, artikkel 105.14).

4. Tehingud Venemaa seotud isikute vahel, kui üks tehingupooltest on tulumaksu tasumisest vabastatud (sh lihtsustatud maksusüsteemi maksja) või rakendab maksumäära 0%, ja 2006. aasta tulu suurus. need tehingud ületavad 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 2, punkt 3, artikkel 105.14).

5. Tehingud Venemaa seotud isikute vahel, kui üks tehingupooltest rakendab tulumaksu erisoodustusi ja nende tehingute aasta tulude summa ületab 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 5–7, punkt 2, punkt 3, artikkel 105.14).

6. Tehingud välismaiste seotud isikutega, olenemata sissetulekust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 1, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10. mai 2016 nr 03-01-18/28673).

7. Tehingud Venemaa vastastikku sõltuvate isikute vahel sõltumatute "formaalsete" vahendajate osalusel, olenemata sissetulekust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel 105.14, Venemaa Rahandusministeeriumi 29. augusti kiri, 2012 nr 03-01-18/6-115).

8. Tehingud välismaiste organisatsioonidega ülemaailmse börsikaubanduse kaupadega, kui ühe isikuga tehtud tehingutest saadud tulu aastas ületab 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 1, punktid 5–8, artikkel 105.14).

9. Tehingud offshore-firmadega, mille aastane tulu on üle 60 miljoni rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, punkt 1, punkt 7, artikkel 105.14).

Silmas tuleb pidada, et kohus võib tehingu kontrollituks tunnistada ka siis, kui sellel ei ole nimetatud tunnuseid. See on võimalik, kui on piisavalt alust arvata, et see tehing kuulub sarnaste tehingute hulka, mis on tehtud kontrollitud tehingu varjamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 10, artikkel 105.14).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 4 määratleb tehingute loetelu, mida erandkorras ei tunnistata kontrollitavaks (näiteks kuni seitsmepäevased pankadevahelised laenud, intressivabad tehingud laenud Venemaa seotud isikute vahel jne).

Programmis 1C: Accounting 8 KORP, väljaanne 3.0, määratakse enamik kontrollitud tehinguid automaatselt. Tehingud, mis kajastuvad käsitsi või mittestandardsetes dokumentides, peaks kasutaja registreerima spetsiaalse dokumendiga Muud kontrollitud tehingud, mis on saadaval vormi samanimelise hüperlingi kaudu .

Milliseid isikuid peetakse vastastikku sõltuvateks?

Isikute vastastikuse sõltuvuse kriteeriumid, samuti ühe organisatsiooni teises organisatsioonis või üksikisiku osaluse määramise kord organisatsioonis on kehtestatud peatükis 14.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

1C: Accounting KORP versioonis 3.0 ei saa üksteisest sõltuvate isikute loendit automaatselt määrata. Teave vastastikku sõltuvate vastaspoolte, sealhulgas sõltumatute formaalsete vahendajate kohta tuleb sisestada teaberegistrisse Vastastikku sõltuvad isikud, mis on saadaval vormilt Assistent kontrollitud tehingute teatiste koostamisel.

Kuidas määrata tehingutest saadava tulu suurust

Kalendriaasta tehingute tulu suurus määratakse selliselt ühe isikuga (seotud isikutega) tehtud tehingutest kalendriaasta tulude summade liitmisel, arvestades MKS 25. peatükis kehtestatud tulude kajastamise korda. Vene Föderatsiooni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 9).

Praktikas tähendab see järgmist:

  • tehingu kontrollitavuse määrab müüjalt tehingust saadud tulu suurus ning mõistet «ostja kulud» ei kasutata;
  • arvesse tuleb võtta kõikide tehingute kogutulu, mitte ainult ühe osapoole saadud tulu;
  • tulu määratakse ilma käibemaksu, aktsiisi ja lõivudeta.

Summakriteeriumi arvutamiseks kalendriaasta tehingute tulu suuruse määramisel ei võeta arvesse tulu tehingutest, mida ei võeta arvesse tulumaksubaasi määramisel vastavalt Venemaa maksuseadustiku 25. peatükile. Föderatsioon (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13. jaanuarist 2014 nr 03-01-18/ 349).

“1C: Raamatupidamine 8 KORP” versioonis 3.0 arvutatakse tehingust saadud tulu summad automaatselt raamatupidamissüsteemis kajastatud esmaste dokumentide alusel, kuid teatise täitmisel on kasutajal võimalus näitajaid korrigeerida.

Teatise koostamine jaotises “1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0)

Kust alustada

Juurdepääsuks kontrollitud tehingute teatiste koostamise alamsüsteemile tuleb lubada vastava programmi funktsionaalsus.

Funktsionaalsus konfigureeritakse jaotises oleva samanimelise hüperlingi abil Peamine. Järjehoidja peal Kontrollitud tehingud peate määrama samanimelise lipu.

Selleks, et allsüsteem tuvastaks tehingud kontrollitavatena ja seejärel neid õigesti klassifitseeriks, on vaja kontrollida kataloogides olevate andmete täitmise täielikkust ja õigsust. Vastaspooled Ja nomenklatuur, sest vastavalt koodidele:

  • vastaspoole kaardil registreeritud riik määrab automaatselt, kas see kuulub offshore-tsoonidesse;
  • Välismajandustegevuse kaupade nomenklatuur nomenklatuurikaardil määrab automaatselt selle seotuse globaalse börsikaubanduse kaupadega.

Kontrollitud tehingutega töötamise mugavuse huvides pakub programm Assistent kontrollitud tehingute teatise koostamisel(joonis 1), millele pääseb ligi hüperlingi kaudu Teavitamise assistent(peatükk Aruanded – kontrollitud tehingud).


Kontrollitud tehingute teatise koostamine koosneb kolmest põhietapist:

  • alginfo sisestamine ja kontrollitud tehingute nimekirja täitmine;
  • lisateabe näitamine objektide kohta, mis sisaldusid esimeses etapis koostatud kontrollitud tehingute loendis;
  • koondinfo analüüs, kontrollitud tehingute teatiste genereerimine, kontrollimine ja üleslaadimine elektroonilisel kujul maksuhaldurile edastamiseks.

Teatise täitmiseks peab kasutaja täitma kõik toimingud, järgides järjestikku vormis rühmitatud hüperlinke Assistent vastavalt loetletud sammudele.

Kasulikud metoodilised materjalid teate koostamiseks

1. Lisateavet selle kohta, milliseid isikuid peetakse vastastikku sõltuvateks, milliseid tehinguid peetakse kontrollitavateks ja milliseid tagajärgi nende tehingute sõlmimine võib kaasa tuua, leiate jaotise "Õigusabi" jaotisest "Ärikataloog: juriidilised aspektid".

2. Värskendatud artiklit kontrollitud tehingute teatise koostamise kohta programmis “1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0) vt jaotisest “Rakenduslahenduste tehnoloogiline tugi”.

5. Loengu videosalvestis 1C-s: Loengud alates 24.03.2016 “Siirdehind: rakendamise praktika, 2015. aasta kontrollitud tehingute teatise ettevalmistamine programmis “1C: Enterprise 8” Föderaalmaksu esindajate osavõtul. Venemaa ja 1C ekspertide teenus.