Налогообложение иностранных работников. В штате иностранные работники: шпаргалка для бухгалтера Ставка по ндфл в году нерезидентов

Далеко не все работодатели, у которых трудятся иностранные граждане по патенту на работу, знают, что в их компании ведется двойное налогообложение на доходы физических лиц.

Двойное налогообложение НДФЛ происходит за счет того, что налог оплачивается дважды:

• первый раз – когда работодатель удерживает с зарплаты сотрудника 13% подоходного налога,
• второй раз – оплату вносит иностранный сотрудник, работающий по патенту, когда вносит ежемесячный авансовый платеж НДФЛ по патенту .

Поэтому работодатели, у которых трудятся иностранные граждане, могут помочь своим сотрудникам значительно снизить расходы и помочь сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам.

Подробнее о процессе возмещения НДФЛ мы расскажем ниже.

На какую сумму можно сделать возврат НДФЛ за патент иностранному гражданину?

Однако итоговая сумма возмещения НДФЛ через работодателя зависит от дохода иностранного гражданина.

При этом важно помнить, что в разных регионах сумма оплаты авансового платежа по патенту разная, а значит возврат НДФЛ иностранцам производится в разных размерах.

Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Санкт-Петербург

• В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
• В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;

Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Москва

• В случае если заработная плата иностранного работника в Москве менее 32500 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 25000 руб. возмещение НДФЛ по патенту иностранцу делается на сумму 3250 руб. (13%*25000), так как именно эту сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога работника.
• В случае если зарплата иностранца в Москве больше 32350 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 4205,5 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 4200 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 4200 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*32350=4205,5 > 4200). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 5,5 руб.

Как происходит возврат НДФЛ иностранным гражданам через работодателя?

• Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
• Справку 3-НДФЛ.

Важно! Необходимо подавать отдельное заявление и предоставлять необходимые документы на каждого иностранного работника отдельно.

После того, как работодатель отправит заявление на возмещение НДФЛ иностранцам со всеми необходимыми документами, необходимо получить уведомление от ФНС о возможности возмещения налога иностранцу.

Ответ должен прийти в течение 10 рабочих дней.

Заявление на возврат НДФЛ иностранного работника

При найме на работу иностранного сотрудника работодатель регулирует правоотношения с ним. Таким регулятором служит либо Трудовой, либо Гражданско-правовой Кодекс Российской Федерации. Документом же для регулирования служит договор, который заключается, в зависимости от ситуации, условий труда и задач, которые будут стоять перед работником. Как и любой трудящийся гражданин, иностранный работник, оформленный на законных основаниях, облагается налогами, которые платит работодатель.

Как рассчитывается НДФЛ у иностранного работника с его доходов - особенности расчёта и уплаты НДФЛ в России за иностранных работников

Расчёт НДФЛ для иностранного сотрудника делается на основании, и полагаясь на его трудовой статус, на территории Российской Федерации. Перед оформлением работодатель должен выяснить, является ли кандидат налоговым резидентом, или нет.

Сделать это просто:

1. Если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации более полугода, то он считается резидентом, и ставка НДФЛ для него составляет 13 %.
2. Если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации менее полугода, то ставка НДФЛ для него 30%.

Следует учесть, что по ходу работы статус сотрудника может меняться - и, соответственно, меняется и ставка НДФЛ.

1. Предположим, на момент оформления иностранного гражданина на работу он находился на территории Российской Федерации четыре месяца, а по истечению двух месяцев продолжает работать.В таком случае, первые четыре месяца удерживается ставка 30 %, а последние два месяца снижается до 13%.

Налоговым агентом перед государством выступает работодатель, и ответственность за отчисления НДФЛ с работника в полной мере возлагается на него.

Поэтому определению срока пребывания иностранного гражданина на территории РФ следует отдать должное внимание. Лучше всего проверить документы кандидата, которые могли бы точно засвидетельствовать дату прибытия. Это могут быть билеты, отметки в паспорте или виза.

Бывают случаи, когда НДФЛ удерживается с излишком,к примеру - из-за неверного расчета ставки НДФЛ при смене статуса иностранного работника. Если такой излишек имеет место быть, то налоговый агент (работодатель) компенсирует иностранному сотруднику разницу. Процедура возврата подробно описана в ст. 231 НК РФ.

Пенсионные взносы и оформление СНИЛС для иностранного работника - для какой категории иностранных работников необходимы взносы в ПФР, а для какой нет?

Иностранные граждане, находящиеся на территории нашей страны, в том числе - и для осуществления трудовой деятельности, разделяются следующими статусами:

1. Временно пребывающий – гражданин другого государства, имеющий разрешение на работу на территории РФ.
2. Временно проживающий – гражданин другого государства, имеющий разрешение на временное проживание сроком на три года.
3. Постоянно проживающий – гражданин другого государства, имеющий вид на жительство.

СНИЛС – страховой номер индивидуального лицевого счета. Он абсолютно необходим для всех категорий иностранных граждан с 1 января 2015 года. При отсутствии этого номера ПФР просто не будут принимать у работодателя отчет - а это грозит просрочками и штрафами.

СНИЛС для иностранного работника оформляется в случае заключения с ним трудового договора. Согласно новым поправкам кстатье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, с 1 января 2015 года оформлять СНИЛС нужно каждому иностранному гражданину, работающему по трудовому договору , при этом срок его действия больше значения не имеет.

На сегодняшний день ситуация несколько другая, и выглядит примерно так:

Временно пребывающий иностранный гражданин

Если с иностранным сотрудником заключен трудовой договор на срокне менее, чем на шесть месяцев, или он работает по гражданско-правовому договору, то пенсионные взносы удерживать не нужно. Если же трудовой договор заключается сроком более чем на шесть месяцев, возникает обязанность уплаты таких отчислений.

Временно проживающий иностранный гражданин

Обязанность уплаты взносов у работодателя появляется, как в случае заключения с иностранным гражданином срочного либо бессрочного трудового договора, так и в случае, если сотрудник работает по гражданско-правовому договору.

Постоянно проживающий иностранный гражданин

Граждане иностранных государств, имеющие вид на жительство в Российской Федерации, приравниваются к гражданам РФ. На них распространяются все те же правила и законы, которые распространяются на граждан РФ.

Какой категории иностранных работников необходимо оформить полис обязательного медицинского страхования?

Медицинское страхование в Российской Федерации – это тоже отдельная тема для работодателей, привлекающих иностранных сотрудников к работе на своих предприятиях.

Кому он необходим, а кому можно обойтись и без него?

1. Временно и постоянно проживающие граждане иностранных государств обязаны иметь полис ОМС.
2. Временно пребывающие на территории Российской Федерации граждане иностранных государств обязательному страхованию не подлежат.

Как производятся и рассчитываются выплаты по больничному листу иностранному работнику?

Согласно новому Федеральному закону, выплаты по листам нетрудоспособности осуществляет фонд социального страхования на основании поданного работодателем отчета. Расчет выплаты производится, исходя из среднедневного дохода работника за последние два года. То есть, если работник болел в 2016 году, то в отчете в ФСС будет указываться 2015 и 2014 год.

Для того, чтобы рассчитать размер выплаты, необходимо суммировать официальный доход за последние два года и разделить его на 730. Так получится среднедневной доход. Он и будет являться суммой компенсации по листу нетрудоспособности (больничный лист).

Обязательно следует помнить, что, если работник уволился, и в течение 30 календарных дней не устроился на новую работу, право на компенсацию сохраняется в полном объеме.

Вопрос

Добрый день. У меня следующий вопрос. Сотрудник был принят на работу в сентябре 2016 года- НЕрезидент, т.к приехал в Россию и был менее 183 дней. В марте 2017 года его пребывание на территории РФ становится больше 183 дней, соответственно, меняется его налоговый статус. Могу ли я самостоятельно пересчитать ему НДФЛ с января 2017 года. И каким образом ему вернуть эту задолженность? Есть ли возможность пересчитать и получить возврат НДФЛ по ставке 30% за 2016 год? Заранее спасибо за ответ!

Ответ

Контролирующие органы разъясняют, что начиная с месяца, в котором количество дней пребывания работника в РФ достигло 183 в текущем налоговом периоде, налоговому агенту следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ. То есть организация будет рассчитывать налог по ставке 13% нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанного НДФЛ по ставке 30% (см., например, Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061, от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 N 03-04-06/6-113, от 10.02.2012 N 03-04-06/6-30, от 18.01.2012 N 03-04-06/6-7, от 07.10.2011 N 03-04-05/3-716, ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@, от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@, от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@, УФНС России по г. Москве от 13.08.2012 N 20-14/073718@).

Т.е Вы сможете зачесть суммы налога за январь и февраль.

Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Остальные считаются налоговыми нерезидентами.

С доходов резидентов НДФЛ удерживают по ставке 13%, а с доходов работников-нерезидентов — по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Компания не пересчитывает ранее рассчитанный налог в случае приобретения работником статуса резидента.

С месяца, когда статус изменится, компания будет удерживать налог с доходов такого сотрудника по ставке 13% (п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). При этом Минфин России в Письме от 28.10.2011 N 03-04-06/6-293 обратил внимание, что пересчитывать ранее удержанный налог не нужно. Это делает инспекция по итогам налогового периода. То есть на конец года (п. 1.1 ст. 231 НК РФ и Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-05/6-353).

Получается, начиная с того месяца, когда работник получил статус налогового резидента, компания начинает удерживать налог с его доходов по ставке 13%. А излишне удержанные по повышенной ставке суммы засчитывает при определении базы по НДФЛ.

При этом важно помнить, что зачесть переплату можно только в рамках текущего налогового периода (Письмо Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061). Если по итогам года компания не зачла всю переплату по НДФЛ, оставшуюся сумму удержанного налога физлицо возвращает в инспекции по месту учета (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Аналогичные выводы ведомства делали и ранее (Письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061, от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1301 и от 16.04.2012 N 03-04-06/6-113, ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@, от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@ и от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@, УФНС России по г. Москве от 15.08.2012 N 20-14/074684@ и от 13.08.2012 N 20-14/073718@).

Возврат суммы НДФЛ иностранному работнику в связи с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ, где сказано, что возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Поскольку налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ), окончательный статус налогоплательщика в данном налоговом периоде (2016 г.) устанавливается 31 декабря 2016 г.

Так как по итогам 2016 г. статус иностранного работника — налоговый нерезидент РФ, то возврат НДФЛ за 2016 г. в связи с изменением его статуса на налогового резидента в 2017 г. не положен.

Смежные вопросы:

1. 
   Принимаем на работу сотрудника с видом на жительство — надо ли уведомлять госораны, налогообложение, страховые взносы.
   ✒ Постоянно проживающему в России иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности не требуется…...
2. 
   Сотрудник работает с января 2016 года по настоящее время. До ноября 2016г. сотрудник был не резидентом (НДФЛ30%). В ноябре компания сделала перерасчет НДФЛ по ставке 13% за весь отработанный…...
3. 
   : Наша компания заключила договор гражданско-правового характера на оказание услуг по доработке программного обеспечения с гражданином РФ, который фактически находится на обучении в США. Стоимость услуг была определена в договоре…...
4. 
   Генеральный директор (он же один из учредителей) организации, иностранец ВКС статус временно пребывающий, на момент выплаты дивидендов он резидент РФ больше 183 дней, по какой ставке начисление и…...

Статья 224 Налогового Кодекса России предусматривает 30% ставку налогообложения для всех граждан иных стран, получающих доходы на территории РФ. При этом настоящее место регистрации иностранца не имеет значения. НДФЛ с нерезидентов в 2016 году вычитается по прежним порядкам, согласно которым все зарубежные рабочие делятся на несколько категорий с разными ставками налогообложения.

К лицам, для кого ставка налогообложения установлена в размере менее 30% относятся:

1. Участникам российских компаний, которые получают доход от местных фирм в качестве дивидендов. Физическое лицо, не признанное резидентом, но относящееся к данной категории, имеет уровень налогообложения в размере 15%.
2. НДФЛ для иностранных граждан по патенту в 2016 году составляет 13%, как и для всех жителей страны.
3. Если зарубежный работник имеет квалификацию должного уровня и трудится по специальности, он обязан оплачивать в казну не более 13% дохода.
4. Соотечественники, которые ранее работали за рубежом и в момент оплаты налога являются гражданами иной страны, однако участвуют в государственной программе по переселению в РФ.
5. Населению со статусом беженцев или при предоставлении им временного убежища положено выплачивать не менее 13% НДФЛ при наличии источников дохода. Регламент сохраняется даже в случае отсутствия гражданства какого-либо государства.
6. НДФЛ с иностранцев в 2016 году в размере 13% распространяется на членов экипажей всех судов, относящихся к портам России, а также кораблей любого назначения в случае, если судно перемещается под флагом РФ.
7. В законопроекте от начала 2015 года было введено изменение, согласно которому граждане стран-участниц ЕС, находящиеся на территории РФ и получающие доход в России, оплачивают налог в размере 13%.

Все детали налогообложения нерезидентов по НДФЛ 2016 можно уточнить в статьях 224 и 227 Налогового Кодекса РФ. Как и гражданам страны, приезжим разрешено иметь недвижимость на территории государства. Однако при продаже имущества (квартиры, гаража, земли) зарубежный контрагент обязан выплачивать налог в установленном размере.

Как платить НДФЛ на недвижимость с иностранцев в 2016 году?

Для резидентов России текущее законодательство устанавливает определенные сроки минимального владения имуществом: если дом, квартира, земля, дача или иной объект недвижимости был приобретен до начала 2016 года, то для продажи имущества достаточно являться его собственником в течение трех лет. Если объект кондоминиума был получен владельцем в 2016 году, период его содержания увеличивается до 5 лет за редким исключением.

В отличие от местного населения, иностранцы выплачивают подоходный налог от продажи жилья в любом случае и независимо от срока нахождения в статусе собственника объекта. Вся тонкость процедуры налогообложения в данном случае заключается в признании или непризнании собственника резидентом.

1. Тем, кто пробыл на территории РФ в течение 183 календарных дней без выезда за границу, положена льгота по процентам налогообложения. При этом срок владения объектом продажи должен превышать минимальный установленный.
2. В противном случае уровень ставки равен 30%.

В целом, НДФЛ для иностранных работников и владельцев жилья в 2016 году не претерпело значительных изменений. Декларация подается в той же форме, сроки сдачи остались прежними.

Налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который находится под налоговой юрисдикцией РФ. Понимание того, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет нужно для правильного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ) . Резиденты России уплачивают подоходный налог в размере 13% (кроме исключений, см. п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации), а нерезиденты - в размере 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации) и в отличии от резидентов, они не могут оформить налоговые вычеты по НДФЛ.

С 2015 года уменьшился налог для некоторых категорий нерезидентов РФ. Так, работодатели теперь должны платить более высокие страховые взносы за счет обложения заработка временно пребывающих в РФ иностранцев по безвизовому режиму.

К общим правилам обложения налогом нерезидентов РФ , также необходимо принимать во внимание правила, которые содержатся в международных договорах РФ.

Нерезиденты в налоговом законодательстве РФ.

В статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации критерием для определения налогового резидента является время нахождения физического лица на территории РФ — от 183 календарных дней на протяжении 12 идущих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации описаны также причины выезда за границу, которые не берутся во внимание при исчислении периода:

• на срок не больше 6 месяцев для лечения либо обучения;
• на морские месторождения углеводородного сырья;
• заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.

Резидентами РФ являются также физические лица, которые пребывали на территории Республики Крым с 18 марта по 31 декабря 2014 г. При этом не длительные (до 6 месяцев) выезды из РФ не прерывают расчетный период.

Остальные физические лица при получении доходов от источников в России признаются физлицами нерезидентами.

Ставки налога для физических лиц нерезидентов РФ.

Доходы физических лиц, которые не являются резидентами России , включая те, по которым, согласно с п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, для резидентов используется ставка 35%, подлежат обложению по ставке 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации). Этим же пунктом по некоторым типам доходов либо обстоятельствам их получения используется более низкая ставка 13%:

1. от работы по найму иностранных граждан, которые работают по патенту;
2. от трудовой деятельности иностранцев, с соблюдением условий признания их высококвалифицированными специалистами;
3. от осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы;
4. от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые ходят под российским флагом;
5. от осуществления трудовой деятельности лицами, которые признаны беженцами либо которые получили политическое убежище.

Налоговая ставка в 15% используется по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

Кроме того, с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана уплачивают НДФЛ в размере 13% с доходов, которые они получают по договорам найма, вне зависимости от сроков их нахождения в РФ.

НДФЛ по доходам нерезидента РФ, полученным по договору найма.

Согласно с пунктом 2 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей считается полученным работником, в том числе физлицом нерезидентом , в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает число дней пребывания нерезидента в РФ. Расчет налога в случае нарушения правила 183 дней осуществляется отдельно по каждой выплате без использования стандартного налогового вычета по ставке 30%.

Если время нахождения физлица на территории РФ в 183 дня подтверждено, то работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по налоговой ставке 13% учитывая удержанный налог в прошедшие месяцы по ставке 30%.

После завершения налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ производит ФНС когда будут поданы декларация 3-НДФЛ и документы, которые подтверждают статус налогового резидента, в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Особенности налогообложения нерезидентов РФ.

Согласно со статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ принимаются резиденты РФ и физические лица нерезиденты РФ. Т.о., все права и обязанности, которые предусматриваются Налоговым Кодексом Российской Федерации для налогоплательщиков, работают и для нерезидентов, учитывая особенности, оговоренные в главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации и межгосударственными соглашениями РФ.

При чем, обложение налогом происходит с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, которое существует между РФ и государством, в котором физлицо является резидентом.

Правила возврата излишне уплаченного налога оговорены в статье 232 Налогового Кодекса Российской Федерации. Для этого физическому лицу нужно приложить такие документы:

• доказательство, что человек является резидентом страны, с которой у РФ есть соглашение об устранении двойного налогообложения;
• справку о начисленном доходе, по которому налогоплательщик хочет освободиться от уплаты налога;
• подтверждение уплаты налога с этой суммы в стране резидента.

Документы должны быть поданы в течение года после завершения налогового периода, за который плательщик хочет получить возврат излишне уплаченного налога.

Страховые взносы с нерезидентов РФ.

В отличие от налогового, законодательство о страховых взносах не разделяет физических лиц на резидентов и нерезидентов страны. Некоторые пункты имеют отношение к иностранным гражданам, которые работают на территории РФ.

С начала 2015 г. база для начисления страховых взносов учитывает заработки иностранных граждан, которые пребывают в России временно, кроме граждан, которые являются высококвалифицированными специалистами. Для этой категории лиц установлен пониженный тариф страховых взносов в ФСС, равный 1,8%.