Ред и срокове за внасяне на ДДС. Данъчна ставка на ДДС - какъв процент и как да се изчисли? Промени в ДДС от

Плащането на ДДС се извършва на равни вноски в рамките на три месеца след изтичане на отчетния период. Какви са ефективните срокове за плащане на ДДС през 2017 г., каква е процедурата за плащане и как се изчислява ДДС - ще разгледаме подробно в тази статия.

Условия за изчисляване и плащане на ДДС

ДДС е един от видовете данъци, които се прехвърлят от стопански субекти във федералния бюджет. По правило процедурата за изчисляване на ДДС не създава особени затруднения - при продажба на определени стоки или услуги организация или индивидуален предприемач, който е платец на ДДС, увеличава крайната цена на стоките и услугите със ставката на ДДС, а данъкът за плащане се възстановява от бюджета.

Редът и сроковете за плащане на данък върху добавената стойност са определени в чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Плащането се извършва в рамките на три месеца след края на отчетното тримесечие, като сумата на удържания данък се разделя на три равни части. Ако крайният срок за плащане е събота и неделя, датата на плащане се отлага за следващия работен ден. От 2008 г. частичното плащане на ДДС спомага за облекчаване на тежестта върху данъкоплатците.

Условията за плащане през 2017 г. се извършват в съответствие с информацията, дадена в таблицата по-долу:

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Моля, имайте предвид, че трябва да обърнете специално внимание, когато попълвате данните за плащане на ДДС. Основното нещо е да се избягват грешки при попълване на съкровищните сметки, в които ще бъдат получени средствата:

Когато попълвате декларация и плащате ДДС, трябва да обърнете внимание на KBK кодовете, тоест те се открояват:

• специални кодове за транзакции при продажба на стоки или услуги на територията на Руската федерация;
• когато се прилага ДДС при внос при работа с Беларус или Казахстан;
• както и BCC отделно за всички останали държави.

Плащане на ДДС от определени категории платци

Горните правила не са приложими за всички платци на данък върху добавената стойност:

• Лицата, които извършват стопанска дейност и прилагат специални данъчни режими и са задължени да плащат ДДС, трябва да платят незабавно само в определени случаи, без да разсрочват плащането за три месеца.
• Данъчните агенти, които работят с чуждестранни юридически лица, както и тези, които купуват стоки и услуги от тях, трябва да плащат ДДС при превод на средства към доставчика. Банката, заедно с информация за плащане на стоките, трябва да получи информация и платежно нареждане за размера на ДДС относно размера на плащането.

Ако стопански субект не плати навреме ДДС или не подаде навреме декларация, това може да доведе до санкции. Минималният възможен размер на такава глоба е 1000 рубли, а максималният е до 30% от размера на данъка, изчислен според декларацията.

Така че, ако декларацията е подадена ненавременно, но самият ДДС е кредитиран навреме, тогава организацията или индивидуалният предприемач може да бъде изправен пред глоба от 1000 рубли. Ако е извършено частично плащане на данък, размерът на глобата ще се изчислява въз основа на 5% от разликата между размера на платения и начисления данък.

И накрая, отбелязваме, че данъкоплатците на ДДС трябва да подадат данъчни декларации във всеки случай, дори ако не е имало бизнес транзакции през данъчния период.

За да изчислите данъка върху добавената стойност, можете да използвате този безплатен онлайн ДДС калкулатор директно на този уебсайт.

Какво е ДДС

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е един от задължителните данъци както за индивидуалните предприемачи, така и за организациите, използващи OSNO.

ДДС е косвен данък, който се изчислява от продавача при продажба на стоки на купувача под формата на определен процент, добавен към стойността на стоките.

Видове ДДС

Има два вида ДДС:

1. Вътрешен - плаща се при продажба на стоки (извършване на работа и предоставяне на услуги) в Русия;
2. Внос - заплаща се при внос на стоки в Руската федерация.

Кой е освободен от плащане на ДДС?

Следните са освободени от ДДС:

• организации и индивидуални предприемачи могат да подадат известие за освобождаване от ДДС, ако размерът на техните приходи от продажба на стоки, извършване на работа и предоставяне на услуги през последните три месеца не надвишава два милиона рубли (без ДДС);
• организации и индивидуални предприемачи, прилагащи специални режими на данъчно облагане: опростена система за данъчно облагане, UTII, единен земеделски данък и PSN;
• участници в проекта Сколково.

Забележка: Освобождаването от ДДС не се прилага при продажба на акцизни стоки, внос на стоки на територията на Руската федерация или издаване на фактура с разпределен размер на ДДС.

Сделки с ДДС

Обект на облагане с данък върху добавената стойност е:

• Продажба на стоки и права на собственост, извършване на работа и предоставяне на услуги на територията на Русия (включително безплатно);
• Прехвърляне на стоки, извършване на работа (включително строителство и монтаж) и предоставяне на услуги за собствени нужди, разходите за които не се вземат предвид при изчисляване на корпоративния данък върху доходите;
• Внос на стоки в Русия (внос).

Сделки необлагаеми с ДДС

Сделките, освободени от данък върху добавената стойност, са изброени в клауза 2 на чл. 146 и ал. 1-3 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изчисляване на ДДС през 2018 г

Данъкът върху добавената стойност се изчислява по следната формула:

ДДС, дължим към бюджета = ДДС върху продажбите – Приспадане на данък + ДДС за възстановяване

ДДС върху продажбите

ДДС върху продажбите е сумата на данъка, изчислена от продавача при продажба на стоки (работи, услуги) на купувача (съгласно фактура с разпределена сума на ДДС), отразена в данъчната декларация.

При продажба на стоките си продавачът във фактурата, в допълнение към основната цена на стоките, посочва размера на ДДС за плащане.

Тоест, когато плаща за стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), продавачът получава доход от продажбата на своите стоки (извършване на работа или предоставяне на услуги) + ДДС.

Тази сума на ДДС се нарича ДДС върху продажбите.

ДДС върху продажбите се изчислява по следната формула: Данъчна основа x Данъчна ставка

Данъчната основа

Основата за ДДС е цената на стоките (работи и услуги), включително акцизи (ако се продават акцизни стоки), но без ДДС. Данъчната основа се определя на датата, която настъпва първа:

• В деня на плащане на стоки (работи, услуги);
• В деня на частично плащане за сметка на бъдещи доставки на стоки (извършване на работа или предоставяне на услуги);
• На датата на прехвърляне на стоки (работи или услуги).

Данъчна ставка

През 2018 г. има три основни ДДС ставки:

• 0% - при продажба на стоки, изнесени от територията на Руската федерация чрез износ, както и стоки, поставени под митнически режим на свободна митническа зона, във връзка с международни транспортни услуги и редица други операции, изброени в клауза 1. на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• 10% - при продажба по т. 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация (съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация): печатни продукти, хранителни продукти, стоки за деца, медицински стоки, разплодни животни, въздушни и железопътни транспортни услуги в страната;
• 18% - за други сделки, необлагаеми със ставки 0% и 10%.

Забележка: при получаване на аванси (авансови плащания), както и в някои други случаи, данъчната основа се определя по изчислените ставки: 10/110 и 18/118.

Пример за изчисляване на ДДС върху продажбите

Romashka LLC продаде материали за сумата от 590 хиляди рубли. (включително ДДС - 18%: 90 хиляди рубли) Размер на ДДС върху продажбитеще бъде 90 хиляди рубли.

Данъчно приспадане („въведен“ ДДС)

Извиква се сумата на ДДС, изчислена при покупката на стоки данъчно приспадане или „входящ“ ДДС. С тази сума се намалява ДДС върху продажбите и ако „входящият” ДДС е по-голям от ДДС върху продажбите, разликата подлежи на възстановяване от бюджета (възстановим ДДС).

Например, стоките са продадени на обща стойност 118 хиляди рубли. (включително ДДС върху продажбите - 18 хиляди рубли) и закупени за сумата от 236 хиляди рубли. (включително данъчно приспадане - 36 хиляди рубли). Общата сума на ДДС за възстановяване ще бъде 18 хиляди рубли.(36 хиляди рубли – 18 хиляди рубли).

ДДС за възстановяване

Възстановимият ДДС е сумата на данъка, която трябва да бъде изчислена и включена в данъчната декларация в определени случаи.

Например, закупихте продукта и поискахте приспадане за него. Тогава решихме да преминем към един от специалните режими. При преминаването към специалния режим известна част от стоките са останали непродадени.

Тъй като е заявено приспадане на ДДС, но стоките не са продадени, то трябва да бъде възстановено. Това се дължи на факта, че от момента на преминаване към специален данъчен режим Вие няма да бъдете платец на ДДС.

Забележка: случаите, когато ДДС подлежи на възстановяване, са посочени в клауза 3 на чл. 170 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Дължим данък върху добавената стойност

Ако изчисленият ДДС върху продажбите надвишава данъчното приспадане, сумата на данъка подлежи на плащане в бюджета.

Данъкът се плаща в края на всяко тримесечие до 25-тивсеки от трите месеца, следващи предходния период, по равни дялове.

Например, според декларацията за второто тримесечие на 2018 г. дължимият ДДС е равен на 90 хиляди рубли. Данъкът ще трябва да бъде платен от:

• 25 юли – 30 хиляди рубли (1/3);
• 25 август - 30 хиляди рубли. (1/3);
• 25 септември - 30 хиляди рубли. (1/3).

Забележка: данъкът може да бъде платен изцяло през първия месец след края на тримесечието. Основното нещо е да платите поне 1/3 от сумата на данъка до 25-ия ден, първия месец след предходното тримесечие, в противен случай ще има забавяне на плащането до този краен срок.

Забележка: ако не сте платец на ДДС, но сте издали фактура с разпределена сума на ДДС, данъкът трябва да бъде платен в пълен размер в рамките на 25 дни след края на тримесечието.

ДДС за възстановяване

Ако приспадането на данъка („входящия” ДДС) надвишава размера на ДДС, изчислен при продажбата, разликата подлежи на възстановяване от бюджета.

Необходимо е да се прави разлика между понятията "данъчно приспадане"И „ДДС подлежи на възстановяване“. Данъчното приспадане е разход (размерът на данъка, изчислен за купувачите, с който ДДС върху продажбите подлежи на намаление), а „ДДС за възстановяване“ е разликата между ДДС върху продажбите и данъчното приспадане.

ДДС, като общо правило, се възстановява след приключване на документна данъчна проверка на декларацията, подадена до Федералната данъчна служба (в която ДДС се декларира, че не се плаща, а се намалява).

В редица случаи ДДС може да бъде възстановен преди започване на ревизията по заявление, с представяне на банкова гаранция или без нея, на основанията, изброени в ал. 2 на чл. 176.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Отчитане на ДДС

В края на всяко тримесечие платците на ДДС трябва да подадат данъчна декларация. Краен срок - до 25-типървия месец на следващото тримесечие.

От 2014 г. всички данъкоплатци подават декларации за този данък по електронен път.

Забележка: ако отчетността се подава на хартиен носител, това ще е равносилно на неподаване на декларация.

Платците на ДДС са длъжни да поддържат данъчни счетоводни регистри: книги за покупки и продажби.

Ако през данъчния период (тримесечие) данъкоплатецът не е имал операции по ДДС и не е имало движение на средства по разплащателни сметки и пари в брой, той може да подаде

Традиционно повечето промени в Данъчния кодекс се правят с часовника. Началото на втората половина на годината обаче също често става повод за иновации. Така от 1 юли 2017 г. влизат в сила важни промени, свързани с ДДС.

Ситуациите, при които е необходимо да се възстанови ДДС, постоянно стават обект на данъчни спорове.

В момента данъчната норма е в сила. 6, т. 3 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който при получаване на субсидия от федералния бюджет за възстановяване на разходите за плащане на стоки, работи или услуги, ДДС, приет преди това за приспадане върху тези стоки, работи или услуги трябва да се възстанови. При получаване на субсидии от областния или местния бюджет не се изисква възстановяване на ДДС.

От 1 юли 2017 г. обаче ще влезе в сила Федералният закон от 30 ноември 2016 г. N 401-FZ, който въвежда промени в тази норма, според които дори ако субсидията е получена от регионалния или местния бюджет, тя ще бъде необходимо за възстановяване на „входящия“ ДДС, приет по-рано за приспадане.

Когато решавате кои субсидии подлежат на новото данъчно правило и кои подлежат на старото, е необходимо да се има предвид, че моментът на възникване на задължението за възстановяване на ДДС се определя от ал. 4 стр. 6, т. 3 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация като тримесечието, през което субсидията е получена от данъкоплатеца. С други думи, от гледна точка на възстановяването на ДДС моментът на приемане за осчетоводяване на закупени стоки (работи, услуги) или плащане за тях не играе роля. Данъкът подлежи на възстановяване (ако е приложимо) през тримесечието, през което е получена субсидията.

Следователно, ако субсидия от регионалния или местния бюджет е получена преди 1 юли 2017 г., тогава няма нужда да се възстановява входен ДДС, тъй като периодът преди 1 юли 2017 г. е предмет на законодателна норма, изискваща възстановяване на ДДС само при получаване на субсидия от федералния бюджет.

Ако субсидия от областния или местния бюджет бъде получена след 1 юли 2017 г., тогава ще трябва да се възстанови входният ДДС. Сумата на възстановения ДДС се отразява като част от други разходи, взети предвид при определяне на данъчната основа на дохода.

Добрата новина за данъкоплатците е, че съгласно ал. 6, т. 3 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация (както в сила в момента, така и в новата редакция от 1 юли 2017 г.), данъкът се възстановява само в случай на получаване на субсидии, включително ДДС. С други думи, ако субсидията е получена без ДДС, данъкът не може да бъде възстановен. Служители на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба са съгласни с това заключение.

Втората важна промяна в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация е свързана с декларативната процедура за възстановяване на ДДС.

Декларативното производство за възстановяване на данъка е извършване на прихващане (възстановяване) на декларирания за възстановяване в данъчната декларация размер на данъка по ускорен начин - преди приключване на камерната проверка.

Списъкът на организациите, имащи право на процедура за кандидатстване за възстановяване на ДДС, е определен в чл. 176.1 Данъчен кодекс на Руската федерация. По-специално, организациите, които са осигурили банкова гаранция, осигуряваща задължението на банката да плати в бюджета от името на данъкоплатеца сумите на данъка, които са били прекомерно получени от него (кредитирани му), имат право на възстановяване на ДДС преди приключването на документната ревизия, ако решението за възстановяване на сумата на данъка, заявен за възстановяване в заповедта за кандидатстване, впоследствие бъде отменено изцяло или частично.

Съгласно действащото законодателство само банкови структури могат да действат като гарант при взаимодействие с MIFTS.

Въпреки това, в съответствие с новостите, предвидени от Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г., данъкоплатците, които желаят да получат право на възстановяване на ДДС въз основа на заявление, от 1 юли 2017 г. за тази цел ще бъдат може да използва не само банкова гаранция, но и гаранция от сектори на небанкови организации. В този случай третата страна - гарантът ще трябва да отговаря на следните изисквания (клауза 2.1 от член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Бъдете руска организация;

Общата сума на ДДС, акцизи, корпоративен данък върху печалбата и данък върху добива на полезни изкопаеми, платени от гаранта през трите години, предхождащи годината, в която е подадено заявлението за сключване на гаранционното споразумение, с изключение на сумите на данъците, платени във връзка с движението на стоки през границата на Руската федерация и като данъчен агент възлиза на най-малко 7 милиарда рубли;

Размерът на задълженията на поръчителя по настоящите договори за поръчителство (включително договора за поръчителство, обезпечаващ задължението за плащане на ДДС, възстановен на данъкоплатеца по заявление) към датата на подаване на заявлението за сключване на договор за поръчителство не е надвишава 20 на сто от стойността на нетните активи на поръчителя, определена към 31 декември на календарната година, предходната година, през която е подадено заявлението;

Към датата на подаване на заявлението за сключване на договор за поръчителство поръчителят не е в процес на оздравяване или ликвидация; срещу него да не е открито производство по несъстоятелност (фалит); няма задължения за плащане на данъци, такси, неустойки и глоби.

В този случай срокът на валидност на договора за гаранция трябва да изтече не по-рано от 10 месеца от датата на подаване на декларацията, в която е деклариран размерът на данъка за възстановяване, и не трябва да надвишава една година от датата на сключване на договора. споразумение за гаранция (подточка 1, клауза 4.1, член 176.1 от Данъчния кодекс с измененията, в сила от 1 юли 2017 г.

Така от 2017 г. данъкоплатец, който желае да възстанови ДДС по ускорен начин, може да използва услугите на гарантираща организация в небанковия сектор (отговаряйки на изискванията, установени в член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да упражните това право, договорът за поръчителство трябва да бъде сключен не по-рано от юли 2017 г.

Промените в Данъчния кодекс са естествен и постоянен процес. Често влизането в сила на нови данъчни правила предизвиква въпроси и съмнения. Но не губете оптимизъм. Системата SPS Consultant Plus ще ви помогне да се ориентирате в иновациите и ще ви предостави цялата необходима информация.

Идентифицирах 6 основни промени, на които трябва да обърнете внимание, когато изучавате иновациите.

1. Формулярите за фактури са променени
и "ДДС регистри"

От 1 октомври бяха актуализирани отново формулярите за фактури, както и книгата за продажбите, книгата за покупките и дневникът за получени и издадени фактури. Това означава, че дори нововъведенията да не засягат пряко нашата организация, все пак трябва да приложим нови актуализирани форми на документи за ДДС от 1 октомври. Така например във формата за фактура се появи нова колона 1а - код за вида на стоката. Тази колона трябва да се попълва само от данъкоплатци, които изпращат стоки до страните от Евразийския икономически съюз. Всички останали поставят тирета в тези колони.

Бих искал да обърна внимание и на новата графа в книгата за продажби. Това е регистрационният номер на митническата декларация. Тази колона, както си спомняте, се появи в нашата декларация за ДДС в раздел 9 и сега разбираме кой точно трябва да попълни тази колона. Правилата за попълване на книгата за продажби показват, че тази колона се попълва само от „жители на Калининград“, т.е. жители на свободната икономическа зона в Калининград, които продават стоки, за които не е платен ДДС по време на митническото оформяне.

2. Създаден е ред за регистриране на документи при неиздаване на фактури

Напомням, че данъкоплатците имат право да не издават фактури на лица, укриващи ДДС, ако има писмено съгласие на страните по сделката. И Федералната данъчна служба обясни, че в такива ситуации в книгата за продажби и при приспадане на ДДС, изчислен при предплащане и съответно в книгата за покупки, данъкоплатците имат право да регистрират първични документи или други документи, съдържащи обобщени показатели за месец или тримесечие .

И сега позицията на Федералната данъчна служба е отразена в правителствена резолюция № 1137. Тези. официално от 1 октомври ще се установява, че ако не се издават фактури, първични документи или други документи, съдържащи обобщени данни, се регистрират в книгата за продажби или книгата за покупки.

3. Определен е редът за преиздаване на фактури от спедитори и предприемачи

Веднага искам да кажа, че това е отделна тема за обсъждане и не всичко тук е ясно и разбираемо от Резолюцията.

Единственото, което може да се каже със сигурност е, че спедиторите и предприемачите трябва да издават фактури от свое име;

4. Установен е редът за водене на Дневник за получени и издадени фактури и редът за извършване на корекции в него.

Правилата за поддържане на Дневника установяват, че Дневникът на получените и издадените фактури трябва да се поддържа само от посредници, т.е. комисионери и агенти, работещи от свое име, както и спедитори и предприемачи, работещи срещу заплащане.

Но най-важното е, че се определя кой не трябва да води Дневника. Това:

• комисионери и агенти, които при продажба на стоки не издават фактури на неплатили ДДС;
• данъчни агенти (клауза 5 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които са посредници на чуждестранни субекти, участващи в сетълменти и продаващи стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация.

Също така от правилата за попълване на Дневника можем да заключим, че посредниците трябва да регистрират получените и издадени фактури в Дневниците за периода, за който се отнася датата на фактурата (вижте клауза 12 от актуализираните Правила за поддържане на Дневника). Освен това са определени правила за извършване на корекции в Дневника за получени и издадени фактури.

5. Променен е редът за регистриране на коригирани фактури

В момента, ако данъкоплатците не са готови да спорят с данъчните власти и са получили коригирана фактура, те ще трябва да приспаднат ДДС върху неправилно попълнената фактура, т.е. подадете актуализирана декларация и приемете приспадане на ДДС по коригираната фактура, т.е. на правилно попълнен само когато са го получили. Това е така, защото сегашното правило не предвижда записване на коригирани фактури в допълнителен лист от книгата за покупки.

От 1 октомври тази несправедливост ще бъде премахната и в най-лошия случай данъкоплатецът, получил коригирана фактура, ще трябва да подаде коригирана декларация само за разликата между размера на приспадането преди и след извършване на корекциите. Тези. коригираната фактура ще трябва да се регистрира в доп. лист от Покупната книга за периода, в който сме приели ДДС за приспадане по неправилно попълнена фактура.

6. Определени са списъкът и правилата за съхранение на документи

Установено е, че получените и издадени фактури трябва да се съхраняват в хронологичен ред, т.е. до датата на получаването им или до датата на издаването им. Определен е и списък на документите, които трябва да се съхраняват от данъкоплатеца. По-специално, това са копия на фактури, заверени от комисионера или агента, въз основа на които тези посредници са преиздали фактури на принципала или принципала.

Имате въпроси относно промените? Попитайте ги и ние ще им отговорим в следващия брой!

В този брой засегнахме само шестте най-важни, според нас, изменения, които трябва да се вземат предвид при изучаването на иновациите. Научете повече - каним ви на Конференцията Форум, която ще се проведе на 2 октомври в самия център на Москва до стените на Кремъл в залата на Търговско-промишлената палата.

• Да разгледаме новостите при данъците и вноските. Ще изготвим отчети за 9 месеца на 2017 г.
• Нека поговорим не само за измененията, които влизат в сила по отношение на ДДС от 1 октомври 2017 г., но и за летните промени в Данъчния кодекс, включително промените в данъка върху доходите, които ще влязат в сила през 2018 г.
• Ще обсъдим писма от Министерството на финансите, Федералната данъчна служба и най-новата съдебна практика, за която трябва да знаете, когато изготвяте отчети за 9 месеца.
• За „отчитане на заплатите“, за легендарния формуляр 6-NDFL, правилата за попълване, които се изясняват всяко тримесечие от Федералната данъчна служба, за актуализирания формуляр 4-FSS, който ще представим за първи път въз основа на резултатите от 9 месеца, както и за изчисляването на застрахователните премии за вас Нашият водещ експерт Татяна Тарасова ще ви каже.

Забележка- осигурена е възможност за онлайн участие! Ще можете да гледате предаването на конференцията на живо или на запис по всяко удобно за вас време.

Какви промени в ДДС са одобрени на законодателно ниво от 1 юли 2017 г.? Какви промени са направени в Данъчния кодекс на Руската федерация относно процедурата за възстановяване на ДДС? Какви форми да използвам за издаване на фактури от 1 юли? Можете да разберете за най-важните неща, ако прочетете този преглед. Можете също така да изтеглите формуляри на нови документи, свързани с ДДС.

Промяна 1: процедура за кандидатстване за възстановяване на ДДС

От 1 юли 2017 г. законодателите разшириха списъка на организациите, които имат право да използват процедурата за кандидатстване за възстановяване на ДДС. Нека припомним, че алгоритъмът за декларативно възстановяване на ДДС се основава на факта, че възстановяването на сумата, декларирана в декларацията за ДДС, става дори преди приключването на документалната данъчна проверка на декларацията. Процедурата за кандидатстване за възстановяване на ДДС се нарича още „опростена процедура за възстановяване“.

От 1 юли 2017 г. тези, чието задължение за плащане на ДДС е обезпечено с гаранция (алинея „а“, част 5, член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ), ще могат да възстановят данъка чрез приложение. Ако в бъдеще обезщетението се окаже неоснователно, поръчителят ще бъде задължен да компенсира бюджета за разходи. Така рисковете, свързани с обезщетението, се поемат от поръчителя. Отбелязваме обаче, че от 1 юли 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация ще определи конкретни изисквания, на които трябва да отговаря поръчителят, а именно:

• гарантът може да бъде руска организация;
• общата сума на данъка върху добавената стойност, акцизите, корпоративния подоходен данък и данъка за добив на полезни изкопаеми, платени от гаранта през трите години, предхождащи годината, в която е подадено заявлението за сключване на гаранционното споразумение, с изключение на сумите на платените данъци в връзка с движението на стоки през границата на Руската федерация и като данъчен агент възлиза на най-малко 7 милиарда рубли;
• размерът на задълженията на поръчителя по настоящите гаранционни споразумения към датата на подаване на заявлението за сключване на гаранционния договор не надвишава 20 на сто от стойността на нетните активи на поръчителя, определени към 31 декември на календарната година предхождаща годината, през която е подадено заявлението за сключване на гаранционния договор;
• поръчителят към датата на подаване на заявлението за сключване на договор за гаранция не е в процес на оздравяване или ликвидация;
• към датата на подаване на заявлението за сключване на договор за гаранция срещу поръчителя не е открито производство по несъстоятелност (фалит);
• поръчителят към датата на подаване на заявлението за сключване на договор за гаранция няма задължения за плащане на данъци, такси, неустойки и глоби.

Промяна 2: срок на валидност на гаранционния договор

От 1 юли 2017 г. срокът на валидност на гаранционното споразумение за процедурата за кандидатстване за възстановяване на ДДС, което споменахме по-горе:

• трябва да изтече не по-рано от 10 месеца от датата на подаване на данъчната декларация, в която е деклариран сумата на ДДС за възстановяване;
• не може да бъде повече от една година от датата на сключване на гаранционния договор.

Прочетете също Министерството на финансите разреши да се признават приходи от предоставяне на услуги без издаване на приемо-предавателен акт

Съответните изменения са предвидени в буква „d“ от параграф 5 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ. Моля, имайте предвид, че преди тази промяна банковата гаранция трябва да изтече не по-рано от осем месеца.

Не пропускайте

След подаване на декларацията за ДДС за възстановяване гаранционният договор трябва да е валиден поне още 10 месеца. Това правило е в сила от 1 юли 2017 г.

Промяна 3: възстановяване на ДДС при получаване на субсидии

Данъкоплатците ще трябва да възстановят ДДС от 1 юли 2017 г., независимо от кой бюджет са получили субсидии за възстановяване на разходи. В същото време процедурата за възстановяване и осчетоводяване на възстановената сума на данъка остава същата. Измененията са предвидени в параграф 4 на член 2 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ

Имайте предвид, че по-рано ДДС беше възстановен, ако субсидията идваше изключително от федералния бюджет. Нека илюстрираме същността на промяната в таблицата:

Тоест смисълът на нововъведението е да се въведе задължение за възстановяване на ДДС в случай на отпускане на субсидии (за покриване на направени преди това разходи) от всеки бюджет (местен, регионален, федерален).

Моментът, в който възниква задължението за възстановяване на ДДС, се определя в параграф 4 от ал. 6, т. 3 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация като тримесечието, през което е получена субсидията. Следователно, за целите на възстановяването на ДДС, няма значение кога данъкоплатецът е приел покупки (стоки, работи, услуги) за счетоводство и (или) ги е платил на доставчика (изпълнител, изпълнител). ДДС се възстановява през тримесечието, в което средствата от субсидията са кредитирани по сметката на данъкоплатеца.

Струва си да се отбележи, че изменената формулировка на параграф 6 от параграф 3 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация все още съдържа думите „включително данък“. Следователно, ако субсидията е разпределена без отчитане на ДДС и кредитирана по текущата сметка след 01.07.2017 г., тогава данъкоплатецът няма да има задължението да възстанови сумите на ДДС, приети преди това за приспадане. С други думи, от 1 юли 2017 г. ще бъде възможно да се избегне задължението за възстановяване на ДДС само ако в документите за отпускане на субсидията е посочено, че сумата на субсидията не включва ДДС.

Прочетете също Списъкът с услуги на Федералната данъчна служба на Русия в MFC ще стане по-голям и не зависи от мястото на регистрация

Промяна 4: ползи при продажба на медицински продукти

В съответствие с член 149, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация продажбата на основни и жизненоважни медицински продукти не се облага с данък върху добавената стойност. Тези продукти са изброени в раздел. I от списъка, одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 30 септември 2015 г. № 1042. От 2017 г. тези продукти са освободени от ДДС при представяне на удостоверение за регистрация на медицинско изделие пред данъчните власти.

От 1 юли 2017 г. правото на обезщетения ще може да се потвърждава не само с удостоверение за регистрация на медицински продукт, но и с удостоверение за регистрация на медицински продукт (медицинско оборудване).

От 1 юли 2017 г., за да приложите облекчение или данъчна ставка от 10 процента върху продажбата на медицински изделия, можете да подадете удостоверение за регистрация на медицинско изделие във Федералната данъчна служба. В този случай такъв сертификат трябва да бъде издаден или съгласно правилата на ЕАЕС, или съгласно законодателството на Руската федерация.

Струва си да се отбележи, че едно от измененията в параграф 4 от параграф 1 от параграф 2 на член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация е доста противоречиво. Наистина, от 1 юли 2017 г. се прилага пълно освобождаване от ДДС за всички медицински продукти, а не само за най-важните и жизненоважни. Затова не е съвсем ясно за кои медицински продукти ще се прилага 10% ДДС ставка. Факт е, че според ал. 4 стр. 2 супени лъжици. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ставка от 10% се прилага за медицински изделия, с изключение на медицински изделия, чиито операции по продажба са освободени от данъчно облагане в съответствие с ал. 1 т. 2 чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но се оказва, че всички медицински продукти ще бъдат обложени с нулева ставка. Какво са имали предвид законодателите?

Промяна 5: нови данни във фактурата

От 1 юли 2017 г. във фактурата трябва да се посочи идентификаторът на държавната поръчка, споразумение, споразумение (ако е сключено). За целта във фактурата се появява нов ред “8”. Необходимо е да въведете идентификатора на държавния договор за извършване на работа, предоставяне на услуги или доставка на стоки, както и договори или споразумения за субсидии, инвестиции от бюджета или вноски в уставния капитал. Фактурата за корекция от своя страна от 1 юли 2017 г. се допълва с нов ред 5 със същото име.