4. çeyrek doldurma örneği için 6 kişisel gelir vergisi

Pek çok muhasebeci, 2016 yılında tanıtılan ve vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasını yansıtan Form 6-NDFL'nin nasıl doğru şekilde doldurulacağı sorusuyla ilgileniyor. Daha sonra, bu formu doldurmanın genel prensibini, her bölümü doldurmanın ayrıntılarını, bu raporların gönderilmesi için son tarihleri ​​ayrıntılı olarak ele alacağız ve örneği kullanarak 4. çeyrek için 6-NDFL doldurma örneğini analiz edeceğiz. belirli bir organizasyonun.

Her üç aylık dönem için tahakkuk esasına göre kurallara göre 6-kişisel gelir vergisi hesaplamak gerekmektedir. Formun kendisi üç sayfa içerir:

1. Baş sayfa;
2. Genelleştirilmiş göstergelerle Bölüm 1;
3. Bölüm 2, gerçekte alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları hakkında bilgi içerir.

Genel Gereksinimler

Söz konusu formun doldurulmasına ilişkin en eksiksiz talimatlar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450 sayılı emrinde yer almaktadır. Genel gereklilikleri ele alalım:

• Raporun her sayfası ayrı bir sayfaya yazdırılmalıdır;
• Sayısal ve metin alanlarını soldan sağa doğru en soldaki hücreden doldurmaya başlamalısınız;
• Hücre boş kalırsa, bir tire işareti koymalısınız; toplam göstergeleri olan hücreler için en soldaki hücrede sıfır gösterilir;
• Hesaplama bilgisayarda yapılıyorsa ve ileride çıktısı alınacaksa tire koymanıza gerek yoktur;
• Kullanılan yazı tipi Courier New'dir, 16-18 punto;
• Şirket çalışanlarının sayısı 25 kişiyi geçmiyorsa kağıt rapor kabul edilebilir; diğer durumlarda elektronik xml formatı zorunludur.

Bölüm 1'in tamamlanması

İlk sayfayı doldururken muhasebecilerin herhangi bir sorusu yok, bu yüzden Bölüm 1'i doldurma kurallarına bakalım.

1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:

• Yıl içerisinde uygulanan vergi oranları farklı ise her vergi oranı için 010-050 satırları ayrı ayrı doldurulur;
• 010-090 numaralı hatlar yıl başından itibaren tamamen tamamlanacak;
• Satır 010, raporlama döneminde geçerli vergi oranını yüzde olarak belirtmelidir;
• 020-050 satırlarını doldururken, 010 satırında belirtilen her bir spesifik oran belirtilir;
• 020 satırında raporlama döneminin başından itibaren tahakkuk eden gelir tutarını belirtmelisiniz;
• 025 satırında ayrıca vergi döneminde tahakkuk eden temettü tutarını belirtmeye değer;
• 030 satırını doldururken vergiye tabi geliri azaltan vergi kesintilerinin miktarını belirtin. Burada, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Eylül 2015 tarih ve ММВ-7-11/387 sayılı emrinde belirtilen kesintilerin tam listesini yansıtmak gerekir;
• 040 satırında hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarını belirtmelisiniz;
• 045. satırı doldururken, 025. satırda belirtilen temettülere ilişkin kişisel gelir vergisi tutarını belirtin.
• Satır 050, bireysel bir girişimci veya kuruluşun kendi başına kişisel gelir vergisi ödeyen bir yabancıyı çalıştırması durumunda hesaplanan kişisel gelir vergisinin azaltılacağı tutarı yansıtır;
• Satır 060, raporlama dönemi boyunca vergi acentesinden gelir elde eden çalışanların sayısını içerir;
• Satır 070, vergi acentesi tarafından kesilen kişisel gelir vergisi tutarını içerir;
• 0880 satırını doldururken, vergi acentesi tarafından bir bireyin gelirinden kesilmeyen kişisel gelir vergisi miktarını belirtin;
• Satır 090, vergi acentesinin Sanat uyarınca iade ettiği kişisel gelir vergisi miktarı hakkında bilgi içerir. Rusya Federasyonu'nun 231 Vergi Kanunu;
• 060-090 satırları tüm vergi oranları için toplam olarak doldurulur.

Bölüm 2'yi tamamlama

Bölüm 2'de vergi acentesi aşağıdaki bilgileri yansıtmalıdır:

• Kesilen kişisel gelir vergisi miktarı ve fiilen alınan gelir;
• Kişisel gelir vergisi stopajının son teslim tarihleri ​​ve tarihleri;
• Bireylerin fiilen gelir elde ettiği tarihler.

Bu bölümde özetlenmiş veriler sunulmaktadır.

Örneğin: Birkaç kişi aynı stopaj ve kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması tarihlerine ve fiili gelir alma tarihlerine sahipse, o zaman onlar üzerinden kesilen vergi tutarları ve vergi bilgileri toplu olarak görüntülenir.

Muhasebecilerin en çok ilgilendiği satırlara daha detaylı bakalım:

• 100. satır, 130. satırda belirtilen gelirin bir birey tarafından fiili olarak alındığı tarih hakkında bilgi içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü, fiili gelir elde etme kategorisine giren her şeyi belirtir;
• 110. satır, vergi acentesinin 130. satırda belirtilen bir bireyin gelirinden INFL'yi alıkoyduğu tarih hakkında bilgi içerir;
• Satır 120, kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması için son tarihi içerir. Bu, gelirin ödendiği günü takip eden iş günü olmalıdır;
• 130. satır, 100. satırdaki verilere dayanarak toplam gelir miktarı hakkında bilgi içermelidir;
• 140. satır, 110. satırdaki bilgilere dayanarak kesilen verginin genelleştirilmiş tutarını içerir.

4. çeyrek için 6 kişisel gelir vergisinin sunulması için son tarih

Söz konusu raporlamanın 04/01/2017 tarihinde Federal Vergi Servisi'ne sunulması gerekiyordu, ancak bu gün Cumartesi gününe denk geldiğinden, son tarih 04/03/2017'ye, yani bir sonraki iş gününe ertelendi. Bir aya kadar gecikme, 1000 ruble tutarında cezaya neden olur. Sonraki her ay gecikme aynı tutara mal olacaktır.

4. çeyrek için 6 kişisel gelir vergisi doldurma örneği

Başlık sayfasındaki tüm satırları doğru doldurduğunuzda aşağıdaki örneğe benzer bir sonuç elde edebilirsiniz:

1. Çevrimiçi 070 - 1.079.552 ruble. - hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı;
2. 030 - 126.000 ruble hattı için. - vergi kesintilerinin miktarı;
3. Çevrimiçi 080 - 116.773 ruble. - vergi acentesinin kesmediği vergi miktarı;
4. Çevrimiçi 020 - 8.430.250 ruble. - tahakkuk eden tüm gelir.

Doğrudan 4. çeyrek için kişisel gelir vergisi, kesintiler ve gelir dağılımı şu şekilde oluştu:

Bu verilere göre Bölüm 1 ve 2 şu şekilde görünüyor:

Her özel durumda, 6-NDFL formunun doldurulması benzersiz olacaktır, dolayısıyla tüm durumlar için evrensel bir örnek yoktur.

2018 yılı vergi mevzuatında birçok değişikliği beraberinde getirdi. Yazımızda hepsinden bahsettik. Değişiklikler aynı zamanda kişisel gelir vergisini de etkiledi, yani 2-NDFL ve 6-NDFL raporlarının biçimleri değişti. Raporların teslimi için son tarihler değişti mi, 2017 için 6-NDFL'nin teslimi için son tarih nedir? Bunu aşağıdaki makaleden öğrenebilirsiniz.

Değişiklikler bu yılın 1 Ocak'ta yürürlüğe girdi. Bu, ödeme yapanların güncellenmiş formu kullanarak önceki yıla ait raporları göndermeleri gerektiği anlamına gelir.

Kim almalı?

6-NDFL raporunun oluşturulması ve sunulması sorumluluğu, vergi acentesi statüsüne sahip olan, yani işe alınan personele veya diğer kişilere ücret ödeyen firmalara ve özel iş adamlarına aittir.

Bir tüzel kişiliğin işe alınan çalışanların çalıştığı şubeleri varsa, bunların her biri için 6-NDFL oluşturması gerekecektir.

Ne zaman sağlanmalı

Vergi acentelerinin tahakkuk yöntemini kullanarak her üç ayda bir 6-NDFL oluşturup göndermeleri gerekmektedir: ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay ve bir yıl için.

İlk üç dönem için, raporlama dönemini takip eden ayın son gününe kadar formun gönderilmesi gerekmektedir. A 4. çeyrek için 6 kişisel gelir vergisinin sunulması için son tarih iki ay uzatılmış - yıllık rapor, raporlama yılını takip eden yılın 1 Nisan tarihinden önce sunulmalıdır.

Ayrıca son raporlama tarihinin hafta sonuna veya tatil gününe denk gelmesi durumunda nakil kuralı geçerlidir. Belge bir sonraki iş gününde sunulabilir.

2017'de ne zaman sağlanmalı?

2017 için 6-NDFL'yi göndermek için son tarihleri ​​düşünelim:

• 1. çeyrek için – Mayıs 2017'nin ikinci çeyreğine kadar;
• Otuz birinci Temmuz 2017'den altı ay önce;
• Dokuz ay – otuz birinci Ekim 2017'ye kadar;
• Cari yılın Nisan ayının ikinci gününden bir yıl önce.

Gördüğümüz gibi, 2017 için 6-NDFL'yi göndermek için son tarih değişmedi. Yıllık raporun ayrıca raporlama yılını takip eden yılın Nisan ayının ilk gününden önce sunulması gerekmektedir. Ancak Nisan ayının 1'i Pazar gününe denk gelir ve bu nedenle transfer kuralı geçerlidir: belgenin teslimi için son tarih bir sonraki iş gününe ertelenir.

Bu yıl ne zaman verilecek

2018'de vergi mükelleflerinin aşağıdaki son tarihler içerisinde 6-NDFL'yi Federal Vergi Servisi'ne göndermeleri gerekmektedir:

1. 2017 için 6-NDFL başvurusu için son tarih- bu yılın 2 Nisan'ına kadar. Kanuna göre yıllık raporun 1 Nisan'dan önce teslim edilmesi gerekiyor ancak bu tarih hafta sonuna denk geldiği için teslim tarihi erteleniyor.
2. Cari yılın 1. çeyreği için - cari yılın Mayıs ayının üçüncü ayına kadar. Genel olarak raporun, raporun verildiği çeyreği takip eden ayın son gününden, yani Nisan ayının 30'undan önce sunulması gerekir. Ancak Nisan ayının 30'undan 2 Mayıs'a kadar olan günler tatil olduğundan, rapor bir sonraki iş gününde, yani Mayıs ayının 3'ünde sunulabilir.
3. Cari yılın 2. çeyreği için - cari yılın otuz birinci Temmuz ayına kadar. Bu süre zarfında herhangi bir devir işlemi uygulanmaz.
4. Cari yılın 3. çeyreği için - cari yılın otuz birinci Ekim ayına kadar. Bu rapor bu yıl sunulan son rapordur. Ayrıca bu dönemde termin devri de söz konusu değildir.

Son teslim tarihlerine uyulmaması sorumluluğu

Eğer uymazsanız İle 2017 için 6-NDFL'yi gönderirken, vergi temsilcisinin iki para cezası şeklinde idari sorumluluk üstlenmesi gerekecektir:

• Tüzel kişi için - tamamlanmamış aylar da dahil olmak üzere vadesi geçmiş her ay için 1000 ruble;
• Bir şirket yöneticisi için - 300 ila 500 ruble.

Bu raporun en geç 04/02/2018 tarihine kadar teslim edilmesi gerekmektedir. Hazırlanmasının zahmetliliği ve katı kurallara uyma ihtiyacı göz önüne alındığında, muhasebecinin 2017 yılının 4. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisinin doldurulması prosedüründeki yenilikleri önceden bilmesi gerekmektedir. Kayıt, vergi raporlamasının doldurulmasına ilişkin genel ilkelere uygun olarak gerçekleştirilir. 2017 yılında kurallar değişmedi. Rapor hala aşamalı olarak derleniyor: bir başlık sayfası, genel göstergelerin yer aldığı ve özellikle kişisel gelir vergisine ilişkin bir bölüm.

Kapak sayfasında vergi mükellefi hakkında standart bilgiler yer almaktadır. Aşağıdaki noktalara dikkat edilmelidir:

• 1 numaralı bölüm. Formlarının sayısı uygulanan vergi oranlarının sayısına karşılık gelir. Her biri 010 alanına kaydedilir.
• 060-090 – toplu göstergeleri yansıtan çizgiler. Bu bilgi belgenin ilk sayfasında yer almalıdır.
• 020-090 alanları, yılın başından sonuna kadar artımlı olarak doldurulur.
• 060 - gelir elde eden kişilere ilişkin verileri görüntülemek için ayrılmıştır. Belirtilen sayı gerçek sayıya karşılık gelmelidir. Bir çalışan raporlama döneminde birkaç kez çalışmışsa ve maaş almışsa 1 kişi olarak belirtilir. Uygulamada aynı kişinin farklı oranlarda vergilendirilen gelir elde etmesi mümkündür. Raporlamada tek alıcı olarak görünüyor.

İkinci bölüm için bir dizi kural vardır:

1. İkinci bölüm, birinciden farklı olarak artımlı olarak doldurulmamaktadır. 2017 için 6-NDFL'nin doldurulmasına bir örnek: son üç aya ait veriler sırayla yansıtılmıştır: Ekim, Kasım ve Aralık.
2. Aşağıdaki bilgiler 100 ila 140 arasındaki alanlarda belirtilmiştir: vergiye tabi gelir miktarı ve bundan yapılan stopajlar artı ödenen vergilerle ilgili bilgiler. Aynı gün birden fazla çalışanın maaş alması durumunda tüm ödemeler belirlenen satırlara yansıtılır.
3. 1. bölümün 080 numaralı alanı tahakkuk eden ancak stopaj yapılmayan vergiye yöneliktir.

2017 için 6 kişisel gelir vergisi derlemenin nüansları

Farklı gelir ve vergi dönemleri

Pek çok kuruluş iki aşamalı maaş ödemesi uygular: ayın ilk yarısında avans, ikinci yarısında bakiye. Bu durumda avans vergiye tabi bir tutar olarak kabul edilmez. Bu ihtiyaç daha sonra ortaya çıkar. Bunun temeli, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. paragrafıdır. Ücretlerin, veriliş tarihine bakılmaksızın, tahakkuk ettikleri ayın son tarihinden itibaren vergiye tabi hale geldiğini belirtmektedir. Kısmi ödeme yapılması halinde bu tarihe kadar çalışandan vergi kesintisi yapılamaz. Paranın fiilen verildiği gün, vergi stopaj olarak sınıflandırılacak ve ödeme ertesi gün yapılacaktır.

2017 için 6-NDFL'yi doldurma prosedürünün nüansları hazır form örnekleri kullanılarak bulunabilir. Bunun tersi de mümkündür; ücretler gecikmeli olarak ödenmiştir.

Erken ödenen ücretlerin yansıması

Verilerin rapora yansıtılmasında aşağıdaki hususlar dikkate alınmalıdır:

1. Maaşlar bir raporlama dönemi içinde gecikmeli olarak verildi. Daha sonra 1. bölümde tahakkuk eden maaş ve kesilen vergi belirtilir, 2. bölümde ise alınan tutarın gelir olarak muhasebeleştirildiği ve verginin bütçeye ödendiği tarih belirtilir.
2. Ücretler ertelendi ve çalışanlara verilmedi. Bu durumda 2017 yılı için 6-NDFL'de ilgili dönemde sadece 1. bölümün 020 ve 040. paragraflarını dolduruyoruz.
3. Raporlama döneminde maaşlar tam olarak ödendi ve vergiler kesildi. Kesilen vergi miktarı 1. bölümün 070 numaralı alanında belirtilmektedir. 2'si gelirin alındığı, vergi stopajının yapıldığı ve bütçeye ödendiği tarihi gösterir.
4. Geciken ücretlere tahakkuk eden faiz vergiye tabi değildir ve indirilemez. Dolayısıyla 2017 yılı için 6-NDFL formunun doldurulması raporun gelir kısmını yansıtmamaktadır.

İlk bölümde aşamalı olarak Form 6-NDFL doldurulur ve 2. bölümde bir önceki yılın son 3 ayına ait sonuçların doğrudan yansıması sağlanır. Farklı aylarda ve hatta çeyreklerde yapılan ödemeler ve vergiler özel ilgiyi hak ediyor. Bu gibi durumlarda her muhasebecinin bilmesi gereken bir takım nüanslar vardır.

Tahakkuk eden ve kesilen gelir vergisine ilişkin bilgiler vergi acentesi tarafından 6-NDFL'de yansıtılmaktadır. Form üç ayda bir doldurulur. 4. çeyreğe (2018) ilişkin form, 2018'in tamamına ilişkin ödemeleri yansıttığı için en karmaşık olanıdır. Ve bu formdaki bir hata büyük para cezalarına yol açacaktır, çünkü vergi makamları bunu yıllara göre vergi gelirlerini özetlemek için bu formda kullanacaktır. Örneğin form Ocak ayına ait ödemeleri yansıtmalı mı? Makalede tüm soruların cevaplarını bulacaksınız. Makalenin sonundaki örnek forma bakın.

Kolaylık sağlamak için, güncel formu sağladık ve ayrıca Basitleştirilmiş dergi programında formu çevrimiçi olarak doldurmanız için bir bağlantı da sağladık.

Yeni form mu eski mi?

Muhasebeciler hangi formda rapor sunacaklarıyla ilgileniyorlar. Bu nedenle, 4. çeyrek için, 2018 yılının tamamında kullandığınız formla raporlama yapmanız gerekmektedir. Yani eski yöntem.

4. çeyrek için son tarih

Formu doldurma prosedürünün yanı sıra bir örnek de makalede bulunabilir.

Kim kiralıyor

6-NDFL'yi doldurup kayıt yerindeki vergi dairesine ibraz etme yükümlülüğü yalnızca vergi acenteleri için oluşturulmuştur.

Vergi acenteleri, kişisel gelir vergisine tabi kişilere gelir ödemeleri koşuluyla, Rusya Federasyonu'ndaki şirketler, bireysel girişimciler, özel muayenehaneyle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve yabancı şirketlerin ayrı bölümleridir. Söz konusu gelirin ödenmemesi durumunda gelir vergisi stopajı yükümlülüğü doğmaz ve formun ibraz edilmesine gerek yoktur.

2018 için hangi form (4. çeyrek)

Form, doldurma prosedürü ve teslimat formatı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ sayılı emriyle onaylandı.

Hesaplama formu aşağıdakilerden oluşur:

• Giriş sayfası
• Bölüm 1 “Genelleştirilmiş Göstergeler”
• Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları”

Bölüm 1, tahakkuk esasına göre (yıl başından itibaren tüm dönem için) ödemeleri, kesintileri ve gelir vergisi tutarlarını gösterir. Farklı oranlardaki gelirler birbirinden ayrı olarak yansıtılır.

2. Bölüm son 3 aya ait bilgileri yansıtmaktadır.

Önemli! Bölüm 2'de, yalnızca formun sağlandığı raporlama döneminde kişisel gelir vergisi ödeme son tarihinin geçtiği ödemelerin gösterilmesi gerekmektedir.

Muhasebeciler 4. çeyrek raporunu Bukhsoft programını kullanarak çevrimiçi olarak ücretsiz doldurabilirler. Program, ödemeleri gerekli sırayla bölümlere dağıtacak ve ayrıca raporda hatalar olup olmadığını kontrol edecektir.

6-NDFL'yi çevrimiçi doldurun

2018'in 4. çeyreği için 6-NDFL: doldurma talimatları

Doldurma prosedürü, 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı.

Genel Gereksinimler:

• Formu elle doldururken yalnızca mavi, mor veya siyah mürekkep kullanın
• detayların ve toplam göstergelerin doldurulması gerekmektedir (toplam göstergeler için değer yoksa sıfır (“0”) gösterilir
• metin ve sayısal alanlar, en soldaki hücreden başlayarak veya gösterge değerinin kaydedilmesi için ayrılan alanın sol kenarından başlayarak soldan sağa doğru doldurulur.
• form, gelir, vergi kesintileri ve hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi hakkında bilgi içeren vergi sicilindeki verilere dayanarak doldurulur
• göstergeler formun bir sayfasına sığmıyorsa, bu durumda gerekli sayıda sayfa doldurulur
• "Sayfa" alanı her kağıda doldurulmuş
• hataları ortadan kaldırmak için bir düzeltme maddesinin veya onun analogunun kullanılması kesinlikle yasaktır
• Kağıt üzerinde gönderildiğinde çift taraflı yazdırmaya izin verilmez
• Formun zarar görmesine neden olacak şekilde çarşafların tutturulması yasaktır; her gösterge, belirli sayıda tanıdık yer içeren yalnızca bir alana karşılık gelir (istisna, değeri tarih veya ondalık kesir olan göstergelerdir)
• Tarihi belirtmek için sırayla üç alan kullanılır: gün (2 karakterlik alan), ay (2 karakterlik alan) ve yıl (4 karakterlik alan), nokta (".") ile ayrılmış
• gösterge alanın tüm hücrelerini doldurmadıysa, doldurulmayan hücrelere bir çizgi yerleştirilir (örneğin: TIN 7708873549-veya gelir tutarı 1500000------.80)
• form her OKTMO için ayrı ayrı doldurulur
• aşağıdaki kişiler onaylayabilir (sağlanan bilgilerin doğruluğunu ve eksiksizliğini onaylayabilir): şirket başkanı, bireysel girişimci, vergi dairesi temsilcisi
• PC kullanarak doldururken, tanıdık yerlerin çerçevesinin olmamasına ve doldurulmamış tanıdık yerler için çizgi olmamasına izin verilir, bu durumda ayrıntıların değerlerinin konumu ve boyutu değişmemelidir. Yalnızca 16 - 18 punto yüksekliğinde Courier New yazı tipini kullanmalısınız.

2018 (4. çeyrek) için 6-NDFL satır satır nasıl doldurulur?

Başlık sayfasını doldurma prosedürü:

• vergi kimlik numaranızı ve kontrol noktanızı belirtin
• düzeltme numarası: "000"
• sunum dönemi: "34"
• gerekirse yeniden düzenleme formu kodunu gerekli alana girin

Hesaplama, yeniden düzenlenen bir şirkete ait bir rapor değilse, "Yeniden düzenlenen kuruluşun TIN/KPP'si" satırına kısa çizgiler eklenmelidir.

• vergi dönemi (yıl): “2018”
• "Vergi dairesine gönderildi (kod)" satırına hesaplamayı gönderdiğiniz vergi dairesinin kodunu girin (örneğin, 7705, burada 77 bölge kodu, 05 vergi dairesi kodudur)
• “Konumda (muhasebe) (kod)” satırında uygun kodu belirtin

• “Vergi Aracısı” satırına kısaltılmış adı yazın, bu mevcut değilse tam adı yazın
• “OKTMO kodu” - belediyenin OKTMO'su tarafından doldurulur
• “İletişim telefon numarası” - raporla ilgili sorularınız olması durumunda sizinle iletişime geçebileceğiniz bir telefon numarası.
• “Destekleyici belgelerin eklendiği ____ sayfalarda veya ____ sayfalara kopyaları” satırında - eğer temsilci gönderir ve tasdik ederse, raporun sayfa sayısını ve temsilcinin yetkisini onaylayan belgenin sayfa sayısını belirtin. biçim
• “Bu hesaplamada belirtilen bilgilerin doğruluğunu ve eksiksizliğini onaylıyorum” satırına - raporu imzalayan kişiye bağlı olarak 1 veya 2 kodunu girin (1 - vergi temsilcisi; 2 - vergi temsilcisinin temsilcisi)
• “İmza_____Tarih” - imza, gün, ay numarası, imza yılı;
• “Temsilcinin yetkisini teyit eden belgenin adı” - vergi acentesi temsilcisinin imzalayıp vergi dairesine gönderme yetkisini veren belge türü

Bölüm 1'de, fiili alınma tarihi Ocak - Aralık aylarına denk gelen geliri belirtin.

• 010 - kişisel gelir vergisi oranı
• 020 - Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz, Ağustos, Eylül, Ekim, Kasım, Aralık 2018 için tüm bireyler için tahakkuk eden gelir tutarı
• 025 - Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz, Ağustos, Eylül, Ekim, Kasım, Aralık 2018 için tüm bireyler için temettü şeklinde tahakkuk eden gelir tutarı
• 030 - Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz, Ağustos, Eylül, Ekim, Kasım, Aralık 2018 için tüm bireyler için vergi kesintilerinin tutarı
• 040 - Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz, Ağustos, Eylül, Ekim, Kasım, Aralık 2018 için tüm bireyler için tahakkuk eden kişisel gelir vergisi tutarı
• 045 - Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz, Ağustos, Eylül, Ekim, Kasım, Aralık 2018'e ait temettü şeklinde gelir üzerinden tahakkuk eden kişisel gelir vergisi tutarı
• 050 - Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz, Ağustos, Eylül, Ekim, Kasım, Aralık 2018 için tüm bireyler için hesaplanan vergi miktarını azaltmak üzere kabul edilen sabit avans ödemelerinin tutarı
• 060 - Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz, Ağustos, Eylül, Ekim, Kasım, Aralık 2018'de kişisel gelir vergisine tabi gelir elde eden toplam kişi sayısı
• 070 - Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz, Ağustos, Eylül, Ekim, Kasım, Aralık 2018 için kesilen kişisel gelir vergisinin toplam tutarı
• 080 - Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz, Ağustos, Eylül, Ekim, Kasım, Aralık 2018'e ait stopajsız kişisel gelir vergisinin toplam tutarı
• 090 - Sanat uyarınca bireye iade edilen toplam kişisel gelir vergisi tutarı. 231 Ocak, Şubat, Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz, Ağustos, Eylül, Ekim, Kasım, Aralık 2018 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Satır 080, vergi acentesinin stopaj yapamadığı kişisel gelir vergisini gösterir ve kendisi bunun gelecekte mümkün olmayacağına dair kesin bir inanca sahiptir. Bu durum örneğin aşağıdaki durumlarda ortaya çıkar:

• ücretler veya diğer gelirler herhangi bir nakit ödeme yapılmaksızın tamamen ayni olarak ödenmişse
• Bir çalışanın Rusya Federasyonu vergi mukimi statüsünü kaybetmesi nedeniyle kişisel gelir vergisini% 30 oranında yeniden hesaplarken
• istifa eden bir çalışanın tahakkuklarını yeniden hesaplarken
• turist paketi ve diğer hizmetler için bir çalışana ödeme yaparken
• çalışanlara ve diğer vatandaşlara hediye verirken
• Bir birey, bir vergi acentesi tarafından tercihli şartlarda sağlanan bir kredinin faiz ödemelerinden elde edilen tasarruflardan maddi faydalar şeklinde gelir elde ettiğinde
• Çekilişler ve ödüller veya nakit kazançların dağıtıldığı piyangolar ve bonus programları yürütürken;
• şirkete hesap verebilir tutarlarda borcu olan bir çalışanın işten çıkarılması üzerine

Bölüm 2'de, bireylerin fiilen gelir aldıkları ve vergi stopajı tarihlerini, kişisel gelir vergisi transferlerinin zamanlamasını ve fiilen alınan gelir tutarlarını ve tüm bireyler için genelleştirilmiş stopaj vergisini girin.

• 100 - 130. satıra yansıtılan gelirin fiili alındığı tarih
• 110 - 130. satıra yansıtılan fiilen alınan gelir tutarından kişisel gelir vergisi stopaj tarihi
• 120 - en geç kişisel gelir vergisi tutarının aktarılması gereken tarih
• 130 - 100. satırda belirtilen tarihte fiilen alınan toplam gelir tutarı (stopajlanan kişisel gelir vergisi tutarı düşülmeden)
• 140 - 110. satırda belirtilen tarihte kesilen kişisel gelir vergisinin toplam tutarı

Gerçek makbuz tarihleri ​​aynı olan farklı gelir türleriyle ilgili olarak, vergi aktarımı için farklı son tarihler varsa, kişisel gelir vergisinin aktarılması için her son tarih için ayrı ayrı 100 - 140 satırları doldurulur.

6-NDFL ile ilgili soruların yanıtları

1. Ay ortasında tatil ücretiyle birlikte verilen maaş rapora nasıl yansıtılır?
2. Vergi ödeme son tarihinin hafta sonuna denk gelmesi durumunda formun 120. satırına hangi tarih yazılmalıdır?

Forma nasıl yansıtılır?

Ne zaman alındığına ve vergilerin ne zaman ödenmesi gerektiğine bağlı olarak formda farklı gelir türlerini bildirirsiniz.

...Tatil ödemesi

Tatil ücreti kişisel gelir vergisine tabidir, dolayısıyla tutarlarını rapora yansıtırsınız. Özellik, tatil ücretinin herkese ayrı ayrı ödenmesidir. Sonuçta çalışanlar farklı zamanlarda tatile çıkıyor. Ve parayı tatilinizin başlamasından en geç üç gün önce ödemelisiniz (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136. Maddesi). Yani tatil ücretini farklı günlerde ödeyeceksiniz. Ek olarak, tatil ücreti vergisi için ayrı bir son ödeme tarihi belirlenmiştir - ayın son günü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

Bölüm 1'de tatil ücretini aşağıdaki gibi yansıtın: 020 satırındaki göstergeye, kişisel gelir vergisi de dahil olmak üzere ödenen tatil ücreti tutarını ekleyin. Satır 030 - çalışanlara sağlanan kesintiler. 040 satırına tahakkuk eden vergiyi girin. Satır 070, tatil ücreti üzerinden stopaj vergisi içerecektir.

2. bölümde, üç aylık dönemdeki gün sayısı için bu tutarları ödediğiniz kadar tatil ücreti bloğunu doldurun. Tatil ücretini aynı gün içinde birden fazla çalışana aktardıysanız ödemeleri birleştirin.

Örnek

Tatil ücretini yeniden hesapladıysanız ve çalışana ek para aktardıysanız, tutarı forma yansıtın (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/9248 tarihli mektubu). Örneğin, bir çalışanın tatili sırasında yönetimin herkesin maaşını endekslemesi durumunda ek tatil ücreti tahakkuk ettirmeniz gerekir (24 Aralık 2007 tarih ve 922 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan Yönetmeliğin 16. maddesi).

Ek ödemeyi, ana tatil ücreti tutarıyla aynı şekilde rapora kaydedin. Bölüm 1'de tahakkuk eden ek tatil ücretini ve bunun üzerindeki vergiyi belirtin. Ve 2. bölümde ek ücreti ayrı bir bloğa kaydedin. 100 ve 110. satırlarda para ödeme tarihini ve 120. satırda ayın son gününü belirtin. 130 ve 140. satırlar, tahakkuk eden ek ücreti ve bundan kesilen vergiyi içerecektir.

Bunları 100-140'lık satırlardan oluşan bir blok halinde yazın. Tatilcilere farklı günlerde para verdiyseniz her biri için ayrı bir blok doldurun.

Aşağıdaki göstergeleri bloklara yerleştirin. 100 ve 110. satırlara paranın çalışana verildiği tarihi yazın. Bu, gelirin alınmış sayıldığı ve kişisel gelir vergisini ondan kestiğiniz gündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 1. fıkrası). 120. satırda, tatil ücretini ödediğiniz ayın son gününü belirtin. Bu, kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarihtir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası). Ve 130 ve 140. satırlarda tatil ücreti üzerinden tahakkuk eden tutar ve stopaj vergisi olacak.

...hastane yardımı

Çalışan olarak ödediğiniz tüm yardımlardan yalnızca engellilik yardımları kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi, Madde 1). Bu nedenle onu forma yansıtırsınız. Ve diğer faydaları vergiden tamamen muaf oldukları için raporda belirtmiyorsunuz.

Raporda, sosyal hakları maaşlardan ayrı olarak kaydedersiniz. Sonuçta, kişisel gelir vergisini ödemek için kendi son tarihleri ​​vardır - paranın ödendiği ayın son günü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 6. maddesi, 226. maddesi).

Yardımı ne zaman verdiğiniz rapor açısından da önemlidir. Ancak hangi ayda tahakkuk ettiği form açısından önemli değil. Çalışanın iş göremezlik belgesini getirmesinden itibaren en geç 10 gün içerisinde hastalık izni tazminatını tahakkuk ettirmeniz gerektiğini hatırlatalım. Ve bir sonraki maaşla birlikte kişisel gelir vergisi hariç tutarı ödeyin (29 Aralık 2006 tarih ve 255-FZ sayılı Federal Kanunun 13. maddesinin 5. kısmı ve 15. maddesinin 1. kısmı).

Raporlama döneminin (9 ay veya bir yıl) sonundan önce tahakkuk etmiş ancak fayda ödememişseniz, tutarını formun 1. bölümüne yansıtın. Tahakkuk eden tutarı 020 satırındaki göstergeye ve hesaplanan kişisel gelir vergisini 040 satırına ekleyin. 070 satırında vergiyi fayda tutarına yansıtmayınız. Sonuçta, raporlama tarihinde tazminatı ödemediniz. 080 satırında sosyal yardımlara ilişkin kişisel gelir vergisinin kaydedilmesine gerek yoktur. Stopaj vergisi için son tarih henüz gelmemiştir.

Ödenmemiş faydaları bölüm 2'ye kaydetmeyin. Çalışana parayı verdikten sonraki döneme ait raporda bunu göstereceksiniz.

Eğer tahakkuk etmiş ve ödenmiş faydalar varsa, bunu formun 1. ve 2. bölümlerine yansıtın. 1. bölümde, tahakkuk eden yardım tutarını 020 satırına yazın. 040 ve 070 satırlarındaki göstergelere ise yardımdan kişisel gelir vergisini ekleyin.

Bölüm 2'de, ödenen yardımları 100-140. satırlardan ayrı bir blokta kaydedin. Yan haklar ücretlerle birlikte yansıtılamaz. Sonuçta, bu gelirler için kişisel gelir vergisinin ödenmesi için farklı son tarihler belirlenmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası). Maaş için - ödemenin ertesi günü. Ve faydalar için - ayın son günü.

100 ve 110. satırlara ödeme tarihini girin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 1. fıkrası). 120. satıra, çalışana paranın verildiği ayın son gününü yazın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası). 130 ve 140. satırlara tahakkuk eden yardım tutarını ve bunun üzerindeki vergiyi yansıtın.

...İşten çıkarılan bir çalışanla yapılan anlaşmalar

Son iş gününde istifa eden çalışana maaş ve kullanılmayan tatil için tazminat vermeniz gerekir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 140. Maddesi). Kanun veya iş sözleşmesi tarafından öngörülmüşse ek kıdem tazminatı ekleyin (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. Maddesi).

Kullanılmayan tatilin maaşı ve tazminatı tamamen kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi, Madde 3). Bu ödemeleri rapora dahil edeceksiniz.

Ve kıdem tazminatı yalnızca çalışanın ortalama üç aylık kazancını aşan kısım için vergilendirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Mayıs 2016 tarih ve 03-04 tarihli yazısı) -06/29283). Şirketiniz Uzak Kuzey'de veya benzer bölgelerde bulunuyorsa, kişisel gelir vergisini yalnızca ortalama kazancın altı katını aşan yardımlar üzerinden alın.

Bu nedenle, forma yalnızca kişisel gelir vergisine tabi olan kıdem tazminatı tutarları yansıtılmaktadır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Nisan 2012 tarih ve 03-04-06/8-118 tarihli mektubu). Ödenen yardım limitin altındaysa bunu kişisel gelir vergisi raporunuzda göstermeyin.

Bölüm 1'de, tahakkuk eden maaş tutarını ve tatil tazminatını ve vergiye tabi yardımları 020 satırına ekleyin. 030 satırında, 040 ve 070 satırlarında tahakkuk eden ve kesilen kişisel gelir vergisi kesintileri olacaktır.

Bölüm 2'de, işten çıkarılan çalışana ödenen tutarları ayrı bir blokta kaydedin. Diğer çalışanların maaşları ile bloğa yansıtılamazlar. Sonuçta gelirin alındığı aynı tarihlerdeki ödemeleri tek blokta birleştiriyorsunuz, vergi kesiliyor ve bütçeye aktarılması gerekiyor. Ancak çalışan çalışanlar için maaş ayın son günü alınmış sayılır. Ve kovulanlar için - kişinin parayı aldığı ve iş sözleşmesini feshettiği gün (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası). Tatil tazminatı ve kıdem tazminatı da paranın verildiği gün alınmış sayılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi). Lütfen kişisel gelir vergisini ücretlerden, tazminattan ve kıdem tazminatından en geç paranın verildiği tarihten sonraki ertesi güne kadar aktarın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

Bu nedenle, işten çıkarılan çalışana yapılan tüm ödemeleri toplayın ve bunları 2. bölümün tek bir bloğuna yansıtın. 100 ve 110. satırlara ödeme tarihini girin. Satır 120 bir sonraki iş gününü gösterecektir. 130 ve 140. satırlara tahakkuk eden tutarları ve kesilen kişisel gelir vergisini yansıtın.

Çalışanınızın önce tatile çıkıp sonra istifa etmesi mümkündür. Daha sonra tatil ücretinizi ayrı bir blokta yazın. Sonuçta, tatil ücretine ilişkin kişisel gelir vergisinin ay sonuna kadar devredilmesi gerekiyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası). Bu nedenle 100 ve 110. satırlarda işten çıkarılan çalışana tatil ücretinin ödeneceği tarihi belirtin. Ve 120. satıra paranın verildiği ayın son gününü koyun.

...Sözleşme kapsamındaki ödemeler

Medeni hukuk ve iş sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler, kişisel gelir vergisine farklı şekilde tabidir. Bir iş sözleşmesi kapsamındaki ücretler, yalnızca tahakkuk ettikleri ayın son gününde alınmış sayılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası). Bu nedenle, iş sözleşmesi kapsamındaki avans ödemesinden kişisel gelir vergisini kesmezsiniz. Ve bunu forma ayrıca yazmayın.

Ve sivil sözleşme kapsamındaki gelir, parayı bireye ödediğiniz gün muhasebeleştirilir. Bu nedenle, böyle bir anlaşma kapsamında peşin ödemeden kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Mayıs 2014 tarihli mektubu) 03-04-06/24982). Buna göre forma hem avans ödemesini hem de sözleşme kapsamındaki nihai tutarı yazacaksınız. 9 ay veya bir yıl boyunca raporlamada bunu nasıl doğru bir şekilde yapacağımızı görelim.

Geçtiğimiz yıl boyunca vergi yetkilileri üç aylık raporlarda göstergeleri karşılaştırdı. Ve yıllık raporda müfettişler daha da fazla göstergeyi karşılaştıracak. Bu nedenle, 6-NDFL'yi göndermeden önce vergi makamlarının yöntemini kullanarak hesaplamayı kontrol etmekte fayda var. Size bunu nasıl yapacağınızı anlatacağız ve belirli örnekler kullanarak 2016'nın 4. çeyreği için 6-NDFL doldurma özelliklerine bakacağız.

Form 6-NDFL

2016 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL'deki maaş

Aralık ayı maaşı aralık ayında ödendi . Şirket parayı ay sonundan önce vermiş olsa bile, Aralık ayı maaşınızdan kişisel gelir vergisini kesebilirsiniz. Bu sayede şirket, çalışanlara ne kadar vereceği konusunda kafa karışıklığı yaşamayacaktır. Ayrıca, tahakkuk eden ücretleri öderseniz, çalışanın tatilden hemen sonra işten ayrılması durumunda kişisel gelir vergisi kesintisine tabi tutulacak hiçbir şey olmayacaktır.

Şirketin parayı 29 Aralık'ta veya daha önce, son iş gününde - 30 Aralık'ta veya yeni yıldan sonra vermesi durumunda, Aralık ayına ait 6-NDFL maaşının nasıl doldurulacağını öğrenmek için aşağıdaki şemaya bakın.

Dikkat! Bir muhasebeci için faydalı bir makale okuyorsunuz!

2016 yılının 4. çeyreği için Aralık ayı maaşı 6-NDFL'ye nasıl yansıtılır

Şirketin Aralık ayında ücret vermesi durumunda, 6-NDFL'de gelirin alındığı tarih, şirketin vergiyi kestiği günden daha geç olacaktır. Bu bir hata değil.

Şirketin, parayı ay sonundan önce ödemesi durumunda, Aralık ayı maaşlarından kişisel gelir vergisini kesmeme hakkına sahip olduğunu lütfen unutmayın. Ocak ayının ilk yarısındaki maaşınızdan gelecek yıl vergi kesintisi yapabilirsiniz. Yetkililer ve vergi otoriteleri böyle düşünüyor (Rusya Federal Vergi Dairesi'nden 29 Nisan 2016 tarih ve BS-4-11/7893, Rusya Maliye Bakanlığı'ndan 28 Ekim 2016 tarih ve 03-04-06/ tarihli mektuplar) 63250). Daha sonra Aralık ayı maaşını 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin hesaplamanın 2. bölümüne yansıtın. 100. satırda - 31 Aralık 2016, 110. satırda - şirketin vergiyi kestiği tarih, 120. satırda - ertesi gün.

Ocak ayında ödenen Aralık ayı maaşı . Şirketin Ocak ayında çıkardığı Aralık ayı maaşından alınan kişisel gelir vergisinin, 6'lı kişisel gelir vergisi hesaplamasının 070 satırında gösterilmesi gerekiyor. Bu sonuç Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından 5 Aralık 2016 tarihli BS-4-11/ sayılı bir mektupta yapılmıştır.

Yılın başında Federal Vergi Servisi, şirketin Ocak 2016'da yayınladığı Aralık 2015 ücret vergisinin 070 satırında doldurulmasının gerekli olmadığını açıkladı (25 Şubat 2016 tarihli BS-4 tarihli mektup) -11/). Bölüm 1'de şirket, vergi döneminin başlangıcından itibaren kişisel gelir vergisi tarafından hesaplanan ve kesilen geliri yansıtır. Şirket 2015 yılı Aralık ayı maaşlarını hesapladı. Bu, ne gelirin kendisinin ne de üzerindeki verginin 1. kısım kapsamına girmediği anlamına gelir. Gelir ve vergi yalnızca 2. bölümün 100-140. satırlarına yansıtılmalıdır. Şirketler raporlama dönemlerine ilişkin hesaplamaları bu şekilde doldurmuştur.

Yeni bir mektupta vergi makamları pozisyonlarını değiştirdi. Onlara göre, şirket Aralık 2015'e ilişkin maaşları bu yılın Ocak ayında yayınladıysa, ilk çeyrekte vergi stopajı yaptı. Bu, stopaj tutarının yalnızca 2. bölümün 100-140. satırlarına değil, aynı zamanda 1. bölümün 070. satırına da yansıtılması gerektiği anlamına gelir (mektup No. BS-4-11/). Cari yıl hesaplamasının 070. satırında Aralık 2015 maaş vergisinin doldurulmasının gerekli olup olmadığı belirsizleşti.

Birçok Federal Vergi Servisi departmanı, 1. çeyrek, altı ay ve 9 ay için hesaplamaları açıklığa kavuşturmaya gerek olmadığına inanıyor. Yıl hesaplamasının 070. satırına göre Aralık ayı maaşına ilişkin vergiyi de doldurmanıza gerek yok. Müfettişler, şirketlerin 2015 yılı için yaptığı tüm ödemeleri kişisel gelir vergisi bütçe uzlaşma kartından kaldırdı. Dolayısıyla şirketin 070 satırında vergi göstermesi durumunda tutar, karttaki vergi makbuzundan daha yüksek olacaktır. Bu nedenle müfettişler, şirketin bütçeye neden stopajından daha az ödediğini açıklamayı talep edecekler (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/ tarihli mektubu).

2017 yılında müfettişler kartı kümülatif olarak saklamaya devam edecek. Yani 2016 yılı tahakkuklarını ve ödemelerini yansıtacaklar. Bu, şirketin Yeni Yıl tatilinden sonra Aralık ayı için ücret vermesi durumunda stopaj vergisini 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin hesaplamanın 070 satırında göstermesi anlamına gelir.

Maaş ve ikramiye . 6-NDFL formunun 2. bölümündeki maaş ve ikramiye ayrı ayrı yansıtılmalıdır.

Ücret şeklinde gelirin alındığı tarih, şirketin gelir tahakkuk ettiği ayın son günüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası). İkramiye maaş değil ikramiyedir, bu nedenle gelirin alındığı tarih ödeme günüdür (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 06/08/2016 No. BS-4-11/ tarihli mektubu). Bu, gelire ilişkin 100. satırdaki tarihlerin farklı olacağı anlamına gelir. Şirket, maaşı ve ikramiyeyi aynı gün verse bile 100-140 numaralı satırları iki blok halinde dolduracak.

2016'nın 4. çeyreği için 6-NDFL'de tatil ücreti ve sosyal yardımlar

Şirketin Aralık ayında vereceği izin ücreti ve sosyal yardımlar, hesaplamanın yalnızca 1. bölümünde doldurulmalıdır. Bu gelirlerin alındığı tarih, şirketin çalışana parayı verdiği gündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi). Aynı tarihte şirket kişisel gelir vergisini kesecek. Bu, kuruluşun 020, 040 ve 070 numaralı satırları dolduracağı anlamına gelir.

Şirket, Aralık ayında vergi ödese bile, 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin izin ücreti ve sosyal haklara ilişkin Bölüm 2'yi dolduracaktır. Bu ödemelere ilişkin kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih 31 Aralık Cumartesi günüdür. Bu, son başvuru tarihinin 9 Ocak 2017'ye ertelendiği anlamına geliyor. Operasyon 2017 yılının 1. çeyreğinde tamamlanacak. Ve Federal Vergi Servisi, işlemin tamamlandığı dönemde 2. bölümün doldurulmasını gerektirir (24 Ekim 2016 tarihli, BS-4-11/ tarihli mektup).

2016 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL'deki diğer ödemeler

Bir günde birkaç gelir türü . Şirket, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na uygun olarak hesaplamanın 100-120. satırlarındaki tarihleri ​​dolduruyor. En az bir satırın farklı olduğu keyfi tarihler belirleyemez ve ödemeleri birleştiremezsiniz: gelirin alındığı gün, kişisel gelir vergisi stopajı veya transferi. Şirket aynı anda birden fazla gelir türü sağladıysa, her ödemeyi tarihe göre 100-120. satırlara ayırın. 100-120 satırlarındaki üç tarihin çakıştığı gelir birleştirilebilir.

6-NDFL'deki temettüler . Temettü tahsil tarihi, şirketin parayı ihraç ettiği gündür. LLC'nin katılımcılarına temettü dağıtması durumunda kişisel gelir vergisi en geç ertesi gün ödenmelidir. Bir anonim şirket hisseler üzerinden temettü ödüyorsa, bir ay içinde vergiyi devretme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1. Maddesinin 9. fıkrası).

Örneğin bir JSC Aralık ayında temettü dağıtıyorsa, ödeme son tarihi Ocak 2017'ye denk gelir. Bu nedenle şirket, yıl hesaplamasının 1. bölümünde 6-NDFL'deki temettüleri kaydedecek ve 2. bölümdeki ödemeleri yalnızca 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin hesaplamada dolduracaktır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 08/08 tarihli mektubu). 09/2016 Sayı GD-4-11/14507).

Maddi yardım . Şirketin 2016 yılı 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasında maddi yardım göstermeme hakkı bulunmaktadır. Ancak yalnızca ödemenin kişisel gelir vergisinden tamamen muaf olması şartıyla. Örneğin, bu, sel nedeniyle zarar gören çalışanlara yardımdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 8.3. maddesi). Şirket bu tür ödemeleri 2-NDFL sertifikasında göstermiyor. Bu, 6-NDFL'ye yansıtılmalarına gerek olmadığı anlamına gelir. Ödemeleri 6-NDFL'de gösterirseniz raporlar toplanmayacaktır.

6-NDFL'de, yalnızca kısmen vergiden muaf olan yardımı gösterin - 4 veya 50 bin ruble dahilinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 8, 28. maddeleri). Şirketin vergiye tabi tutardan fazla vermemesi durumunda, yardım da raporlara yansıtılmayabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 05/08/2013 tarih ve 03-04-06/16327 tarihli yazısı). Şirket 4 binden fazla ruble çıkarmışsa, tutarın tamamını 020 satırında gösterin ve vergilendirilmeyen limiti 030 satırına yazın.

Patent sahibi yabancı işçilerin geliri . Şirket, müfettişlikten bir bildirim alması durumunda yabancı çalışanlara sabit avanslar için yapılan ödemelerde vergiyi azaltma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227.1 maddesinin 6. fıkrası). Vergi, çalışanın yıl için ödediği avanslarla azaltılabilir (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 14 Mart 2016 tarihli BS-4-11/ tarihli mektubu). Örneğin, bir yabancı bu yılın Kasım ayından Şubat 2017'ye kadar bir patent için ödeme yaptı. 2016 yılı vergisini yalnızca Kasım ve Aralık ayına ait avanslarla düşürme hakkına sahipsiniz.

Hesaplamanın 050. satırına şirketin vergiyi düşürdüğü sabit ödemeleri girin. Maaş vergisinin çalışanın patent için ödediği vergiden az olması durumunda kuruluş kişisel gelir vergisini kesmeyecektir. Ama yine de 2. bölümü doldurun.

Ayni gelir . Şirketin ayni gelir üzerinden hesapladığı kişisel gelir vergisi yalnızca anlık nakit gelirlerden kesilebilir. Vergi stopajı yaptığınız dönemde gelir ve kişisel gelir vergisini 070. satır ve bölüm 2'ye yansıtın.

Şirket yıl sonuna kadar vergi stopajı yapamıyorsa, 080 satırına kişisel gelir vergisini doldurun ve ayrıca 2. bölüme alındığı tarihi ve gelir tutarını yazın.

2016 numune doldurmanın 4. çeyreği için 6-NDFL nasıl doldurulur

6-NDFL'yi doldurma örneği

2016'nın 4. çeyreği için 6-NDFL ve 2016 için 2-NDFL

Yıllık 6-NDFL hesaplamasında müfettişlerin neyi kontrol edeceğini size söyleyeceğiz. Yıl boyunca vergi yetkilileri üç aylık raporlardaki göstergeleri karşılaştırıyor. Federal Vergi Servisi, kontrol oranlarını 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/ sayılı bir mektupla onayladı.

2016'nın 4. çeyreği için 6-NDFL'de müfettişler daha da fazla göstergeyi doğrulayacak. Göndermeden önce vergi makamlarının yöntemini kullanarak 6-NDFL'yi kontrol etmek daha güvenlidir. Bir çalışanın çalıştığı bir şirkette 2-NDFL sertifikası ve 6-NDFL hesaplaması örneklerinde formülleri gösterdik.

2016'nın 4. çeyreği için 6-NDFL ve 2016 için 2-NDFL: kontrol edilmesi gerekenler

1. Hesaplamanın 020 satırındaki gelir 6-NDFL = satırların toplamı Sertifikanın 5. bölümündeki toplam gelir tutarı 2-NDFL, gelir vergisi beyannamesi Ek 2'nin 020 satırlarının toplamı
2. 6-NDFL hesaplamasının 025. satırındaki temettüler = 2-NDFL sertifikasının 3. bölümündeki kod 1010'a göre gelir miktarı, gelir vergisi beyannamesi Ek 2'nin 1010 koduna göre gelir tutarı
3. Hesaplamanın 040. satırında hesaplanan vergi 6-NDFL = satırların toplamı Hesaplanan vergi tutarı 2-NDFL gelir vergisi beyannamesi Ek 2'nin 030. satırının toplamı
4. Hesaplamanın 060 satırındaki çalışan sayısı 6-NDFL = toplam sayı 2-NDFL gelir vergisi beyannamesinin ek sayısı 2
5. Hesaplamanın 080. satırındaki stopajsız vergi 6-NDFL = Satırların toplamı Sertifikanın 5. bölümünde vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı 2-Gelir vergisi beyannamesi Ek 2'nin 034. satırının NDFL toplamı

2016'nın 4. çeyreğinde 6-NDFL nasıl kontrol edilecek (video)

2016 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL doldurmanın özellikleri

Şirketin kişisel gelir vergisi fazla ödemesini telafi etmesi durumunda cezalar

“...Geçen yılın Aralık ayında kişisel gelir vergisi olarak kestiğimizden 10 bin fazlasını ödedik. Yıl boyunca cari ödemelerde bu miktarda kesinti yapıldı. Ofset başvurusu yapılmadı. Fazla ödemeyi biz kendimiz borçlandırdıysak müfettişlerin ceza talep etme hakkı var mı? "

Kanun, bir vergi acentesinin kişisel gelir vergisini kendi fonlarından transfer etmesini yasaklamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 9. maddesi). Bir şirket bütçeye stopajından daha fazlasını ödemişse, fazla miktarlar vergi değildir. Bu tür ödemeler başvuru üzerine iade edilebilir ancak mahsup edilemez. Federal Vergi Servisi de öyle düşünüyor (05/05/2016 sayılı SA-4-9/ tarihli karar). Şirket stopajından daha az vergi ödediği için gecikmiş durumdaydı. Müfettişlerin gecikmeler için ceza talep etme hakkı vardır.

Hakimler, şirketin yaklaşan ödemelere kişisel gelir vergisini dahil etmesi durumunda müfettişlerin ceza ve para cezası alma hakkına sahip olmadığına inanıyor (Moskova Bölge Tahkim Mahkemesinin 28 Temmuz 2016 tarih ve F05-5279/2015 tarihli kararı).

Birincisi, örgüt aslında bütçeye ödediğinden daha geç de olsa “fizikçilerin” gelirlerinden vergi kesiyor. İkinci olarak, vergi mükellefleriyle aynı mahsup kuralları vergi acenteleri için de geçerlidir (Madde 14, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesi).

Bankanın ödemeyi iade etmesi durumunda 6-NDFL'nin doldurulması

“...10 Kasım'da Ekim ayı maaşını ve kişisel gelir vergisini tüm tutara aktardık. Ertesi gün banka maaşın bir kısmını iade etti ve biz de iade edilen tutarın ödemesini tekrar gönderdik. Şimdi 6-NDFL nasıl doldurulur? "

Vergi acentesi, fiili gelir ödemesi üzerine kişisel gelir vergisini kesmekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası). Ve maaşlarınızı farklı günlerde ödediniz. Bu, 110. satırdaki kişisel gelir vergisi stopaj tarihinin farklı olacağı anlamına gelir. Bu nedenle Ekim ayı maaşını 100-140 satırlık iki blok halinde doldurun.

Kişisel gelir vergisini ilk ödemeyle birlikte bir günde aktardınız. Bu, verginizi erken ödediğiniz anlamına gelir. Resmi olarak bu bir ihlaldir. Şirketin bu durumdan iki çıkış yolu var. Birincisi, kişisel gelir vergisinin cezalı olarak yeniden ödenmesi ve fazla tutarın başvuru üzerine iade edilmesidir. İkincisi her şeyi olduğu gibi bırakmaktır. Müfettişler ceza ve para cezası keserse, bankanın hatası nedeniyle vergiyi erken ödediğinizi açıklayın.

Kiradan kişisel gelir vergisi stopajı

“...Bdquo;physicistldquo'dan bina kiralıyoruz; ayda 20 bin ruble için. Sahibi bireysel girişimci olarak kayıtlı değil. Kişisel gelir vergisi kesilmeli mi ve ne miktarda? 6-NDFL hesaplamasında ev sahibinin geliri nasıl yansıtılır? "

Tesis sahibinden ayda 2.600 ruble kesinti yapın. 6-NDFL'de kira ödediğiniz dönemdeki geliri yansıtın.

Şirket, bir "fizikçiden" bina kiralaması durumunda kiradan vergi kesiyor. Ev sahibinin gelirinin tamamı vergiye tabidir. Bu nedenle, fizikçiye ödenmesi gereken tutardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapın (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 4 Temmuz 2016 tarihli BS-4-11/ tarihli mektubu). 20 bin ruble üzerindeki kişisel gelir vergisi 2600 rubleye (20.000 ruble × %13) eşittir. Yani ev sahibi 17.400 ruble (20.000 - 2600) alacak.

6-NDFL hesaplamasının 1. ve 2. bölümlerinde parayı transfer ettiğiniz dönemde fizikçinin kira şeklinde gelirini gösterin.

Son yıla ait maaş borcunun 6-NDFL'ye yansıması

“...Ekim 2016'da Mart 2015'e ait maaş borçları tahakkuk ettirildi. Kasım ayında ödendi. Bu maaş 2016 yılı 4. çeyreği için 6-NDFL'ye yansıtılmalı mı? Gerekirse hesaplamanın nasıl doldurulacağı. "

Geçtiğimiz yıl şirket bu geliri tahakkuk ettirmemiş ve önceki vergi dönemine ait bilgilere yansıtmamıştı. Tahakkuk eden ek maaşı mevcut tablolara yansıtın. Bu tür gelirin alındığı tarih, ödeme günüdür. Federal Vergi Servisi de öyle düşünüyor (7 Ekim 2016 tarihli, BS-4-11 sayılı, 26 Mart 2013 tarihli, ED-4-3/5209 sayılı mektuplar).

6-NDFL hesaplamasının 100. satırına maaş farkının ödendiği günü girin. 110. satıra aynı tarihi girin.

120. satıra bir sonraki iş gününü girin.