Как заполнить декларацию по ндс экспортерам. Заполнение декларации по ндс при экспорте Заполнить раздел 4 по ндс

суммы налога по операциям по реализации товаров (работ,

услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0

процентов по которым документально подтверждена"

41. При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

41.1. В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

41.2. В графе 2 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 12 статьи 165 Кодекса, статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.

41.3. В графе 3 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие:

Сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

Сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

Сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

Сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и уплаченную им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса;

Сумму налога, ранее исчисленную с сумм полученной до 1 января 2006 г. оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.

41.4. В графе 4 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 3 раздела 6 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации <*>.

41.5. В графе 5 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в графу 4 раздела 6 декларации либо в соответствующую(ие) графу (графы) раздела, содержащего сведения о сумме налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждено, соответствующей декларации <*>, и подлежащая уплате в бюджет.

41.6. По строке 010 отражается общая сумма налога (сумма величин граф 3 и 4, уменьшенная на сумму величин графы 5), принимаемая к вычету по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.

Форма декларации по НДС на 2015 год, порядок ее заполнения и форматы представления утверждены приказом от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Для Вашего удобства мы подготовили образец заполнения декларации по НДС.

Кстати

Проверить, правильно ли заполнена декларация по НДС, можно с помощью контрольных соотношений показателей по НДС (установлены письмом ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@).

Кто заполняет раздел 4

Этот раздел заполняют компании, применяющие ставку 0% по НДС, если собран подтверждающий комплект документов.

Что отразить в разделе 4

В верхней части раздела 4 указывается ИНН, КПП и порядковый номер страницы. Заполняется то количество листов раздела, которое необходимо. По строкам раздела 4 декларации по НДС отражаются следующие показатели:

Строка 010 — соответствующие коды операций из приложения №1 к Порядку заполнения. Далее по каждому коду заполняются следующие строки:

Строка 020 — налоговая база, облагаемая по ставке 0%, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена;

Строка 030 — налоговые вычеты, по которым подтверждена ставка 0%, включающие:

• налог, предъявленный при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• налог, уплаченный при экспорте;
• налог, агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

Строка 040 — сумма налога, ранее по операциям реализации, по которым обоснованность применения ставки 0% ранее не была документально подтверждена;

Строка 050 — сумма налога, ранее принятая к вычету, по которым обоснованность применения ставки 0% ранее не была документально подтверждена;

Строку 060 заполнять не нужно. К этой строке заполняются строка 070 и 080 — корректировка налоговой базы и вычетов в связи с возвратом товаров. За тот налоговый период, в котором признан такой возврат товаров;

• строка 100 — при увеличении цены реализации по операциям с подтвержденной ставкой 0%;
• строка 110 — при уменьшении цены реализации.

По строке 120 отражается итоговая сумма, исчисленная к возмещению по разделу 4. Она рассчитывается так — стр. 030 + стр. 040 - стр. 050 - стр. 080, при условии, что (стр. 030 + стр. 040) > (стр. 050 + стр. 080).

По строке 130 — сумма налога к уплате по итогам раздела 4. Она рассчитывается так — стр. 050 + стр. 080 - стр. 030 - стр. 040, при условии, что (стр. 030 + стр. 040) < (стр. 050 + стр. 080).

подскажите, пожалуйста суммы налога по НДС отраженные в разделе 4 в декларации по НДС беруться из книги покупок? Как правильно их отразить в книге покупок? Как формируется графа 2 и 3? Можно ли отразить в книге покупок подтвержденный НДС одной суммой? Что является подтверждающим документом - таможенная декларация?

Счета-фактуры поставщиков на товары, которые в дальнейшем были проданы на экспорт, регистрируются в книге покупок в том квартале, когда был собран полный пакет подтверждающих документов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 августа 2006 г. № ШТ-6-03/786 . Если подтверждающие документы собраны, то каждый счет-фактура регистрируется в книге покупок.

В графе 2 раздела 4 декларации по НДС - по каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса , пунктом 12 статьи 165 Кодекса , статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола по налоговой ставке 0 процентов, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях "Отчетный год" и "Налоговый период" данного раздела.

В графе 3 - по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие:

Сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
- сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт и при реализации работ (услуг) являются:

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету, организация должна вести книгу покупок. В книге покупок покупатели регистрируют выставленные продавцами электронные и (или) составленные на бумажном носителе счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные).

Регистрация счетов-фактур

Ольга Цибизова ,

Операции, в отношении которых применяется ставка НДС 0 процентов, перечислены в пункте 1 .

В частности, нулевую ставку НДС организации вправе применять при реализации:

• товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
• работ (услуг), связанных с вывозом товаров и ввозом товаров в Россию (подп. 2.1–3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Подтверждение права на применение нулевой ставки НДС

Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, организация должна:

• собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ);
• заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Состав документов, необходимых для обоснования нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт за пределы Таможенного союза и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров , зависит от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар , и от вида оказываемых работ (услуг).

Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров, являются:

• копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками соответствующих таможенных органов . *

Срок подачи подтверждающих документов

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар .

Контракт

Контракт (копия контракта) на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), является обязательным документом, который сдается в налоговую инспекцию для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС.

При поставке товаров на экспорт организация обязана представить контракт , заключенный с иностранным контрагентом (подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ). Если этот документ у организации отсутствует, например, если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-07-08/16131 , ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18594 (размещены на официальном сайте налогового ведомства в разделе«Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Если товары реализуются через посредника, организация-экспортер представляет:

• посреднический договор;
• контракт между посредником и иностранным контрагентом, предусматривающий поставку товаров, принадлежащих организации-экспортеру.

Такой порядок предусмотрен подпунктами и пункта 2 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

При реализации работ или услуг, связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), предоставляются:

• контракты, заключенные с российскими контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются российские организации;
• контракты, заключенные с иностранными контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются иностранные организации.

Транспортные и товаросопроводительные документы

Представление в налоговые инспекции копий транспортных, товаросопроводительных и (или) других документов для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов участниками экспортно-импортных операций является обязательным.

1. При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).

2. При реализации услуг по международной перевозке товаров.

При реализации услуг, связанных с вывозом товаров на экспорт, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов) .

При реализации услуг, связанных с ввозом товаров в Россию (в т. ч. через территорию стран – участниц Таможенного союза), документы должны быть оформлены с учетом следующих особенностей:

• при ввозе товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)) в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;
• при ввозе товаров воздушным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия грузовой накладной, где в качестве аэропорта погрузки (перегрузки) указан аэропорт, который находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;
• при ввозе товаров автомобильным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российской таможни, подтверждающей ввоз товаров в Россию.

При реализации работ (услуг), связанных с ввозом товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)), в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт перевозки товаров. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами России, а сам документ должен содержать отметку таможни, действующей в пункте пропуска товаров.

5. При реализации работ (услуг) по перевозке экспортируемых товаров по территории России организациями внутреннего водного транспорта в налоговую инспекцию представляются копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России (подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК РФ).

Ольга Цибизова ,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Приказ: Минфина России о т 15.10.2009 № 104Н

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения

4. Декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных Кодексом , - на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента). *

IХ. Порядок заполнения

41.2. В графе 2 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса , пунктом 12 статьи 165 Кодекса , статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола , обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке. *

41.3. В графе 3 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие: *

Сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

Сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг)

Сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года включительно, и уплаченную им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса ;
- сумму налога, ранее исчисленную с сумм полученной до 1 января 2006 года оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена. *

Специальные разделы декларации

Если организация совершает операции, перечисленные в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, то она должна заполнить специальные разделы декларации по НДС, предусмотренные для экспортных операций. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены .

Для отражения экспортных операций в декларации по НДС предусмотрены:

• раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»; *
• раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
• раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».

Заполнение раздела 4

Ситуация: как в разделе 4 декларации по НДС отразить сумму НДС со стоимости услуг таможенного брокера. Услуги связаны с таможенным оформлением экспорта товаров, облагаемых НДС по ставкам 18 и 10 процентов

Сумму налогового вычета по брокерским услугам нужно распределить.

Об отражении налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), которые одновременно относятся к операциям с кодами и , в Порядке , утвержденном приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н , ничего не сказано.

Однако, чтобы корректно заполнить декларацию, сумму таких налоговых вычетов следует распределить пропорционально налоговым базам по операциям с кодами 1010401 и 1010402.

Для этого воспользуйтесь следующими формулами:

Полученные после распределения суммы налоговых вычетов отразите в графе 3 раздела 4 декларации по НДС по соответствующему коду операции.

Пример отражения в разделе 4 декларации по НДС суммы НДС со стоимости брокерских услуг, связанных с экспортом товаров, указанных и не указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ

ЗАО «Альфа» заключило контракт на поставку в Финляндию:

• детской одежды из натуральной овчины и кролика (ставка НДС установлена в размере 10 процентов (абз. 3 подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ));
• изделий из натуральной кожи и натурального меха (ставка НДС установлена в размере 18 процентов).

Общая стоимость экспортного контракта – 16 000 000 руб. При этом стоимость детской одежды составляет 3 200 000 руб., стоимость изделий из натуральной кожи и натурального меха – 12 800 000 руб.

Для таможенного оформления товаров «Альфа» воспользовалась услугами таможенного брокера. Стоимость брокерских услуг составила 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.

В установленный срок организация собрала все необходимые документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки. Сумму НДС со стоимости брокерских услуг бухгалтер «Альфы» распределил пропорционально стоимости детской одежды и изделий из натуральной кожи и натурального меха.

1) по строке с кодом 1010401 (реализация товаров, не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ):

• в графе 2 (налоговая база) – 12 800 000 руб.;
• в графе 3 (налоговые вычеты) – 14 400 руб. (18 000 руб. : 16 000 000 руб. ? 12 800 000 руб.);

п. 2 ст. 164 НК РФ):

• в графе 2 (налоговая база) – 3 200 000 руб.;
• в графе 3 (налоговые вычеты) – 3600 руб. (18 000 руб. – 14 400 руб.).

Пример заполнения декларации по НДС по экспортным операциям

ЗАО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели (код ОКВЭД 36.1). Операций на внутреннем рынке, которые должны быть отражены в декларации по НДС за I квартал 2014 года, организация не совершала.

У «Альфы» заключен долгосрочный контракт на поставку в Финляндию мебели собственного производства.

В январе 2014 года по этому контракту «Альфа» поставила:

• детские кровати (ставка НДС – 10%) (абз. 5 подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ) – на сумму 7 800 000 руб.;
• деревянные шкафы (ставка НДС – 18%) – на сумму 10 000 000 руб.

Общая стоимость экспортного контракта составила 17 800 000 руб.

Для таможенного оформления товаров «Альфа» воспользовалась услугами таможенного брокера. Стоимость брокерских услуг составила 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб.

В феврале 2014 года организация собрала все необходимые документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки, и приняла к вычету сумму входного НДС, предъявленного ей при приобретении материалов для изготовления экспортной продукции:

• со стоимости материалов для детских кроватей – 57 800 руб.;
• со стоимости материалов для деревянных шкафов – 89 350 руб.

Сумму НДС со стоимости брокерских услуг бухгалтер «Альфы» распределил пропорционально стоимости детских кроватей и деревянных шкафов. Сумма НДС, принимаемая к вычету по каждой товарной позиции, составляет:

• по шкафам – 12 135 руб. (21 600 руб. ? 10 000 000 руб.: (7 800 000 руб. + 10 000 000 руб.));
• по кроватям – 9465 руб. (21 600 руб. ? 7 800 000 руб.: (7 800 000 руб. + 10 000 000 руб.)).

В феврале 2014 года «Альфа» получила счет-фактуру на транспортные расходы (стоимость – 118 000 руб., в т. ч. НДС – 18 000 руб.) по экспортной операции, совершенной в ноябре 2013 года. Тогда организация реализовала продукцию стоимостью 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС – 360 000 руб.). Пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов по этой операции, собран в декабре 2013 года, сумма вычета отражена в декларации по НДС за IV квартал 2013 года.

Помимо этого в феврале 2014 года у «Альфы» истек срок (180 календарных дней), отведенный для сбора документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС по экспортной операции, совершенной во III квартале 2013 года. С неподтвержденной экспортной выручки бухгалтер организации начислил НДС по ставке 18 процентов . Одновременно он подготовил уточненную декларацию по НДС за III квартал 2013 года. Помимо ранее отраженных в декларации сведений, бухгалтер заполнил раздел 6 . В нем по операции с кодом 1010401 он показал налоговую базу (912 300 руб.), начисленную сумму НДС (164 214 руб.) и сумму налогового вычета (90 000 руб.).

Заполнение декларации по НДС за I квартал 2014 года бухгалтер «Альфы» начал с титульного листа . На нем он указал общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации – 400 (п. 25 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

• – в графе 2 (налоговая база) – 10 000 000 руб.;
• – в графе 3 (налоговые вычеты) – 101 485 руб. (89 350 руб. + 12 135 руб.);

2) по строке с кодом 1010402 (реализация товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ):

• в графе 2 (налоговая база) – 7 800 000 руб.;
• в графе 3 (налоговые вычеты) – 67 265 руб. (57 800 руб. + (21 600 руб. – 12 135 руб.));

3) по строке с кодом 10:

• 168 750 руб. – сумму налога, исчисленную к уменьшению по данному разделу.

После этого бухгалтер заполнил раздел 5 . В нем он указал сумму НДС, принятую к вычету по транспортным услугам, в сумме 18 000 руб.

Закончил составление декларации бухгалтер заполнением раздела 1 . В нем он обозначил общую сумму налога к возмещению по декларации – 186 750 руб. (168 750 руб. + 18 000 руб.).

Налоговая декларация по НДС за I квартал 2014 года, подписанная генеральным директором «Альфы» Львовым, представлена организацией 17 апреля 2014 года в налоговую инспекцию.

Ольга Цибизова ,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

По строкам 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации. 41.6. По строкам 060 отражаются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 070 и 080 по каждому коду операции отражаются суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально была подтверждена.

Заполнение раздела 4 ндс — строка 030

Декларация по НДС Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС Для организаций, осуществляющих экспортные операции существует необходимость в заполнении 4-6 разделов налогового отчета. Так, для регистрации сведений об операциях с подтвержденным правом использовать нулевую ставку задействуют 4-й раздел.

В отношении операций, по которым документы были подготовлены ранее, но право на вычет образовалось только сейчас, применяется 5-й раздел. Что касается операций, для которых не был должным образом оформлен пакет подтверждающей документации, срок предоставления которой истек, потребуется оформить раздел№6.

Немало вопросов возникает у плательщиков налога при составлении декларации о том, как заполнить раздел 4 декларации по НДС. Декларация НДС 4 раздел – образец будет представлен ниже.

Заполнение раздела 4 декларации по ндс

Налоговая база по НДС рассчитывается как разница между продажной и закупочной стоимостью. 6. Продажа автомобилей (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков по НДС на территории РФ.

Налоговая база по НДС определяется как разница между ценой продажи и покупки. Подробнее о применении пп. 3-5.1 ст. 154 НК РФ читайте в статье «Порядок продажи купленного без НДС товара (имущества) с учетом НДС».

Переуступка имущественных прав (пп. 2–4 ст. 155 НК РФ). Имеется в виду переуступка имущественных прав и денежного требования.

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами на приобретение имущественных прав и денежного требования. Итоги В заполнении строки 030 раздела 3 декларации по НДС участвуют вышеперечисленные виды поступлений за исключением указанных в пп.

2 и 3 приведенного списка.

Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по ндс

В избранноеОтправить на почту Строка 030 декларации по НДС в разделе 3 заполняется плательщиками НДС, имевшими в отчетном периоде реализацию, в отношении которой сумма налога определяется по расчетной ставке 18/118. Рассмотрим особенности заполнения этой строки. Что отражается в графах строки 030 3-го раздела декларации по НДС Случаи, при которых налоговая база по НДС учитывается вместе с налогом Итоги Что отражается в графах строки 030 3-го раздела декларации по НДС В декларации по НДС обязательны для заполнения титульный лист и раздел 1.

Раздел 3 не относится к обязательным: его не заполняют налогоплательщики, у которых не было реализации за отчетный период. Если же реализация имела место, то ее суммы показываются в специально отведенных для этого строках раздела 3, разделенных по ставкам налога.

По какому курсу заполняется строка 020 раздела 4 декларации ндс

По строкам 110 по каждому коду операции отражаются соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).

Инфо

Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 41.8. Сумма налога подлежит отражению по строке 120, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.

Как правильно заполняется строка 030 декларации по ндс?

НДС. При этом потребуется отразить следующие данные: п/п Строка налогового отчета Что следует указать 1 Стр010 В разделе 4 декларации НДС код операции должен быть отражен по стр010; 2 Стр020 Строка 020 раздела 4 декларации по НДС используется для отражения информации о стоимости проданных товаров, то есть налоговая база, необходимая для расчета; 3 Стр030 Строка 030 раздела 4 декларации по НДС применяют для раскрытия сведения о входном налоге на добавленную стоимость, то есть сумме налоговых вычетов, которые будут использованы для подтвержденных операциях; 4 Стр040 Налог, начисленный ранее по неподтвержденным экспортным операциям с дифференциацией по каждому используемому коду; 5 Стр050 Величина НДС принятого ранее к вычету по неподтвержденным операциям, то есть сумма налога к восстановлению; 6 Стр060 – Стр080 Стоимость бракованной продукции, по которой ранее была подтверждена ставка.

Строка 030 раздела 4 декларации по ндс

Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)). (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см.

текст в предыдущей редакции) 41.7. По строкам 090 отражаются соответствующие коды операций согласно приложению N 1 к настоящему Порядку. По строкам 100 по каждому коду операции отражаются соответствующие суммы, на которые корректируется налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально была подтверждена.

Стр 030 раздела 4 декларации по ндс

НДС заполняется в отношении тех операций по реализации товаров, применение ставки 0 % по которым подтверждено.При этом по каждому коду операции вы должны указать (п. 41.2 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ (далее – Порядок)):- в строке 020 – стоимость реализованных товаров, в отношении которых применение ставки 0% подтверждено (п. 41.2 Порядка);- в строке 030 – принимаемые к вычету суммы входного НДС, относящиеся к товарам, реализация которых отражена по строке 020 (п. 41.3 Порядка).В том случае, если в разделе 4 вы отражаете операции по реализации товаров, по которым ранее не смогли своевременно подтвердить экспортную ставку, вам необходимо заполнить еще и строки 040 и 050 декларации, указав:- в строке 040 — ранее начисленную по ставке 18% (10%) сумму НДС по неподтвержденному ранее экспорту.
Форма декларации по НДС на 2015 год, порядок ее заполнения и форматы представления утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/ Для Вашего удобства мы подготовили образец заполнения декларации по НДС.

Внимание

Кстати Проверить, правильно ли заполнена декларация по НДС, можно с помощью контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС (установлены письмом ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/). Кто заполняет раздел 4 Этот раздел заполняют компании, применяющие ставку 0% по НДС, если собран подтверждающий комплект документов.

Что отразить в разделе 4 В верхней части раздела 4 указывается ИНН, КПП и порядковый номер страницы. Заполняется то количество листов раздела, которое необходимо.

По строкам раздела 4 декларации по НДС отражаются следующие показатели: Строка 010 - соответствующие коды операций из приложения №1 к Порядку заполнения.
Эта сумма прежде была указана в строке 030 раздела 6 декларации (41.4 Порядка);- в строке 050 – сумму НДС ранее принятую к вычету. Эту сумму вы берете из строки 040 раздела 6 декларации, в которой вы отчитывались по неподтвержденному экспорту (41.5 Порядка).Строки 060-080 предназначены для отражения возврата бракованного товара (код операции 1010447, его нужно указывать в строке 060), в отношении которого вы ранее уже подтвердили экспортную ставку НДС. В строке 070 указывают стоимость бракованных товаров, а в строке 080 – относящуюся к ним сумму НДС, принятую ранее к вычету (п. 41.6 Порядка).А строки 090-110 необходимо заполнять в случае корректировки (строка 100 – при увеличении, строка 110 – при уменьшении) цены товаров, применение ставки 0% по реализации которых вы уже подтвердили ранее. В строке 090 нужно указать код операции 1010448 (п.

Когда заполняется раздел 4 налоговой декларации по НДС

Плательщики НДС при применении ставки НДС 0% обязаны документально подтвердить право на ее применение. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. Преимущественно это экспорт товаров и работ (услуг).

На сбор подтверждающих документов налогоплательщику дается 180 календарных дней. Перечень требуемых документов и дата, с которой отсчитывается срок, установлены в ст. 165 НК РФ и зависят от вида деятельности.

Если в установленный срок все необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. Раздел заполняется за тот квартал, в котором собраны все документы. Подготовленный пакет документов или их реестр (п. 15 ст. 165 НК РФ) представляется в инспекцию вместе с декларацией.

Налоговики дополнительно просят внести данные по подтверждаемому экспорту в программу ПИК НДС. Законом такая обязанность не установлена, но чтобы избежать излишних придирок со стороны контролеров, стоит пойти им навстречу.

Если собрать нужные документы в срок не удалось, то за период, в котором были отгружены товары (работы, услуги), представляется уточненная декларация с заполненным разделом 6. Исчисленный с неподтвержденного экспорта НДС организация вправе уменьшить на сумму входящего НДС, относящегося к этим операциям (п. 10 ст. 171 НК РФ). Кроме налога в бюджет следует перечислить пени. Пени начисляются со 181-го дня до дня уплаты налога или до дня подачи декларации, в которой ставка 0% будет подтверждена.

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее — Порядок).

В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр. 040−050.

В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее.

Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр. 090−110.

Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере:

ООО «Природа» в третьем квартале 2018 года собрало документы, подтверждающие экспорт сырья на сумму 3 000 000 руб., в том числе в Беларусь — 1 000 000 руб., в Эстонию — 2 000 000 руб. НДС к вычету по этим операциям составил 100 000 и 200 000 руб. соответственно.

Не знаете свои права?

Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2017 года (180 дней истекли во втором квартале 2018 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2017 года было отражено: стр. 030 — начисление НДС 90 000 руб. (500 000 руб. × 18%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.

Выбор кода операции

Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку. Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.

Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.

Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.

Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены. ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций.

Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код. В случае ошибки придется подавать уточненку.

Вычет входящего НДС при экспорте

При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, продавцы вправе заявить вычет НДС по таким операциям только в периоде подтверждения льготной ставки.

Исключение составляют экспортеры несырьевых товаров. С 01.07.2016 они могут принять входящий НДС к вычету до подтверждения экспорта. В этом случае сумма налоговых вычетов отражается в разделе 3.

Перечень сырьевых товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466. Постановление вступило в силу с 01.07.2018. До этого момента применялся список, приведенный в п. 10 ст. 165 НК РФ.

Таким образом, экспортеры, отложившие вычет НДС до подтверждения экспорта, руководствуясь п. 10 ст. 165 НК РФ, вправе заявить вычет по товарам, не попавшим в перечень правительства, в третьем квартале 2018 года. Такие комментарии дал Минфин в письме от 25.07.2018 № 03-07-08/52212.

Плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) с применением ставки НДС 0%, обязаны документально подтвердить правомерность ее применения. В периоде, когда необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. В нем указываются налоговая база и вычеты по каждому виду деятельности, а также проведенные корректировки.

Вместе с декларацией в инспекцию представляется пакет подтверждающих документов. Кроме документов налоговики просят внести информацию в программу ПИК НДС. Законодательство такого требования не содержит, но если нет желания конфликтовать с контролерами, то лучше пойти им навстречу.